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2014云南會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》第7章第2節(jié):稅務管理

更新時間:2014-03-24 14:24:10 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 2014云南會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》第7章第2節(jié):稅務管理

  第二節(jié) 稅務管理

  稅務管理是指稅收征收管理機關為了貫徹、執(zhí)行國家稅收法律制度,加強稅收工作,協(xié)調(diào)征稅關系而開展的一項有目的的活動。稅務管理是稅收征收管理的重要內(nèi)容,是稅款征收的前提。

  稅務管理主要包括稅務登記、賬簿、憑證管理和納稅申報等內(nèi)容。

  一、稅務登記

  (一)稅務登記的概念

  稅務登記是稅務機關依據(jù)稅法規(guī)定,對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度,也是納稅人依法履行納稅義務的一項法定手續(xù)。

  稅務登記是整個稅收征收管理的起點。(單選)

  (二)稅務登記范圍

  凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產(chǎn)或應稅行為的各類納稅人,均應當辦理稅務登記;扣繳義務人應當在發(fā)生扣繳義務時,到稅務機關申報登記,領取扣繳稅款憑證。

  【例題•判斷題】下崗女工王某開辦了一個商品經(jīng)銷部,按規(guī)定享有一定期限的免稅政策,她認為,既然免稅就不需要辦理稅務登記,分析王某的觀點是否正確。

  [答案]×

  【例題•判斷題】凡是法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產(chǎn)的各類納稅人,均應當辦理稅務登記。( )

  [答案]錯

  【例題•判斷題】個體工商戶在稅法規(guī)定的享有免稅優(yōu)惠的期限內(nèi),可以不必辦理稅務登記。( )

  [答案]錯

  【例題•判斷題】只有從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人才需要辦理納稅登記。

  [答案]×

  [解析]根據(jù)規(guī)定凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產(chǎn)或應稅行為的各類納稅人,均應當辦理稅務登記。不僅僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。

  (三)稅務登記種類

  稅務登記種類包括:開業(yè)登記;變更登記;停業(yè)、復業(yè)登記;注銷登記;外出經(jīng)營報驗登記。

  1.開業(yè)登記

  開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,經(jīng)國家工商行政管理部門批準開業(yè)后,為確認其納稅人的身份而到稅務機關辦理的納稅登記。

  企業(yè)、企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所、個體工商戶、從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位,領取工商營業(yè)執(zhí)照起30日內(nèi),持有關證件,向稅務機關申報辦理稅務登記;

  對不從事生產(chǎn)經(jīng)營活動,但依法負有納稅義務的單位和個人自負有納稅義務之日起30日內(nèi)向稅務機關辦理稅務登記。

  依法負有代扣代繳或代收代繳稅款的扣繳義務人,也應該依法辦理扣繳登記。

  臨時取得應稅收入或臨時發(fā)生應稅行為不用辦理稅務登記。

  從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定,持稅務登記證,在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶,并將全部賬號向稅務機關報告。

  【例題•單選題】根據(jù)有關法律規(guī)定:企業(yè)向稅務機關辦理稅務登記的時間是領取營業(yè)執(zhí)照之日起( )內(nèi)。

  A.15日

  B.30日

  C.45日

  D.60日

  [答案]B

  [解析]根據(jù)規(guī)定,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的,應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記

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  2.變更登記

  變更登記指納稅人辦理稅務登記后,因登記內(nèi)容發(fā)生變化,需要對原登記內(nèi)容進行更改,而向主管稅務機關申請辦理的稅務登記。

  納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的,應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內(nèi),持有關證件向原稅務登記機關辦理變更稅務登記:

  納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記,應當自變化之日起30日內(nèi),持有關證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

  3.停業(yè)、復業(yè)登記:

  停業(yè)、復業(yè)登記是納稅人因自身經(jīng)營的需要,暫停和恢復生產(chǎn)經(jīng)營活動而向主管稅務機關申請辦理的稅務登記。

  實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的,應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。

