2014經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》課堂習(xí)題七

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　　案例分析題

　　1. 某市國(guó)稅局接到群眾舉報(bào)，市屬某工貿(mào)公司有進(jìn)貨不入賬，企圖逃稅的行為，經(jīng)查證責(zé)令該公司在5日內(nèi)繳納稅款。第2天該公司不但未去繳稅，反而將賬戶上的資金轉(zhuǎn)走，稅務(wù)局得到消息后，便責(zé)令該公司提供納稅擔(dān)保。該公司到市政府找到主管部門，主管部門向國(guó)稅局做了口頭納稅保證。國(guó)稅局不同意，最后該公司以庫(kù)存原材料做了納稅擔(dān)保。

　　根據(jù)上述資料選擇正確答案。

　　<1>、國(guó)稅局責(zé)令該公司提供納稅擔(dān)保的時(shí)間()。

　　A.太早了

　　B.太晚了

　　C.非常恰當(dāng)

　　D.無(wú)所謂

　　<2>、國(guó)稅局不同意公司主管部門提供納稅擔(dān)保是因?yàn)?)。

　　A.主管部門未作書面保證

　　B.主管部門沒(méi)有擔(dān)保資格

　　C.國(guó)稅局不信任主管部門

　　D.主管部門無(wú)經(jīng)濟(jì)能力

　　<3>、該公司在上述過(guò)程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤有()。

　　A.進(jìn)貨不入賬

　　B.轉(zhuǎn)移賬戶資金

　　C.找主管部門擔(dān)保

　　D.以庫(kù)存材料作擔(dān)保

　　<4>、如果擔(dān)保期滿后該公司不繳稅，國(guó)稅局的對(duì)策是()。

　　A.變賣公司庫(kù)存材料抵繳稅款

　　B.采取稅收保全措施

　　C.找回公司轉(zhuǎn)移出去的資金

　　D.請(qǐng)求人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

　　<5>、本題中，若該公司沒(méi)有提供納稅擔(dān)保，國(guó)稅局的對(duì)策是()。

　　A.書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款及滯納金的存款

　　B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

　　C.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者財(cái)產(chǎn)

　　D.扣押、查封、拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款

　　E.書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

　　2. 甲國(guó)居民有來(lái)源于乙國(guó)經(jīng)營(yíng)所得100萬(wàn),特許權(quán)使用費(fèi)所得50萬(wàn).甲乙兩國(guó)經(jīng)營(yíng)所得的所得稅稅率分別是50%,40%;特許權(quán)使用費(fèi)所得的所得稅率分別為10%,20%.回答：

　　<1>、在分項(xiàng)抵免法下,來(lái)源于乙國(guó)所得的抵免額為()。

　　A.55萬(wàn)

　　B.50萬(wàn)

　　C.45萬(wàn)

　　D.0

　　<2>、在分項(xiàng)抵免法下,甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅為()。

　　A.55萬(wàn)

　　B.10萬(wàn)

　　C.5萬(wàn)

　　D.0

　　<3>、目前解決國(guó)際重復(fù)征稅最有效的方法是()。

　　A.低稅法

　　B.扣除法

　　C.免稅法

　　D.抵免法

　　<4>、能夠徹底免除國(guó)際重復(fù)征稅的方法是()。

　　A.低稅法

　　B.扣除法

　　C.免稅法

　　D.抵免法

　　<5>、()是稅收抵免的延伸，是以稅收抵免的發(fā)生為前提的。

　　A.稅制要素

　　B.國(guó)際稅收

　　C.重復(fù)征稅

　　D.稅收饒讓

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　　3. 某生產(chǎn)企業(yè)，2010年有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下：

　　(1)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元;

　　(2)全年銷售收入為3000萬(wàn)元;

　　(3)“管理費(fèi)用”中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬(wàn)元;

　　(4)“營(yíng)業(yè)外支出”中列支的稅收罰款1萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)支出25萬(wàn)元;

　　(5)“投資收益”中有國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，從深圳某聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)17萬(wàn)元，己知聯(lián)營(yíng)企業(yè)的所得稅稅率為15%。

　　假設(shè)該企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。

　　<1>、可以在稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為()元。

　　A.100000

　　B.150000

　　C.180000

　　D.300000

　　<2>、下列有關(guān)企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目的表述中，正確的有()。

　　A.稅收罰款不得在稅前扣除

　　B.本例中的公益性捐贈(zèng)支出可以全額在稅前扣除

　　C.本例中的公益性捐贈(zèng)支出不能全額在稅前扣除

　　D.贊助支出可以在稅前扣除

　　<3>、下列關(guān)于投資收益的稅務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的有()。

　　A.取得的國(guó)債利息收入屬于不征稅收入

　　B.從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　C.從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

　　D.從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)屬于免稅收入

　　<4>、不得在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額為()萬(wàn)元。

　　A.50

　　B.260

　　C.410

　　D.450

　　<5>、該企業(yè)2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅為()元。

　　A.852500

　　B.860000

　　C.872500

　　D.880000

　　4. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅納稅人，適用增值稅稅率為17%，2010年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　?、黉N售A產(chǎn)品給某商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額120萬(wàn)元;同時(shí)，開具普通發(fā)票，取得銷售A產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入7.65萬(wàn)元。

　　②銷售B產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額17.45萬(wàn)元。

　?、蹖⒃囍频囊慌鷳?yīng)稅產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為19萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為13%，該新產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。

