2014年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》重點之重點

　　2014年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》重點之重點

　　第一章 會計法律制度

　　一、會計法律制度的概念：

　　指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的各種有關(guān)會計工作的規(guī)范性文件的總稱。

　　注：1、會計法律制度的目的――調(diào)整會計關(guān)系：

　　(1)會計機構(gòu)和會計人員在辦理會計事務(wù)過程中發(fā)生的經(jīng)濟關(guān)系;

　　(2)國家在管理會計工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟關(guān)系。

　　2、會計法律制度

　　(1)狹義的會計法:《中華人民共和國會計法》;

　　(2)廣義的會計法:所有會計規(guī)范性文件的總稱(法律、法規(guī)、規(guī)章)。

　　二、會計法律制度的構(gòu)成：

　　(一)會計法律：全國人大及其常委會制定――《會計法》(層次最高，制定其他法規(guī)的依據(jù)、調(diào)整我國會計關(guān)系的法律總規(guī)范);

　　1、《會計法》的立法宗旨――規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整。

　　2、會計行為――(1)對單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行確認、計量、記錄、報告的行為;

　　(2)保證單位會計信息質(zhì)量的管理行為和監(jiān)督行為。

　　3、會計資料：(1)會計憑證;(2)會計賬簿;(3)會計報告;(4)其他。

　　4、會計資料的質(zhì)量特征――真實性和完整性。

　　5、《會計法》的主要內(nèi)容：(1)規(guī)定會計工作的基本目的; (2)會計管理的權(quán)限;

　　(3)會計核算和會計監(jiān)督的基本要求;(4)會計機構(gòu)和會計人員的職責(zé)權(quán)限; (5)會計法律責(zé)任。

　　(二)會計行政法規(guī)：國務(wù)院制定發(fā)布或批準(zhǔn)發(fā)布。

　　1、《總會計師條例》

　　2、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》

　　(三)國家統(tǒng)一會計制度：財政部制定。

　　1、會計部門規(guī)章：

　　(1)《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》

　　(2)《企業(yè)會計準(zhǔn)則??基本準(zhǔn)則》

　　(3)《會計人員從業(yè)資格管理辦法》

　　2、會計規(guī)范性文件：

　　(1)《企業(yè)會計制度》――除小企業(yè)和金融企業(yè)之外的我國境內(nèi)企業(yè)。

　　(2)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》――規(guī)范各單位會計基礎(chǔ)工作。

　　(3)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》38項具體準(zhǔn)則和應(yīng)用指南;

　　(4)《會計檔案管理辦法》;

　　(5)《金融企業(yè)會計制度》;

　　(6)《小企業(yè)會計制度》。

　　(四)地方性會計法規(guī)：各省級人大及其常委會制定。

　　三、會計工作管理體制――劃分會計管理工作職責(zé)權(quán)限關(guān)系的制度。

　　(一)原則――統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理;

　　(二)會計工作主管部門――縣級以上各級政府財政部門(財政所不是);

　　注：1、國務(wù)院財政部門主管全國會計工作，縣級以上地方財政部門主管本級會計工作;

　　2、審計、稅務(wù)、央行、證監(jiān)會、保監(jiān)會等可依法對有關(guān)單位會計資料實施監(jiān)督檢查。

　　(三)會計制度制定權(quán)限：

　　1、統(tǒng)一會計制度――財政部制定;

　　2、特殊行業(yè)的具體辦法和補充規(guī)定――行業(yè)依法制定，報國務(wù)院財政部審核批準(zhǔn);

　　3、軍隊的具體實施辦法――解放軍總后勤部制定，報財政部備案;

　　(四)會計人員管理：

　　1、一般會計人員：必須取得從業(yè)資格證書;

　　注：(1)會計人員包括從事下列工作的人員：會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員);出納;稽核;資本、基金、收入、支出、債權(quán)、債務(wù)、工資、成本、費用、財務(wù)成果、財產(chǎn)物資收發(fā)、增減核算;總賬;財務(wù)報告編制;會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理。

