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全國(guó)會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第三章第二節(jié)復(fù)式記賬講義

更新時(shí)間:2014-04-28 10:28:42 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 全國(guó)會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第三章第二節(jié)復(fù)式記賬講義。環(huán)球網(wǎng)校會(huì)計(jì)資格考試頻道為廣大考生提供了章節(jié)講義,希望對(duì)您有所幫助,祝大家考試成功!

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  第二節(jié) 復(fù)式記賬

  一、復(fù)式記賬法

  記賬方法按記賬方式的不同,分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。

  單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),只在一個(gè)賬戶中加以登記的記賬方法。

  復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ),對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記,系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化及其結(jié)果的一種記賬方法。

  特點(diǎn):

  1.對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)登記。

  2.由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,都要以相等的金額在有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記。

  復(fù)式記賬法根據(jù)記賬符號(hào)的不同,可分為借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法三種。

  在我國(guó)明確規(guī)定中國(guó)境內(nèi)的所有企業(yè)都采用借貸記賬法。

  【例題?多選題】關(guān)于復(fù)式記賬法,下列各觀點(diǎn)中正確的有( )

  A.以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬依據(jù)

  B.不能全面系統(tǒng)地反映各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈

  C.對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)登記

  D.可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡,以便檢查賬戶記錄的正確性

  『正確答案』ACD

  『答案解析』復(fù)式記賬法可以全面系統(tǒng)地反映各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。

  二、借貸記賬法

  (一)借貸記賬法的概念

  借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。

  “借”、“貸”二字最初是從借貸資本家的角度來解釋的,用來表示債權(quán)和債務(wù)的增減變動(dòng),隨著時(shí)間的推移,“借”、“貸”兩字已逐漸失去了最初的含義,而演變成純粹的記賬符號(hào)。

  (二)借貸記賬法的記賬符號(hào)

  借貸記賬法的記賬符號(hào)是“借”和“貸”。

  它們是賬戶的兩個(gè)部分,分別代表左方和右方,即左方為借方,右方為貸方(左借右貸),這一規(guī)定適用于所有類型的賬戶。

  第一,代表賬戶中兩個(gè)固定的部分。一切賬戶均需設(shè)借方和貸方以記錄數(shù)量上的增減變化,其中,借方登記在左方,貸方登記在右方。

  第二,與不同類型的賬戶相結(jié)合,分別表示增加或減少。借和貸本身不等于增或減,只有當(dāng)其與具體類型的賬戶相結(jié)合后,才可以表示增加或減少。例如,對(duì)資產(chǎn)類賬戶來說,借表示增加,貸表示減少;對(duì)于負(fù)債類賬戶而言,正好相反,貸方表示增加,借方表示減少。

  第三,表示余額的方向。通常,資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶期末都會(huì)有余額。一般情況下,資產(chǎn)類賬戶的余額在借方,負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的余額在貸方。(三)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

  賬戶的基本結(jié)構(gòu)是左方為借方、右方為貸方。但哪一方登記增加,哪一方登記減少,則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)決定。

  費(fèi)用+資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

  注:等號(hào)左邊的要素,賬戶的左方記增加;

  等號(hào)右邊的要素,賬戶的右方記增加。

  1.資產(chǎn)類

  (1)借加、貸減,余額在增加方即借方。

  例如:庫存現(xiàn)金期初1 000,增加5 000,減少4 000,期末余額2 000。

  借方期初余額+借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額=借末余額,即:1 000+5 000-4 000=2 000

  (2)計(jì)算公式:

  【例題?單選題】應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方2 000元,本期借方發(fā)生額8 000元,本期貸方發(fā)生額6 000元,該賬戶的期末余額為( )。

  A.借方4 000元 B.貸方8 000元

  C.借方5 000元 D.貸方5 000元

  『正確答案』A

  『答案解析』應(yīng)收賬款賬戶的期末余額=2 000+8 000-6 000=4 000元(借方)。

  2.負(fù)債及所有者權(quán)益類

  (1)貸加、借減,余額在貸方。

  (2)計(jì)算公式:

