環(huán)球網(wǎng)校2014年經(jīng)濟(jì)師考試之中級財(cái)稅真題及答案解析多選題

61、調(diào)節(jié)居民個(gè)人收入水平的財(cái)稅手段有（）

A．財(cái)產(chǎn)稅

B．社會(huì)保障支出

C．財(cái)政補(bǔ)貼支出

D．違章罰款

E．個(gè)人所得稅

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】ABCE

【環(huán)球網(wǎng)?？键c(diǎn)解析】財(cái)政調(diào)節(jié)居民的個(gè)人收入水平的財(cái)政手段有兩個(gè)：一是通過稅收進(jìn)行調(diào)節(jié)，如通過征收個(gè)人所得稅、社會(huì)保障稅而縮小個(gè)人收入之間的差距，通過征收財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅而調(diào)節(jié)個(gè)人財(cái)產(chǎn)分布等。二是通過轉(zhuǎn)移支付，如社會(huì)保障支出、財(cái)政補(bǔ)貼支出等，以維持居民最低的生活水平和福利水平。

62、關(guān)于文教科學(xué)衛(wèi)生支出的說法，正確的有（）

A．科學(xué)支出屬于生產(chǎn)性支出

B．教育支出是消費(fèi)性支出

C．義務(wù)教育的經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)由政府提供和保證

D．高等教育的經(jīng)費(fèi)不能全部有政府財(cái)政承擔(dān)

E．基礎(chǔ)科學(xué)的研究經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)有政府承擔(dān)

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】BCDE

【環(huán)球網(wǎng)?？键c(diǎn)解析】A科學(xué)支出不屬于生產(chǎn)性支出，錯(cuò)誤；B教育支出屬于政府購買，屬于消費(fèi)性支出，正確；C義務(wù)教育是國家通過立法安排的，每個(gè)公民都可以無差別地享受這種教育，因此應(yīng)當(dāng)由政府提供和保證，正確；D高等教育是混合產(chǎn)品，其經(jīng)費(fèi)并不完全由政府承擔(dān)，正確；E基礎(chǔ)科學(xué)的研究經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)有政府承擔(dān)，正確。

63、關(guān)于社會(huì)保障的說法，正確的有（）

A．社會(huì)保障制度是由法律規(guī)定的

B．現(xiàn)代社會(huì)保障制度由德國首創(chuàng)

C．社會(huì)保障支出是社會(huì)公共需要的組成部分

D．我國社會(huì)保障籌資模式基本上屬于完全基金制

E．社會(huì)保障制度的實(shí)施主體是國家

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】ABCE

【環(huán)球網(wǎng)?？键c(diǎn)解析】A社會(huì)保障制度是指由法律規(guī)定了的、按照某種確定的社會(huì)保障政策和措施體系，正確。B社會(huì)保障制度由德國的俾斯麥政府于19世紀(jì)80年代首創(chuàng)，正確。C在現(xiàn)代社會(huì)實(shí)行任何社會(huì)制度的國家，社會(huì)保障支出都是社會(huì)公共需要的重要組成部分，正確。D我國社會(huì)保障籌資模式基本上屬于現(xiàn)收現(xiàn)付制，錯(cuò)誤。E社會(huì)保障制度的實(shí)施主體是國家，正確。

64、關(guān)于稅收的說法，正確的有（）

A．征稅權(quán)力歸國家所有

B．稅收的只能具有客觀性

C．監(jiān)督職能是稅收的首要職能

D．稅收可以調(diào)節(jié)居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)

E．稅收的監(jiān)督職能涉及宏觀和微觀兩個(gè)層次

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】ABDE

【環(huán)球網(wǎng)校考點(diǎn)解析】A稅收這種工具是由國家來掌握和運(yùn)用的，因此征收稅勸歸國家所有，正確。B盡管在不同的社會(huì)形態(tài)和經(jīng)濟(jì)形態(tài)下，稅收形式不盡相同，但其體現(xiàn)特殊分配關(guān)系的本質(zhì)是不變的，因此稅收的職能也具有客觀性，正確。C財(cái)政職能或稱收入職能是稅收首要的和基本的職能，錯(cuò)誤。D稅收可以調(diào)節(jié)居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)，正確。E稅收的監(jiān)督職能涉及宏觀和微觀兩個(gè)層次，正確。