　　注：(1)檔案管理部門的人員、醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬園、商場收費員、單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計人員不是會計人員。

　　(2)不具備從業(yè)資格的人員不得從事會計工作、不得參加會計專業(yè)資格考試或評審和會計專業(yè)職務(wù)的聘任、不得申請取得會計人員榮譽證書。

　　2、會計機構(gòu)負責(zé)人條件：

　　(1)資格證書;(2)具備會計師以上職務(wù)或從事會計工作3年以上。

　　3、總會計師條件：(1)資格證書;(2)取得會計師資格后主管一個單位或單位內(nèi)一個重要方面財務(wù)會計工作不少于3年。

　　4、會計人員的管理：

　　(1)業(yè)務(wù)管理――由財政部門負責(zé)：A、從業(yè)資格管理;B、專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理;C、會計人員評優(yōu)獎懲;D、繼續(xù)教育。

　　(2)專業(yè)資格管理。

　　(五)單位內(nèi)部會計工作管理：

　　1、單位負責(zé)人(法人代表、代表單位行使職權(quán)的主要負責(zé)人)的會計責(zé)任――對本單位會計工作、會計資料的真實性、完整性負責(zé);

　　2、會計機構(gòu)和會計人員的基本職責(zé):依法進行會計核算，實行會計監(jiān)督。

　　四、會計核算：

　　(一)會計信息質(zhì)量的要求：8條。

　　1、可靠性――會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　2、實質(zhì)重于形式;

　　3、相關(guān)性――會計提供的信息應(yīng)滿足使用者的相關(guān)需要。

　　4、可比性――會計核算應(yīng)按規(guī)定的方法進行，指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比;企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意變更。

　　5、及時性; 6、明晰性; 7、謹慎性; 8、重要性。

　　(二)會計核算的一般要求：

　　1、對建賬的要求――依法;

　　2、對會計核算依據(jù)的基本要求――以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)(這是會計核算的重要前提);不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或資料 進行會計核算。

　　3、對會計資料的基本要求：真實、完整;不得偽造、變造、提供虛假報告。

　　4、對會計處理方法的要求――正確采用會計處理方法;

　　5、對會計記錄文字的要求――必須使用中文(少數(shù)民族、外企可同時使用一種民族文字或外文);

　　6、對計算機核算的要求――必須合法。

　　注：區(qū)分偽造與變造會計資料(偽造是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為前提編造會計資料;變造是指用涂改、挖補等手段篡改會計資料)

　　(三)會計核算內(nèi)容：

　　1、款項和有價證券的收付; 2、財物的收發(fā)、增減和使用;3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;

　　4、資本、基金的增減;5、收入、支出、費用、成本的計算;6、財務(wù)成果的計算處理;7、其他。

　　(四)會計年度――公歷制：會計年度;會計半年度、會計季度、會計月度。

　　(五)記賬本位幣：可以是人民幣，可以是外幣，但報表必須折算為人民幣。

　　(六)會計憑證：記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面憑據(jù)。

　　1、分類;按來源與用途劃分：

　　(1)原始憑證(單據(jù));(2)記賬憑證(傳票)。

　　注：區(qū)別：(1)填制程序的先后不同;(2)用途的不同;(3)填制人員不同。

　　2、原始憑證：

　　(2)分類(3種標(biāo)準(zhǔn)，認真區(qū)分，典型代表);

　　A、按照來源：外來原始憑證和自制原始憑證。

　　B、按照填制方法：一次憑證、累計憑證(限額領(lǐng)料單)、匯總原始憑證(發(fā)料憑證匯總表、工資匯總表、差旅費報銷單)

　　C、按照業(yè)務(wù)類別：款項收付的原始憑證、購銷業(yè)務(wù)原始憑證、出入庫原始憑證、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證、成本費用原始憑證、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證。

　　(3)內(nèi)容：名稱、填制日期、接受單位名稱、填制單位或填制人員、經(jīng)辦人員簽章、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容(業(yè)務(wù)事項名稱、數(shù)量、單價、金額)。