  (3)丁字賬 應(yīng)付賬款期初余額2 000,增加8 000,減少7 000,期末余額3 000。

  【例題?單選題】應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為1000元,本期貸方發(fā)生額為5000元,本期借方發(fā)生額為3000元,該賬戶期末余額為( )。

  A.借方1000元 B.借方3000元

  C.貸方1000元 D.貸方3000元

  『正確答案』D

  『答案解析』應(yīng)付賬款期末余額=1 000+5 000-3 000=3 000元(貸方)。

  【例題?單選題】某單位“預(yù)收賬款”賬戶的期初余額為150萬元,本期貸方發(fā)生額為900萬元,期末余額為60萬元,則本期借方發(fā)生額為( )。

  A.990萬元 B.810萬元

  C.1110萬元 D.690萬元

  『正確答案』A

  『答案解析』預(yù)收賬款本期借方發(fā)生額=900+150-60=990(萬元)。

  【例題?單選題】所有者權(quán)益類賬戶的期末余額根據(jù)( )計(jì)算。

  A.借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額

  B.借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額

  C.貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額

  D.貸方期末余額=貸方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額

  『正確答案』C

  『答案解析』所有者權(quán)益類賬戶貸加、借減,余額在貸方。

  3.成本類

  成本的增加記錄在賬戶的借方,成本的減少記錄在賬戶的貸方,期末余額一般在借方。

  借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額

  【提示】生產(chǎn)成本和勞務(wù)成本一般情況下有余額,制造費(fèi)用一般無余額。4.損益類

  (1)收入類

  收入的增加記錄在賬戶的貸方,收入的減少記錄在賬戶的借方,期末本期發(fā)生的收入增加額減去本期發(fā)生的減少額的差額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類有關(guān)賬戶(本年利潤(rùn)),期末無余額。

 ?、儋J加、借減,期末一般無余額。

  ②丁字賬

  【例題?判斷題】收入類賬戶的增加額記在賬戶的貸方,減少額記入賬戶的借方,平時(shí)的余額記在賬戶的貸方,期末結(jié)賬后一般無余額。( )

  『正確答案』√

  (2)費(fèi)用類會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)

  費(fèi)用的增加記錄在賬戶的借方,費(fèi)用的減少記錄在賬戶的貸方,期末本期發(fā)生的費(fèi)用增加額減去本期發(fā)生的費(fèi)用減少額的差額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類有關(guān)賬戶(本年利潤(rùn)),期末一般無余額。

  (1)借加、貸減,期末一般無余額。

  (2)丁字賬

  賬戶結(jié)構(gòu)總結(jié):

  第一,對(duì)每一個(gè)賬戶來說,期初余額只可能在賬戶的一方:借方或貸方。

  第二,如果期末余額與期初余額的方向相同,說明賬戶的性質(zhì)未變;如果期末余額與期初余額方向相反,則說明賬戶的性質(zhì)已發(fā)生改變。

  例如:“應(yīng)收賬款”是資產(chǎn)類賬戶,期初余額一般在借方,反映期初尚未收回的賬款。如果應(yīng)收賬款期末余額仍在借方,則反映期末尚未收回的賬款,仍為資產(chǎn)性質(zhì)的賬戶;

  如果期末余額出現(xiàn)在貸方,說明本期多收了,多收部分就轉(zhuǎn)化成預(yù)收賬款,變成負(fù)債性質(zhì)的賬戶了。

  第三,對(duì)于收入、費(fèi)用類賬戶,由于這類賬戶的本期發(fā)生額在期末結(jié)賬時(shí)都要轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)類賬戶,所以一般無期初、期末余額。

  【例題?多選題】負(fù)債類賬戶的記賬規(guī)則是( )。

  A.增加記借方 B.增加記貸方

  C.減少記借方 D.減少記貸方

  『正確答案』BC

  『答案解析』負(fù)債類賬戶貸方登記增加,借方登記減少。

  【例題?多選題】借貸記賬法下,可以在賬戶借方登記的是( )。

  A.資產(chǎn)的增加 B.負(fù)債的減少

  C.收入的減少 D.費(fèi)用的減少

  『正確答案』ABC

  『答案解析』賬戶借方登記資產(chǎn)、成本、費(fèi)用的增加;負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的減少。