　?、苜?gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款30萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額4.8萬(wàn)元，貨物驗(yàn)收入庫(kù)。

　　請(qǐng)根據(jù)材料回答下列問(wèn)題：

　　<1>、該企業(yè)銷售A產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。

　　A.19.3421

　　B.20.1293

　　C.21.5115

　　D.24.3781

　　<2>、該企業(yè)銷售B產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。

　　A.2.5355

　　B.1.8702

　　C.2.2801

　　D.2.4508

　　<3>、該企業(yè)自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。

　　A.2.8079

　　B.3.4625

　　C.3.9086

　　D.3.6499

　　<4>、關(guān)于該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額，說(shuō)法不正確的是()。

　　A.增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣

　　B.外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為4.8萬(wàn)元

　　C.外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為5.1萬(wàn)元

　　D.購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起120日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　<5>、該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為()萬(wàn)元。

　　A.27.5095

　　B.22.7095

　　C.22.8969

　　D.27.6969

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　　案例分析題參考答案

　　1

　　<1>

　　[答案]：C

　　[解析]：本題考查納稅擔(dān)保的時(shí)間。稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的。

　　<2>

　　[答案]：B

　　[解析]：本題考查納稅擔(dān)保人。國(guó)家機(jī)關(guān)不得作為納稅擔(dān)保人。

　　<3>

　　[答案]：ABC

　　[解析]：本題考查公司違法行為。ABC是錯(cuò)誤的做法。

　　<4>

　　[答案]：A

　　[解析]：本題考查強(qiáng)制執(zhí)行的措施。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施是變賣公司庫(kù)存材料抵繳稅款。

　　<5>

　　[答案]：CE

　　[解析]：本題考查稅收保全措施的內(nèi)容。稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，可以在規(guī)定的納稅期限前就責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如納稅人提供不了納稅擔(dān)保，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。CE是稅收保全措施的內(nèi)容。

　　2

　　<1>

　　[答案]：C

　　[解析]：本題考查分項(xiàng)抵免法的計(jì)算。經(jīng)營(yíng)所得的抵免限額為50萬(wàn),實(shí)際抵免額為40萬(wàn);特許權(quán)使用費(fèi)所得的抵免限額為5萬(wàn),實(shí)際抵免額也為5萬(wàn)。來(lái)源于乙國(guó)的總抵免額為45萬(wàn)。

　　<2>

　　[答案]：B

　　[解析]：本題考查分項(xiàng)抵免法的計(jì)算。經(jīng)營(yíng)所得的抵免限額為50萬(wàn),實(shí)際抵免額為40萬(wàn),所以甲國(guó)征收10萬(wàn);特許權(quán)使用費(fèi)所得的抵免限額為5萬(wàn),實(shí)際抵免額也為5萬(wàn),所以甲國(guó)征收額為0?？偣舱魇?0萬(wàn)。

　　<3>

　　[答案]：D

　　[解析]：本題考查抵免法的內(nèi)容。解決國(guó)際重復(fù)征稅最有效的方法是抵免法。

　　<4>

　　[答案]：C

　　[解析]：本題考查免稅法的內(nèi)容。能夠徹底免除國(guó)際重復(fù)征稅的方法是免稅法。

　　<5>

　　[答案]：D

　　[解析]：本題考查稅收饒讓的內(nèi)容。稅收饒讓是稅收抵免的延伸，是以稅收抵免的發(fā)生為前提的

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　　3

　　<1>

　　[答案]：B

　　[解析]：本題考查業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。30×60%=18(萬(wàn)元)，3000×5‰=15(萬(wàn)元)。所以此處選擇15萬(wàn)元。

　　<2>

　　[答案]：AB

　　[解析]：本題考查企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目。贊助支出是不可以稅前扣除的。

　　<3>

　　[答案]：D

　　[解析]：本題考查投資收益的稅務(wù)處理。取得的國(guó)債利息收入屬于免稅收入，從被投資企業(yè)分回的利潤(rùn)屬于免稅收入。

　　<4>

　　[答案]：A

　　[解析]：本題考查廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，準(zhǔn)予扣除的是3000×15%=450(萬(wàn)元)，不準(zhǔn)扣除的是500-450=50(萬(wàn)元)。

　　<5>

　　[答案]：B

　　[解析]：本題考查企業(yè)所得稅的計(jì)算。(300+50+15+1-5-17)×25%=86(萬(wàn)元)。

　　4

　　<1>

　　[答案]：C

　　[解析]：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用中就包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的運(yùn)輸裝卸費(fèi)。如果一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。所以，銷售A產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額：120×17%+7.65÷(1+17%)×17%=20.4(萬(wàn)元);20.4+1.1115=21.5115(萬(wàn)元)。

　　<2>

　　[答案]：AC

　　[解析]：銷售B產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額：17.45÷(1+17%)×17%=2.5355(萬(wàn)元)。

　　<3>

　　[答案]：D

　　[解析]：“將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目”，視同銷售貨物，征收增值稅。將試制的一批應(yīng)稅產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，即屬于這種視同銷售貨物的情況。所以，對(duì)銷售額的確定按組成計(jì)稅價(jià)格。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)，自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=19×(1+13%)×17%=3.6499(萬(wàn)元)。

　　<4>

　　[答案]：D

　　[解析]：本題考查進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)定。

　　<5>

　　[答案]：C

　　[解析]：本題考查增值稅的計(jì)算。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，即應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，那么，該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為：21.5115+2.5355+3.6499-4.8=22.8969(萬(wàn)元)。

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