　　(4)填制和取得要求：A、外來原始憑證必須加蓋填制單位公章;B、購買實物必須由驗收證明;C、支付款項的原始憑證必須有收款證明。

　　(5)各種審核結(jié)果的不同處理：

　　A、審核無誤的原始憑證：及時編制記賬憑證入賬;

　　B、不真實、不合法的原始憑證：拒絕受理，并向單位負責(zé)人報告;

　　C、記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證：金額錯誤，退回重填;其他錯誤，退回重開或更正，并加蓋出具單位印章。

　　3、記賬憑證：

　　(2)內(nèi)容：名稱、填制日期、編號、業(yè)務(wù)摘要、會計分錄(科目、方向和金額)、記賬符號、附件張數(shù)、有關(guān)人員簽章(填制人員、稽核、會計機構(gòu)負責(zé)人、記賬人員)。

　　(3)分類。(按用途分為專用憑證和通用憑證，專用憑證包括收、付、轉(zhuǎn)三類;按填制方法分為單式、復(fù)式和匯總憑證)

　　(4)填制要求(注：原始憑證分割)。

　　A、依據(jù)――審核無誤的原始憑證;B、內(nèi)容完整、分類正確;

　　C、一張原始憑證所列支出需要由兩個以上單位共同負擔(dān)時：應(yīng)由保存憑證的單位開具原始憑證分割單。

　　(七)會計賬簿：

　　1、分類：(1)總賬;(2)明細賬;(可采用活頁式、卡片式、三欄式、多欄式數(shù)量金額式等)

　　(3)日記賬;按時間先后順序登記(現(xiàn)金、銀行存款日記賬);(4)備查賬：備查備忘登記

　　(注：總賬和日記賬必須采用訂本式);

　　2、啟用要求：(1)封面填寫：單位名稱、賬簿名稱;(2)扉頁填寫“啟用表”(啟用日期、起止頁數(shù)、記賬人員、會計主管、單位公章、交接情況)

　　3、 登記賬簿要求：

　　(1)依據(jù)審核無誤的記賬憑證登記;(2)按記賬規(guī)則進行;

　　(3)電算化記賬應(yīng)合法;(4)賬簿設(shè)置和登記應(yīng)合法;

　　(5)禁止賬外設(shè)賬。

　　(八)編制財務(wù)報告：

　　1、構(gòu)成――會計報表(資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益增減變動表)、報表附注、財務(wù)情況說明書。

　　注：月報、季報只需編報資產(chǎn)負債表、利潤表。

　　2、編制要求：

　　(1)企業(yè)應(yīng)于期末(年末、半年末、季末、月末)編制財務(wù)會計報告;

　　(2)依據(jù)企業(yè)完整、準(zhǔn)確的帳簿資料，按國家統(tǒng)一制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、依據(jù)、原則、方法編制;

　　(3)按規(guī)定對報表中各種會計要素進行合理確認、計量，不得隨意改變;

　　(4)按法定的結(jié)賬日(各會計期間的最后一天)結(jié)賬，不得提前或延后;

　　(5)編制報表前，應(yīng)按規(guī)定清查財產(chǎn)，核實債務(wù);

　　(6)年報和半年報至少必須反映兩個年度或相關(guān)兩個期間的比較數(shù)據(jù)。

　　3、對外報送要求：

　　(1)對外報告應(yīng)加蓋單位負責(zé)人、會計主管、總會計師名章(簽名并蓋章)

　　(2)國有企業(yè)、國有資產(chǎn)占主導(dǎo)或控股地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向職工代表大會公布財務(wù)報告(與職工利益有關(guān)的信息――管理費用的構(gòu)成、管理人員、職工工資、福利、公益金提取與使用、利潤分配情況、各種審計發(fā)現(xiàn)的問題機糾正情況、重大投、融資、資產(chǎn)處置決策及其原因說明)。

