2014經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》課堂習(xí)題八

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    2014經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》課堂習(xí)題匯總

　　案例分析題:

　　81. (一)

　　某大學(xué)劉教授2009取得如下收入：

　　(1)每月工資收入3800元;

　　(2)一次性稿費(fèi)收入6000元;

　　(3)為其他公司提供技術(shù)咨詢，一次性取得報(bào)酬22000元

　　(4)到期國(guó)債利息收入1286元;

　　(5)在A國(guó)講學(xué)取得收入40000元，已經(jīng)按照收入來(lái)源國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅7000元。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　81. 劉教授2009工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅()元。

　　A1860

　　B2010

　　C2210

　　D2560

　　82. 劉教授稿費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。

　　A512

　　B605

　　C672

　　D705

　　83. 劉教授技術(shù)咨詢收入應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。

　　A3250

　　B3356

　　C3520

　　D3697

　　84. 劉教授國(guó)債利息收入應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。

　　A0

　　B10

　　C20

　　D50

　　85. 劉教授A國(guó)的講學(xué)收入補(bǔ)繳稅款()元。

　　A0

　　B600

　　C1000

　　D1200

　　82. 案例(二)

　　紅光公司是一家摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)紅光公司進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)紅光公司2008年下列業(yè)務(wù)并沒(méi)有入賬：

　　(1) 銷(xiāo)售自產(chǎn)摩托車(chē)50輛，取得價(jià)款(不含增值稅)550萬(wàn)元。另外，向購(gòu)買(mǎi)方收取價(jià)外費(fèi)用5萬(wàn)元。

　　(2) 銷(xiāo)售自產(chǎn)輪胎取得不含稅銷(xiāo)售額58.5萬(wàn)元，向購(gòu)買(mǎi)方收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)5萬(wàn)元。

　　(3) 購(gòu)進(jìn)原料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。

　　經(jīng)查明，是紅光公司擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證導(dǎo)致這些業(yè)務(wù)沒(méi)有入賬。最終，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定紅光公司當(dāng)年應(yīng)納稅額共計(jì)200萬(wàn)元。

　　另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還發(fā)現(xiàn)紅光公司有轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的情形，便要求其提供納稅擔(dān)保，但遭到紅光公司的拒絕。稅務(wù)機(jī)關(guān)決定對(duì)該公司采取稅收保全措施。

　　已知：摩托車(chē)消費(fèi)稅稅率為10%，汽車(chē)輪胎消費(fèi)稅稅率為3%。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　86. 紅光公司少繳的增值稅()萬(wàn)元。

　　A78.65

　　B84.65

　　C99.65

　　D105.65

　　87. 銷(xiāo)售摩托車(chē)少繳消費(fèi)稅()萬(wàn)元。

　　A.45.11

　　B.50.13

　　C.55.43

　　D.65.41

　　88. 銷(xiāo)售汽車(chē)輪胎少繳消費(fèi)稅()萬(wàn)元。

　　A.1.88

　　B.2.66

　　C.3.44

　　D.5.99

　　89. 紅光公司少繳的消費(fèi)稅()萬(wàn)元。

　　A.31.55

　　B.36.99

　　C.40.78

　　D.57.31

　　90. 下列說(shuō)法正確的是()

　　A.對(duì)于紅光公司轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供擔(dān)保。

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o(wú)力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施

　　C.稅收保全措施包括書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

　　D.稅收保全措施包括拍賣(mài)納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

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　　83. (三)

　　某商業(yè)企業(yè)2009年度經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)商品銷(xiāo)售收入為800萬(wàn)元，國(guó)債利息收入4萬(wàn)元，債券轉(zhuǎn)讓凈收入76萬(wàn)元。

　　(2)全年商品銷(xiāo)售成本470萬(wàn)元。

　　(3)按規(guī)定繳納的增值稅136萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅9.52萬(wàn)元，教育費(fèi)附加4.08萬(wàn)元。

　　(4)發(fā)生營(yíng)業(yè)費(fèi)用40萬(wàn)元，管理費(fèi)用50萬(wàn)元。

　　(5)營(yíng)業(yè)外支出中列支48萬(wàn)元，其中：公益捐贈(zèng)40萬(wàn)元，贊助當(dāng)?shù)匾蛔闱蜿?duì)6萬(wàn)元;繳納稅收滯納金2萬(wàn)元。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

　　91. 該企業(yè)2009年度利潤(rùn)總額() 萬(wàn)元。

　　A.258.4

　　B.260.8

　　C.280.9

　　D.298.6

　　92. 該企業(yè)公益性捐贈(zèng)所得稅前扣除額() 萬(wàn)元。

　　A.25.46

　　B.31.01

　　C.39.62

　　D.45.97

　　93. 企業(yè)所得稅前營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)納稅調(diào)整額() 萬(wàn)元。

　　A.10.21

　　B.12.59

　　C.16.99

　　D.20.89

　　94. 該企業(yè)2009年應(yīng)納稅所得額() 萬(wàn)元。

　　A.259.69

　　B.264.61

　　C.271.39

　　D.289.99

　　95. 該企業(yè)2009年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額() 萬(wàn)元。

　　A.67.85

　　B.78.69

　　C.89.67

　　D.92.64

　　84. (四)

　　某水泥生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人。2010年8月份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該廠7月份增值稅納稅情況進(jìn)行檢查。7月末“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額600元。企業(yè)其他部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理情況如下：