  納稅人在申報辦理停業(yè)登記時,應如實填寫停業(yè)申請登記表,說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領、用、存情況,并結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款。稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。

  納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的,應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。

  納稅人應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前,向稅務機關申報辦理復業(yè)登記,如實填寫《停、復業(yè)報告書》,領回并啟用稅務登記證件、發(fā)票領購簿及其停業(yè)前領購的發(fā)票。

  納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的,應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請。

  【例題•單選題】只有實行定期定額征收方式的個體工商戶才需要在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記( )。

  [答案]√

  [解析]以上表述是正確的。只有實行定期定額征收方式的個體工商戶需要在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。

  【例題•單選題】在下列從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人中,采取那種稅款征收方式的納稅人應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記( )。

  A.查賬征收

  B.查定征收

  C.查驗征收

  D.定期定額征收

  [答案]D

  [解析]根據(jù)規(guī)定,實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的,應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。

  4.注銷登記

  是指納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷,以及依法終止履行納稅義務的其他情形時,向原稅務登記機關申報辦理的取消稅務登記的手續(xù)。

  適用范圍:自動解散、撤銷、破產(chǎn)、因地址遷移改變原主管稅務機關、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、其他情形。

  納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務的,應當在向工商行政管理機關辦理注銷登記前,持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記;

  按規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理注銷登記的,應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi),持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

  納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的,應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi),向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

  5.外出經(jīng)營報驗登記

  納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的,應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前,持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》(以下簡稱《外管證》)。

  稅務機關按照一地一證的原則,核發(fā)《外管證》。

  納稅人在到達經(jīng)營地進行生產(chǎn)經(jīng)營活動前,到經(jīng)營地稅務機關報驗登記,并提交下列證件、資料:

  稅務登記證件副本;《外管證》。

  納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束,應當向經(jīng)營地稅務機關填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》,并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。

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  二、發(fā)票管理

  (一)發(fā)票的概念和內(nèi)容:

  發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中,開具、收取的收付款的書面證明。它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證,是會計核算的原始依據(jù),也是稅務稽查的重要依據(jù)。

  發(fā)票的內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、字軌號碼、聯(lián)次及用途,客戶名稱,開戶銀行及賬號,商品名稱或經(jīng)營項目,計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額,開票人,開票日期,開票單位(個人)名稱(章)等。增值稅專用發(fā)票還應當包括:購貨人地址、購貨人稅務登記號、增值稅稅率、稅額、供貨方名稱、地址及其稅務登記號。

  (二)發(fā)票的種類

  1.增值稅專用發(fā)票。

  增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票隸屬于國家稅務局管理。

  增值稅納稅人:在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人),應當繳納增值稅。

  所謂貨物,是指有形動產(chǎn),包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

  所謂加工,是指受托加工貨物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務。

  所謂修理修配,是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復,使其恢復原狀和功能的業(yè)務。

  所稱銷售貨物,是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

  增殖納稅人包括:一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

  一般納稅人:是指年應征銷售額超過小規(guī)模納稅人的企業(yè)和企業(yè)性單位。

  增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)只限于增值稅的一般納稅人領購使用,增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。

  一般納稅人有下列情形之一者,不得領購使用專用發(fā)票:

  ① 核算不健全,即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。

  ② 不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料者。

 ?、?nbsp;有以下行為,經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正者:

 ?、?nbsp;銷售的貨物全部屬于免稅項目者。

  (2)增值稅專用發(fā)票開具范圍:除規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形外,一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))、應稅勞務、根據(jù)增值稅暫行條例實施細則規(guī)定應當征收增值稅的非應稅勞務(以下簡稱銷售應稅項目),必須向購買方開具專用發(fā)票。

  2.普通發(fā)票。

  普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用,增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務,如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等;后者僅適用于某一經(jīng)營項目,如廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。

  3.專業(yè)發(fā)票。

  專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證;

  國有郵政、電信企業(yè)的郵

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