65、稅法的正式淵源包括（）

A．稅收法律

B．稅收法規(guī)

C．國際稅收條約

D．稅收判例

E．稅收習(xí)慣

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】ABC

【環(huán)球網(wǎng)校考點(diǎn)解析】稅法的正式淵源包括：憲法；稅收法律；稅收法規(guī)；部委規(guī)章和有關(guān)范性文件；地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章和有關(guān)范性文件；自治條例和單行條例；國際稅收條約或協(xié)定。稅法的非正式淵源主要是：習(xí)慣、判例、稅收通告等。

66、用于消費(fèi)稅收條例，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅得有（）

A．用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

B．用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

C．用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

D．用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

E．用于對外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】BCE

【環(huán)球網(wǎng)校考點(diǎn)解析】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

67、國外甲企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處多年前自建的房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給境內(nèi)乙企業(yè)，乙企業(yè)將該房產(chǎn)按市場價(jià)格作價(jià)投資入股丙企業(yè)，對于上述業(yè)務(wù)，下列營業(yè)稅稅務(wù)處理正確的有（）

A．甲企業(yè)不繳納營業(yè)稅

B．甲企業(yè)繳納營業(yè)稅，由甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C．甲企業(yè)繳納營業(yè)稅，由乙企業(yè)代扣代繳

D．乙企業(yè)不繳納營業(yè)稅

E．甲企業(yè)、乙企業(yè)均需繳納營業(yè)稅

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】CD

【環(huán)球網(wǎng)?？键c(diǎn)解析】納稅人銷售位于我國境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅，因此，甲級企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅。境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)，由受讓方代扣代繳；以不動(dòng)產(chǎn)對外投資，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅，因此乙企業(yè)不繳納營業(yè)稅。

68、根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)口貨物中可以享受法定免稅的有（）

A．有商業(yè)價(jià)值的進(jìn)口貨樣

B．外國政府無償贈(zèng)送的物資

C．科貿(mào)公司進(jìn)口的科教用品

D．貿(mào)易公司進(jìn)口的殘疾人專用品

E．關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】BE

【環(huán)球網(wǎng)?？键c(diǎn)解析】法定關(guān)稅：

（1）      關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。

（2）      無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。

（3）      外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資，可免征關(guān)稅。

（4）      海關(guān)放行前損失的貨物

（5）      進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

69、根據(jù)企業(yè)所得稅法，符合條件的非盈利組織的收入為免稅收入，這些收入包括（）

A．接受個(gè)人捐贈(zèng)的收入

B．稅法規(guī)定的財(cái)政撥款

C．向政府提供服務(wù)取得的收入

D．不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

E．按照民政部、財(cái)政部規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】ADE

【環(huán)球網(wǎng)?？键c(diǎn)解析】符合條件的非營利組織下列收入為免稅收入：

（1）      接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

（2）      除稅法規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（3）      按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

（4）      不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）      財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

70、個(gè)人取得的下列所得中，按規(guī)定可以減免個(gè)人所得稅的有（）

A．科技部頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎(jiǎng)金

B．救濟(jì)金

C．福利彩票中獎(jiǎng)所得

D．國債利息

E．信托投資收益

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】ABD

【環(huán)球網(wǎng)校考點(diǎn)解析】

（一）  免納個(gè)人所得稅：

（1）      省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。

（2）      國債和國家發(fā)行的金融債券利息，教育儲(chǔ)蓄存款利息以及國務(wù)院財(cái)政部門確定的其它專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款利息

（3）      按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。

（4）      福利費(fèi)、撫恤費(fèi)、救濟(jì)金。

（5）      保險(xiǎn)賠款

（6）      軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)

（7）      按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

（8）      按照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

（9）      中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

（10）  經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

（二）  經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：

1．  殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

2．  因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。

3．  其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。