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  【例題?單選題】費(fèi)用類賬戶貸方登記的是期末結(jié)轉(zhuǎn)入( )賬戶的數(shù)額。

  A.生產(chǎn)成本 B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

  C. 本年利潤(rùn) D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

  『正確答案』C

  『答案解析』費(fèi)用類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶中。

  【例題?多選題】下列賬戶中,期末余額應(yīng)在貸方的是( )。

  A.預(yù)收賬款

  B.預(yù)付賬款

  C.應(yīng)收賬款

  D.應(yīng)付賬款

  『正確答案』AD

  『答案解析』選項(xiàng)BC屬于資產(chǎn)類科目,期末余額一般在借方。

  【例題?單選題】下列各項(xiàng)表述中,不正確是的( )

  A.資產(chǎn)類賬戶的期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

  B.負(fù)債類賬戶的期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

  C.權(quán)益類賬戶的期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

  D.負(fù)債=資產(chǎn)-所有者權(quán)益

  『正確答案』B

  『答案解析』負(fù)債類賬戶的期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額。 (四)借貸記賬法的記賬規(guī)則

  有借必有貸,借貸必相等:記錄一個(gè)賬戶的借方,同時(shí)必須記錄另一個(gè)賬戶或幾個(gè)賬戶的貸方;記錄一個(gè)賬戶的貸方,同時(shí)必須記錄另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的借方。記入借方的金額與記入貸方的金額必須相等。

  【例3-12】企業(yè)使用銀行存款50 000元購(gòu)買固定資產(chǎn)

  【例3-10】企業(yè)收到投資者投入現(xiàn)金60 000元存入銀行。

  【例3-11】企業(yè)用銀行存款償還應(yīng)付賬款80 000元。

  提醒:業(yè)務(wù)中的借貸表示的內(nèi)容不一定是一加一減,也可能是同加或同減。

  (1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起等式一方要素內(nèi)部發(fā)生變化時(shí),借貸的內(nèi)容是一增一減。如上例12。

  (2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起等式兩方要素同時(shí)發(fā)生變化時(shí),借貸的內(nèi)容同增或同減。如上例10,例11。

  (五)會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄

  1.會(huì)計(jì)分錄

  會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱分錄,是按照復(fù)式記賬法的要求,對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。

  如:提現(xiàn)500元。

  (1)格式:

  第一,按照國(guó)際慣例,每一會(huì)計(jì)分錄都是借方在上,貸方在下。

  第二,為了便于識(shí)別,每一會(huì)計(jì)分錄都是借方在左,貸方在右?;蛘哒f,貸方記賬符號(hào)、賬戶、金額都要比借方退后一格。

  (2)編制:

  【例3-10】企業(yè)收到投資者投入現(xiàn)金60 000元存入銀行。

  『正確答案』

  借:銀行存款 60 000

  貸:實(shí)收資本 60 000

  【例3-11】企業(yè)用銀行存款償還應(yīng)付賬款80 000元。

  『正確答案』

  借:應(yīng)付賬款 80 000

  貸:銀行存款 80 000

  【例3-12】企業(yè)使用銀行存款50 000元購(gòu)買固定資產(chǎn)。

  『正確答案』

  借:固定資產(chǎn) 50 000

  貸:銀行存款 50 000

  (3)分錄三要素:

  ①賬戶的名稱,即會(huì)計(jì)科目;

  ②記賬方向的符號(hào),即借方或貸方;

  ③記錄的金額。

  (4)分類:

  一貸多借:

  借:銀行存款 2 000

  借:庫存現(xiàn)金 100

  貸:短期借款 2 100

  一借多貸:

  借:銀行存款 23 400

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交稅費(fèi)(銷項(xiàng)稅額) 3 400

  多借多貸:

  借:銀行存款 23 000

  借:應(yīng)收賬款 400

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交稅費(fèi)(銷項(xiàng)稅額) 3 400

  2.會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系

  指按照借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)科目之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸相互對(duì)照關(guān)系。對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄所形成的這種“借”記科目和“貸”記科目之間的聯(lián)系,稱為會(huì)計(jì)科目(賬戶)的對(duì)應(yīng)關(guān)系,存在著這種對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)科目(賬戶)稱為對(duì)應(yīng)科目(賬戶)。

