廣西會計證《會計基礎》第七章第二節(jié)講義:不同種類賬務處理
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第二節(jié) 不同種類賬務處理程序的內(nèi)容
一、記賬憑證賬務處理程序---最基本的賬務處理程序
(一)基本內(nèi)容
(1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;
(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;
(3)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;
(5)根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;
(6)期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;
(7)期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。
記賬憑證賬務處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。
格式：
記賬憑證可以采用通用格式，也可分別采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種格式;
設置的賬簿一般包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。
總分類賬和日記賬的格式均可采用三欄式;明細分類賬可根據(jù)管理的需要設置，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式格式。
(二)優(yōu)缺點及適用范圍
優(yōu)點：直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬，簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況。
缺點：登記總分類賬的工作量較大。
適用范圍：適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位。
(例2.多選題)關(guān)于記賬憑證賬務處理程序，下列各觀點中正確的有( )
A.其特點是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬
B.適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位
C.適用于經(jīng)營規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位
D.其特點是登記總分類賬的工作量較大
答案：ABD
二、匯總記賬憑證賬務處理程序
(一)基本內(nèi)容
一般程序是：
(1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;
(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;
(3)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;
(5)根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證;
(6)根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;
(7)期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;
(8)期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。
匯總記賬憑證賬務處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。
(二)優(yōu)缺點及適用范圍
優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應關(guān)系。
缺點：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。
適用范圍：適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。
(例3.多選題)關(guān)于“匯總記賬憑證賬務處理程序”的優(yōu)缺點，下列說法中正確的是( )
A.減輕了登記總分類賬的工作量
B.總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況
C.不利于會計核算的日常分工
D.編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大
答案：ACD
(例4.判斷題)匯總記賬憑證賬務處理程序的缺點是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。 ( )
答案：√三、科目匯總表賬務處理程序
一般程序是：
(1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;
(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證;
(3)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬;
(5)根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;
(6)根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;
(7)期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;
(8)期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。
科目匯總表賬務處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。
(例5.單選題)關(guān)于“科目匯總表賬務處理程序”的一般程序，下列說法中正確的是( )。
A.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬
B.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬
C.根據(jù)原始憑證匯總表登記總分類賬
D.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬
答案：D
(例6.多選題)各種賬務處理程序的相同之處有( )
A.根據(jù)原始憑證編制記賬憑證
B.根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記明細賬
C.根據(jù)記賬憑證登記總分類賬
D.根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制會計報表
答案：ABD
(三)科目匯總表賬務處理程序舉例
(二)優(yōu)缺點及適用范圍
優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。
缺點：科目匯總表不能反映賬戶對應關(guān)系，不便于查對賬目。
適用范圍：它適用于經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。 (例7.多選題)關(guān)于科目匯總表賬務處理程序，下列各觀點中正確的有( )
A.適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位
B.其特點是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬
C.能夠減輕登記總分類賬的工作量，并可以做到試算平衡
D.其優(yōu)點是總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況
答案：BC
(例8.判斷題)記賬憑證賬務處理程序適用于經(jīng)營規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。( )
答案：×
(例9.單選題)規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位，適用的賬務處理程序是( )。
A.記賬憑證財務處理程序
B.匯總記賬憑證財務處理程序
C.科目匯總表財務處理程序
D.日記總賬賬務處理程序
答案：A
(例10.單選題)關(guān)于科目匯總表賬務處理程序，下列各種說法不正確的是( )。
A.根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表
B.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬
C.其優(yōu)點是減輕了登記總分類賬的工作量
D.通常適用于經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位
答案：D
(例11.判斷題)記賬憑證賬務處理程序與科目匯總表賬務處理程序的不同之處在于登記總分類賬的依據(jù)和程序不同。( )
答案：√
(例12.2001年單選題)科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)點是( )
A.詳細反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況
B.可以做到試算平衡
C.便于了解賬戶之間的對應關(guān)系
D.便于查對賬目
答案：B
(例13.2001年判斷題)各種賬務處理程序下，會計報表的編制方法都是相同的。( )
答案：√
(例14.2002年判斷題)采用科目匯總表賬務處理程序，既可以減輕登記總分類賬的工作量，也可以做到試算平衡。( )
答案：√
本章小結(jié)
第一節(jié)
1.賬務處理程序是哪三者結(jié)合的方式?
2.常用的賬務處理程序是哪三種?
第二節(jié)
1.記賬憑證賬務處理程序的基本程序?
2.記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍?
3.匯總記賬憑證和科目匯總表在程序上和記賬的不同點，以及兩種的優(yōu)缺點和適用范圍。
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