　　(九)財產(chǎn)清查――保證賬實相符。

　　(十)會計檔案管理：

　　1、檔案種類：憑證類;帳簿類;報告類;其他類(銀行對賬單、余額調(diào)節(jié)表、會計檔案保管清冊、銷毀清冊、移交清冊)。

　　注：計劃、預(yù)算不屬于會計檔案。

　　2、歸檔與移交：

　　(1)年度終了后可暫時由會計部門保管一年;

　　(2)期滿，移交檔案部門或由會計機構(gòu)指定專人保管(出納不得兼管);

　　(3)入檔后不得隨意拆封，個別需拆封的，應(yīng)會同會計部門和原經(jīng)辦人員共同拆封;

　　(4)會計檔案原件原則上不得外借，經(jīng)單位負責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆封的前提下可以提供查閱或復(fù)制件，但必須辦理登記手續(xù)。

　　3、會計檔案的保管期限：

　　(1)永久保存：年報、財政總預(yù)算、決算、銷毀、保管清冊;

　　(2)25年：日記帳、出納賬;

　　(3)15年：憑證、帳簿(除現(xiàn)金、銀行存款日記帳)、移交清冊;

　　(4)10年;

　　(5)5年：固定資產(chǎn)卡片、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、對帳單;

　　(6)3年：月報、季報、財政總預(yù)算旬報。

　　4、會計檔案的銷毀：

　　(1)檔案管理部門提出銷毀意見，會同會計機構(gòu)審查鑒定，編制銷毀清冊;

　　(2)報單位負責(zé)人復(fù)核并簽署銷毀意見;

　　(3)指派專人監(jiān)銷：一般單位由檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷;國家機關(guān)由同級審計部門、財政部門監(jiān)銷;財政部門由同級審計部門監(jiān)銷。并由監(jiān)銷人在銷毀清冊上簽章，向本單位負責(zé)人報告;

　　(4)監(jiān)銷人在銷毀清冊上簽章，并向本單位負責(zé)人報告。

　　注：不得銷毀的檔案：A、涉及未了事項(保管期滿但尚未報廢的固定資產(chǎn)購買憑證)和未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證等：抽出單獨另行立卷，直至其了結(jié);B、建設(shè)期間建設(shè)單位會計檔案：無論是否保管期滿，都不得銷毀，等到項目竣工決算后按手續(xù)移交給項目接收單位保管。

　　五、會計監(jiān)督――“三位一體”的監(jiān)督體系：

　　(一)單位內(nèi)部會計監(jiān)督(內(nèi)部控制制度的要求)：

　　1、主體――各單位會計機構(gòu)和會計人員;對象――本單位的經(jīng)濟活動。

　　2、要求：

　　(1)、記帳人員與經(jīng)辦人員、財物保管人員權(quán)限分離;

　　(2)、重大業(yè)務(wù)的決策與執(zhí)行權(quán)應(yīng)相互監(jiān)督、制約;

　　(3)、財產(chǎn)清查范圍、期限、程序明確;(4)、會計資料定期內(nèi)部審計辦法、程序明確。

　　3、會計機構(gòu)與會計人員行使內(nèi)部監(jiān)督的職權(quán)：

　　(1)、對違法事項有權(quán)拒絕辦理或按職權(quán)予以糾正;

　　(2)、有權(quán)監(jiān)督單位內(nèi)部會計資料和財物(發(fā)現(xiàn)賬實不符，有權(quán)自行處理的應(yīng)及時處理，無權(quán)處理的，應(yīng)向單位負責(zé)人報告)。

　　(二)政府監(jiān)督：

　　1、主體――縣級以上各級政府財政部門;2、對象――會計行為;

　　3、范圍：

　　(1)是否依法設(shè)賬;(2)會計檔案資料是否真實、完整;

　　(3)會計核算是否符合《會計法》和國家會計制度規(guī)定;(4)從業(yè)人員是否具備從業(yè)資格。

　　(三)社會監(jiān)督：

　　1、主體――注冊會計師及其事務(wù)所;

　　2、業(yè)務(wù)范圍：

　　(1)審查報表，出具審計報告;(2)驗證企業(yè)資本，出具驗資報告;