  【例題?多選題】經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,一般可以編制的會(huì)計(jì)分錄是( )。

  A.多借多貸 B.一借多貸

  C.多借一貸 D.一借一貸

  『正確答案』ABCD

  【例題?多選題】會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容包括( )。

  A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要 B.賬戶名稱

  C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額 D.應(yīng)借應(yīng)貸方向

  『正確答案』BCD

  『答案解析』經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要屬于記賬憑證的內(nèi)容。

  【例題?多選題】關(guān)于會(huì)計(jì)分錄,下列各觀點(diǎn)中正確的有( )。

  A.一筆會(huì)計(jì)分錄主要包括三個(gè)要素:會(huì)計(jì)科目、記賬方向的符號(hào)、金額

  B.一借一貸的會(huì)計(jì)分錄為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄

  C.一借多貸、多借一貸、多借多貸的會(huì)計(jì)分錄為復(fù)合會(huì)計(jì)分錄

  D.可以把反映不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不相關(guān)聯(lián)的簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄合并而編制多借多貸的復(fù)合分錄

  『正確答案』ABC (六)借貸記賬法的試算平衡

  1.試算平衡的含義

  試算平衡就是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系,以及借貸記賬法的記賬規(guī)則,檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。

關(guān) 注:

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  2.試算平衡的分類

  試算平衡的方法包括發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡兩種。

  (1)發(fā)生額試算平衡法

 ?、俟剑核匈~戶借發(fā)=所有賬戶貸發(fā)

 ?、谝罁?jù):“有借必有貸,借貸必相等”的記賬規(guī)則

  (2)余額試算平衡法

 ?、俟剑航栌?貸余 “所有賬戶”

  ②依據(jù):會(huì)計(jì)基本等式的恒等關(guān)系----“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系

  3.試算平衡表的編制

  【例3-14】甲有限責(zé)任公司(簡(jiǎn)稱甲公司)2010年4月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(所有科目的期初余額均為已知條件):

  (1)4月5日獲得乙公司追加投資100 000元,存入開戶銀行。

  (2)4月8日,甲公司向供應(yīng)商購(gòu)入原材料一批,價(jià)值20 000元,貨款暫欠,材料已驗(yàn)收入庫。

  (3)4月15日甲公司以銀行存款支付上月所欠購(gòu)原材料款10 000元。

  (4)投資者丙收回投資100 000元,用銀行存款向其支付。

  (5)4月21日,從銀行提取現(xiàn)金2 000元備用。

  (6)4月28日向工商銀行借入一年期借款20 000元用于歸還前欠材料款。

  (7)經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積50 000元轉(zhuǎn)增資本。

  (8)以盈余公積10 000元向所有者分配現(xiàn)金股利。

  (9)經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的10 000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。

  4.結(jié)論

  (1)必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。

  (2)如果試算平衡表借貸不相等,肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤,應(yīng)認(rèn)真查找,直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。

  (3)即便實(shí)現(xiàn)了試算平衡,也不能說明賬戶記錄絕對(duì)正確,因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如:

 ?、俾┯浤稠?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額減少,借貸仍然平衡;

 ?、谥赜浤稠?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額虛增,借貸仍然平衡;

 ?、勰稠?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶,借貸仍然平衡;

 ?、苣稠?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中,顛倒了記賬方向,借貸仍然平衡;

 ?、萁璺交蛸J方發(fā)生額中,偶然發(fā)生多記少記并相互抵消,借貸仍然平衡等。

  【例題?多選題】用公式表示試算平衡關(guān)系,正確的是( )。

  A.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

  B.全部賬戶本期借方期末余額合計(jì)=全部賬戶本期貸方期末余額合計(jì)

  C.負(fù)債類賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=負(fù)債類賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)

  D.全部賬戶本期借方期初余額合計(jì)=全部賬戶本期貸方期初余額合計(jì)

