浙江省2014年會計從業(yè)考試《財經(jīng)法規(guī)》第三章第二節(jié)增值稅(1)
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第三章 稅收法律制度 第二節(jié) 主要稅種
增值稅
(一)增值稅的概念與分類
1.增值稅是指對從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
2.現(xiàn)行增值稅的基本規(guī)范是《中華人民共和國增值稅暫行條例》(2009年1月1日起實施)和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(最新修訂的是2011年11月1日開始實施)。
3.增值稅的類型：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅。
(1)生產(chǎn)型增值稅――計算增值稅時不允許扣除外購固定資產(chǎn)價款。
(2)收入型增值稅――計算增值稅時，對外購固定資產(chǎn)價款只允許扣除當(dāng)期計入產(chǎn)品價值的折舊部分。
(3)消費(fèi)型增值稅――計算增值稅時，允許將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價款一次性全部扣除。(最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的類型，我國從2009年1月1日起全面實行消費(fèi)型增值稅)
(二)增值稅一般納稅人
增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：
(1)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以其為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在50萬元以上;
(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在80萬元以上。
年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。
年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人(指個體工商戶以外的其他個人)按小規(guī)模納稅人納稅。
非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
因此，下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：
(1)個體工商戶以外的其他個人。
(2)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位。
(3)選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。
(三)增值稅稅率
增值稅一般納稅人的稅率：基本稅率17%和低稅率13%。
(1)基本稅率17%：除適用13%稅率貨物之外的應(yīng)稅貨物以及所有應(yīng)稅勞務(wù)。
(2)低稅率13%：糧食、自來水、圖書、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等。
適用13%稅率的貨物包括以下幾種：
?、偌Z食、食用植物油、自來水、熱水、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品(簡稱“糧油水氣煤”――鼓勵發(fā)展居民日常生活能源);
?、趫D書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物(鼓勵宣傳文化事業(yè)――精神文明);
?、埏暳?、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)產(chǎn)品(鼓勵農(nóng)業(yè))。
【例題•多選題】增值稅一般納稅人銷售貨物適用13%稅率的有( )。
A.銷售飼料
B.銷售鋼材
C.銷售圖書
D.銷售自來水
【正確答案】ACD
浙江省2014年會計從業(yè)考試《會計基礎(chǔ)》知識點匯總
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