　　(3)辦理合并、分立、清算中的審計業(yè)務(wù)，出具相關(guān)報告;(4)其他。

　　六、會計機構(gòu)和會計人員：

　　(一)機構(gòu)設(shè)置：三種方式(根據(jù)單位規(guī)模大小、業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡、經(jīng)營管理的要求);1、單獨設(shè)置;2、在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管;3、不具備條件的，委托中介機構(gòu)代理記賬。

　　(二)代理記帳：

　　1、概念;

　　2、業(yè)務(wù)范圍：(1)根據(jù)委托人提供的資料按制度規(guī)定進行會計核算;(2)對外提供財務(wù)報告;(3)提供稅務(wù)資料;(4)委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。

　　3、委托人的義務(wù)：(1)對本單位發(fā)生的業(yè)務(wù)，填制或取得符合規(guī)定的原始憑證;(2)配備專人負責(zé)日常貨幣資金收支和保管;(3)及時向代理機構(gòu)提供真實、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料;(4)對代理機構(gòu)退回的原始憑證應(yīng)及時更正、補充。

　　4、代理人的業(yè)義務(wù)：(1)按合同依法辦理代理記賬;(2)保守商業(yè)秘密;(3)拒絕委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅嬏幚砗筒缓戏ǖ囊?(4)對委托人提出的有關(guān)會計處理原則予以解釋。

　　(三)從業(yè)資格;

　　1、會計從業(yè)資格的概念：進入會計職業(yè)，從事會計工作的一種法定資質(zhì)，是進入會計職業(yè)的門檻。

　　2、會計從業(yè)資格證書的適用范圍――在中國大陸境內(nèi)從事會計工作的人員。

　　3、取得――考試制度;

　　4、報名條件：(無學(xué)歷要求)

　　(1)遵守會計和財經(jīng)法規(guī);(2)具備良好的道德品質(zhì);(3)具備會計專業(yè)基本知識和技能。

　　5、考試科目：3科(中專以上會計類專業(yè)畢業(yè)，2年內(nèi)免試2科)

　　6、因違法被吊銷會計資格證的，5年內(nèi)不得重新取得資格證;因犯罪被吊銷會計資格證的;終身不得重新取得資格證。

　　7、會計從業(yè)資格證書由省財政廳在作出準(zhǔn)予頒發(fā)決定之日起10日內(nèi)頒發(fā)。

　　(四)資格證書管理：

　　1、注冊登記(從事會計工作之日起90天);2、離崗備案(離崗6個月);3、調(diào)轉(zhuǎn)登記(兩個90天)

　　(五)繼續(xù)教育：

　　1、特點：針對性、適應(yīng)性、靈活性;

　　2、內(nèi)容：(1)會計理論;(2)政策法規(guī);(3)職業(yè)道德規(guī)范;

　　(4)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)和技能訓(xùn)練。

　　3、形式――接受培訓(xùn)、自學(xué);

　　4、學(xué)時要求――接受培訓(xùn)每年累計不少于24小時。

　　七、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格：

　　(一)會計專業(yè)職務(wù)：區(qū)別會計人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級。

　　1、會計員(初級)：2、助理會計師(初級)：3、會計師(中級)：4、高級會計師：

　　(二)會計專業(yè)技術(shù)資格：

　　1、初級：報考條件(1)資格證;(2)高中以上。

　　2、中級：(1)專科，從事會計工作滿5年;(2)本科：4年;(3)碩士：1年;(4)博士。3、高級：考評結(jié)合。

　　注：①初級資格和中級資格通過考試制度取得，高級資格采用考評結(jié)合;②專業(yè)技術(shù)資格證由省級人事部門頒發(fā)全國有效。偽造學(xué)歷等資歷證明或考試作弊，2年內(nèi)不得參加考試。

　　八、會計崗位設(shè)置要求：(1)根據(jù)本單位需要設(shè)置;(2)符合內(nèi)部牽制制度要求(出納不得兼管稽核、會計檔案保管、收入費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記);(3)有計劃輪崗;(4)建立崗位責(zé)任制。