  『正確答案』ABD

  【例題?判斷題】資產(chǎn)類賬戶進(jìn)行期末試算平衡時(shí),全部資產(chǎn)類賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)必須等于其本期貸方發(fā)生額合計(jì)。( )

  『正確答案』×

  『答案解析』進(jìn)行試算平衡時(shí),是指全部借方的發(fā)生額=全部貸方的發(fā)生額,并不是某一部分。

  【例題?判斷題】編制試算平衡表時(shí),也應(yīng)包括只有期初余額而沒有本期發(fā)生額的賬戶。( )

  『正確答案』√

  【例題?判斷題】記賬時(shí),將借貸方向記錯(cuò),不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。( )

  『正確答案』√

  【例題?判斷題】根據(jù)發(fā)生額試算平衡法進(jìn)行試算平衡,如果試算結(jié)果是平衡的,證明記入各賬戶的發(fā)生額是完全正確的。( )

  『正確答案』×

  『答案解析』即便實(shí)現(xiàn)了試算平衡,也不能說明賬戶記錄絕對(duì)正確,因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。 三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

  (一)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

  例如:應(yīng)收賬款總賬與明細(xì)賬

  應(yīng)收賬款――張三 100

  ――李四 200

  ――王五 300

  ――趙六 400

  總分類賬戶是對(duì)所屬明細(xì)分類賬戶的總括,對(duì)其所屬明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用;明細(xì)分類賬戶是對(duì)其總分類賬戶的細(xì)分,對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用。

  總分類賬戶登記的金額與其所屬明細(xì)分類賬戶登記的金額合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等。

  【例題?多選題】關(guān)于總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目表述正確的是( )。

  A.明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目概括地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容

  B.總分類會(huì)計(jì)科目詳細(xì)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容

  C.總分類會(huì)計(jì)科目對(duì)明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目具有控制作用

  D.明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目是對(duì)總分類會(huì)計(jì)科目的補(bǔ)充和說明

  『正確答案』CD

  『答案解析』總分類賬戶是對(duì)所屬明細(xì)分類賬戶的總括,對(duì)其所屬明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用;明細(xì)分類賬戶是對(duì)其總分類賬戶的細(xì)分,對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用。

  (二)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

  所謂平行登記,是指對(duì)所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),一方面記入有關(guān)總分類賬戶,另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶。

  平行登記要求:

  1.所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同(依據(jù)相同)

  對(duì)發(fā)生的交易或事項(xiàng)計(jì)入總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶時(shí),所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證相同。雖然登記總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的直接依據(jù)不一定相同,但原始依據(jù)是相同的。

  2.借貸方向相同(方向相同)

  總分類賬戶記入借方,明細(xì)分類賬戶也記入借方;總分類賬戶記入貸方,明細(xì)分類賬戶也記入貸方。

  3.所屬會(huì)計(jì)期間相同(期間相同)

  對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶過程中,可以有先有后,但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記入賬。

  4.計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額合計(jì)相等(金額相等)

  總分類賬戶本期發(fā)生額與其所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)相等;

  總分類賬戶期初余額與其所屬明細(xì)分類賬戶期初余額合計(jì)相等;

  總分類賬戶期末余額與其所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)相等。

  【例題?單選題】某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開設(shè)了“甲材料”,“乙材料”和“丙材料”3個(gè)明細(xì)賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發(fā)生額為2500萬元,“甲材料”明細(xì)分類賬戶貸方發(fā)生額為850萬元,“乙材料“明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額為730萬元,則本月”丙材料“明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)是( )。

  A.2620萬元 B.2380萬元

  C.920萬元 D.4080萬元

  『正確答案』C

  【例題?判斷題】總賬與明細(xì)賬的平行登記中,“期間相同”是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一天登記總賬與明細(xì)賬。( )

  『正確答案』×

  『答案解析』期間相同,是指在計(jì)入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶過程中,可以有先有后,但必須在同一會(huì)計(jì)期間,并不是指必須在同一天。

  【例題?多選題】平行登記法下總賬與其所屬明細(xì)賬之間在數(shù)量存在的勾稽關(guān)系是( )。

  A.總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)

  B.總賬賬戶的本期借方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)

  C.總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

  D.總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)

  『正確答案』ABCD

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