　　(1)本月逾期的包裝物押金4000元。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：其他應(yīng)付款 4000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 4000

　　(2)將本企業(yè)生產(chǎn)的2噸水泥移送到不在同一縣市的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)進(jìn)行銷(xiāo)售。

　　(3)本期用10噸水泥無(wú)償贈(zèng)送給一家國(guó)有企業(yè)，同時(shí)用本企業(yè)生產(chǎn)的10噸水泥換取原材料20噸，取得原材料增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明：?jiǎn)蝺r(jià)1000元。價(jià)款10000元，稅率17%，稅額1700元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，進(jìn)項(xiàng)已經(jīng)抵扣。賬務(wù)處理為：

　　借：原材料――鋼材 10000

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700

　　貸：產(chǎn)成品――機(jī)床 11700

　　(4)將價(jià)值5000元的原材料用于新車(chē)間廠房的建設(shè)，賬務(wù)處理為：

　　借：在建工程 20000

　　貸：原材料――鋼鐵 20000

　　根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題

　　96下列說(shuō)法中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅的有()。

　　A.本月逾期的包裝物押金

　　B.將自產(chǎn)的水泥移送到不在同一縣市的機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售

　　C.將自產(chǎn)的水泥兌換原材料

　　D.將原材料用于在建工程

　　97關(guān)于包裝物押金處理，下列說(shuō)法中正確的是()。

　　A.借：其他業(yè)務(wù)收入 581.20

　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 581.20

　　B.借：其他業(yè)務(wù)收入 561.20

　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 561.20

　　C.借：其他業(yè)務(wù)收入 680

　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 680

　　D.借：其他業(yè)務(wù)收入 780

　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 780

　　98關(guān)于用水泥兌換原材料()。

　　A.按水泥生產(chǎn)的耗原材料作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

　　B.按水泥的生產(chǎn)成本乘以適用稅率作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

　　C.按水泥當(dāng)期的最高售價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　D.按水泥當(dāng)期的平均售價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　99當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是()。

　　A.297311.96元

　　B.278311.96元

　　C.279311.96元

　　D.277811.96元

　　100當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)繳增值稅稅額()。

　　A.2899.6元

　　B.2871.2元

　　C.2989.96元

　　D.2075.96元

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　　(一)[答案]:A,C,C,A,B

　　[解析]:

　　81：工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅= [(3800-2000)×10%-25]×12=1860(元)

　　82：稿費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=6000×(1-20%)×20%×(1-30%)=672(元)

　　83：技術(shù)咨詢收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=22000×(1-20%)×20%=3520(元)

　　84：國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。

　　85：在A國(guó)的講學(xué)收入按照中國(guó)稅法應(yīng)納稅額=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)，因此應(yīng)補(bǔ)繳稅款：7600-7000=600(元)

　　(二)[答案]:C,C,A,D,ABC

　　[解析]:86：增值稅=〔550+5÷(1+17%)〕×17%+〔58.5+5÷(1+17%)〕×17%-30×17%-2×7%=99.65(萬(wàn)元)

　　87：銷(xiāo)售摩托車(chē)少繳消費(fèi)稅=〔550+5÷(1+17%)〕×10%=55.43(萬(wàn)元)

　　88：銷(xiāo)售汽車(chē)輪胎少繳消費(fèi)稅=〔58.5+5÷(1+17%)〕×3%=1.88(萬(wàn)元)

　　89：共少繳消費(fèi)稅=55.43+1.88=57.31(萬(wàn)元)

　　90

　　(1)對(duì)于紅光公司轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供擔(dān)保。根據(jù)規(guī)定，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，應(yīng)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

　　(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o(wú)力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

　　①書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

　?、诳垩?、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

　　(三).[答案]:A,B,C,C,A

　　[解析]:

　　91：利潤(rùn)總額=(800+4+76)-(470+9.52+4.08+40+50+48)=258.4(萬(wàn)元)

　　92：該企業(yè)公益性捐贈(zèng)所得稅前扣除限額=258.4×12%=31.01(萬(wàn)元)

　　該企業(yè)實(shí)際公益捐贈(zèng)40萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額的部分所得稅前不得扣除。該企業(yè)公益性捐贈(zèng)所得稅前扣除額為31.01萬(wàn)元。

　　93：超過(guò)公益捐贈(zèng)扣除限額的捐贈(zèng)額、各項(xiàng)贊助支出、稅收滯納金不允許稅前扣除

　　營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(40-31.01)+6+2=16.99(萬(wàn)元)

　　94：該企業(yè)2009年應(yīng)納稅所得額=258.4(會(huì)計(jì)利潤(rùn))-4(國(guó)債利息免稅)+16.99(營(yíng)業(yè)外支出納稅調(diào)整額)=271.39(萬(wàn)元)

　　95：該企業(yè)2009年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=271.39×25%=67.85(萬(wàn)元)

　　(四)[答案]:ABC,A,D,D,B

　　[解析]

　　96：將原材料用于在建工程不屬于視同銷(xiāo)售貨物行為不確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅，是進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，應(yīng)當(dāng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　97：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=4000\1.17*0.17=581.20元。

　　98：以物易物是以當(dāng)期的平均售價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　99：4000\1.17*17%+2*1000*17% +(10+10)*1000*17%=4321.20元。

　　100：4321.20-(600+1700-5000*17%)=2871.2元。

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