　　3、總會計師：

　　(1)地位――主管單位財務(wù)會計工作的行政領(lǐng)導(dǎo)(不是專業(yè)技術(shù)職務(wù);不是會計機構(gòu)負責(zé)人，是一種行政職務(wù)。設(shè)置總會計師的單位不再設(shè)置與其職責(zé)重疊的行政副職。);

　　(2)設(shè)置范圍――國有(包括國有資產(chǎn)占主導(dǎo)或控股地位)的大、中型企業(yè)必須設(shè)置;

　　(3)職責(zé)――編制預(yù)決算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃、資金籌措使用方案;進行成本預(yù)測、計劃、控制、分析、考核;建立經(jīng)濟核算制度，進行經(jīng)濟活動分析;提出會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計專業(yè)職務(wù)聘任方案，組織會計人員培訓(xùn)考核，支持會計人員依法行使職權(quán)。

　　(4)權(quán)限――對違法行為有權(quán)制止或糾正或提請領(lǐng)導(dǎo)處理;有權(quán)組織單位經(jīng)濟核算、財務(wù)會計、成本管理工作;主管審批財務(wù)收支工作;簽署預(yù)算、財務(wù)收支計劃、成本費用計劃、會計決算報表;對會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員進行業(yè)務(wù)考核。

　　(5)任免程序――國有大、中型企業(yè)，總會計師由單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)提名，政府主管部門任命或聘任;事業(yè)單位、業(yè)務(wù)主管部門，總會計師根據(jù)干部管理權(quán)限任命或聘任。

　　九、會計人員回避制度：

　　(一)國家機關(guān)、國企、事業(yè)單位任用會計人員實行回避(私企除外)：

　　(二)單位負責(zé)人直系親屬(夫妻關(guān)系、直系血清關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血清關(guān)系及近姻親)不得擔(dān)任本單位會計機構(gòu)負責(zé)人;

　　(三)會計機構(gòu)負責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納。

　　十、會計人員工作交接：

　　(一)提出交接申請;

　　(二)做好辦理移交手續(xù)前的準(zhǔn)備工作;

　　(三)移交點收;

　　(四)指派監(jiān)交人： 1、一般會計人員移交，由會計機構(gòu)負責(zé)人監(jiān)交;

　　2、會計機構(gòu)負責(zé)人移交，由單位負責(zé)人監(jiān)交，必要時會同上級主管部門派人監(jiān)交。

　　(五)有關(guān)人員簽章。(移交人對自己經(jīng)辦且已移交的檔案負責(zé))。

　　十一、法律責(zé)任：

　　(一)責(zé)任形式：1、行政責(zé)任(行政處罰和行政處分);2、刑事責(zé)任(犯罪和刑罰)。

　　(二)法律責(zé)任種類：責(zé)令限期改正;罰款、行政處分;吊銷資格證書;追究刑事責(zé)任。

　　(三)違反會計法律制度應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任：

　　1、輕微違法行為：

　　(1)由縣級以上財政部門責(zé)令限期改正;

　　(2)可對單位處以3，000-50，000元罰款;

　　(3)對直接責(zé)任人處2，000-20，000元罰款;

　　(4)情節(jié)嚴(yán)重的：直接責(zé)任人屬于國家工作人員的，由單位給予行政處分，會計人員由縣級以上財政部門吊銷從業(yè)資格證書。

　　(5)構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。

　　2、嚴(yán)重違法行為(偽造變造憑證、帳簿，提供虛假報告、隱匿或故意銷毀會計資料)：

　　(1)由縣級以上財政部門予以通報;

　　(2)對單位處5，000-100，000元罰款;

　　(3)對直接責(zé)任人處3，000-50，000元罰款;

　　(4)直接責(zé)任人屬于國家工作人員的，由單位給予行政處分，會計人員由縣級以上財政部門吊銷從業(yè)資格證書。

　　(5)構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。

　　3、對授意、指使、強令會計人員偽造、變造會計檔案：處5，000-50，000罰款并由單位給予行政處分。

　　4、單位負責(zé)人打擊、報復(fù)會計人員構(gòu)成犯罪，處3年以下有期徒刑或拘役。

　　本章問答題：1、我國會計法律制度由哪些構(gòu)成? 2、什么是代理記賬?其業(yè)務(wù)范圍包括哪些?

　　3、政府實施會計監(jiān)督的內(nèi)容有哪些?4、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的要求有哪些?

　　本章案例分析：

　　1、有關(guān)會計人員和會計機構(gòu)的問題：

　?、贂嫏C構(gòu)負責(zé)人是否符合任職資格――《會計法》

　?、诳倳嫀熓欠穹先温氋Y格、國有大、中型企業(yè)是否設(shè)有總會計師、是否同時設(shè)置了與總會計師重疊的行政副職、總會計師的任免程序是否合法。――《總會計師條例》

　?、垡话銜嬋藛T是否持有從業(yè)資格證書;――《會計從業(yè)資格管理辦法》

　?、軙嫃臉I(yè)資格證書的管理：有沒有按規(guī)定時間辦理上崗注冊登記、離崗備案、調(diào)轉(zhuǎn)登記手續(xù);――《會計從業(yè)資格管理辦法》

　?、輹嫏C構(gòu)的設(shè)置是否符合要求(注意大中型是否單獨設(shè)置會計機構(gòu))――《會計法》

　?、迺嫻ぷ鲘徫唬菏欠穹蟽?nèi)部牽制?(注意出納不得兼任的崗位)、國有企事業(yè)單位、國家機關(guān)會計人員是否執(zhí)行回避制度?――《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》

　?、邥嬋藛T工作交接：是否辦理交接、監(jiān)交人是否符合規(guī)定、移交前業(yè)務(wù)是否全部處理、移交責(zé)任如何劃分?――《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》

　　2、有關(guān)憑證填制、賬簿登記和財務(wù)報告的問題：

　?、偈欠褓~外設(shè)賬?――《會計法》

　?、谑欠裼袑嬞Y料進行技術(shù)處理(即偽造、變造)?會計記錄文字、記賬本位幣的選擇是否符合要求?――《會計法》

　?、墼紤{證：外來原始憑證是否加蓋填制單位公章、對不真實、不合法的原始憑證處理是否符合要求、原始憑證的錯誤更正是否符合要求、有沒有開具原始憑證分割單。――《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》

　?、苜~簿登記是否符合記賬規(guī)則：是否有跳行、隔頁、缺號;賬簿錯誤更正是否符合要求。

　　⑤對外報送的會計報告是否由單位負責(zé)人、主管會計工作的負責(zé)人(或總會計師)、會計機構(gòu)負責(zé)人簽名并蓋章。――《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》

　　3、會計檔案的有關(guān)問題：――《會計檔案管理辦法》

　?、贇w檔與移交：出納是否監(jiān)管會計檔案保管、檔案部門是否單獨對會計檔案進行拆封、會計檔案是否出借、查閱是否經(jīng)單位負責(zé)人批準(zhǔn)，有否辦理登記手續(xù);

　?、跁嫏n案的銷毀：銷毀清冊是否由檔案部門會同會計部門共同編制、有沒有經(jīng)單位負責(zé)人簽署銷毀意見、監(jiān)銷人是否符合規(guī)定、有沒有不得銷毀的會計檔案、監(jiān)銷人最后是否在銷毀清冊上簽名蓋章，并向其單位負責(zé)人報告。

　　4、會計監(jiān)督：――《會計法》

　?、賳挝皇欠裼芯芙^財政部門檢查的行為;②會計責(zé)任與審計責(zé)任的劃分是否正確;

　　5、單位負責(zé)人的會計責(zé)任：有沒有在財務(wù)報告上簽字蓋章、是否強令、授意、指使會計人員偽造、變造會計資料、是否打擊報復(fù)會計人員。――《會計法》

　　6、違反會計法律應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任――《會計法》