廣東會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》第二章第二節(jié)銀行結(jié)算賬戶講義
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第二節(jié) 銀行結(jié)算賬戶
一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類
(一)概念
銀行結(jié)算賬戶，是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。
(二)銀行結(jié)算賬戶的種類
1.按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人結(jié)算賬戶。
郵政儲蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶也納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。
2.銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶四種。
存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后由銀行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊驗(yàn)資需要開立的臨時存款賬戶除外。
3.根據(jù)開戶地點(diǎn)不同，分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶。
本地銀行結(jié)算賬戶指存款人在注冊地或住所地;
異地銀行結(jié)算賬戶指在異地開立的結(jié)算賬戶。
(三)銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則
1.一個基本賬戶原則;2.自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則;3.存款信息保密原則;4.守法原則
二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷
(一)銀行結(jié)算賬戶的開立
存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶
銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。
存款人為單位的，其預(yù)留簽章為該單位的公章或財務(wù)專用章加其法定代表人(單位負(fù)責(zé)人)或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。
存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。
(二)銀行結(jié)算賬戶的變更
主要為存款人名稱、單位法定代表人、住址以及其他開戶資料的變更。
存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。
單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時。應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。
(三)銀行結(jié)算賬戶的撤銷
撤銷是指存款人因開戶資格或其他原因終止銀行結(jié)算賬戶使用的行為。
撤銷情形：
(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的
(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的
(3)因遷址需要變更開戶銀行的
(4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的
存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。
存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。存款人未按規(guī)定交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證的，應(yīng)出具有關(guān)證明，造成損失的，由其自行承擔(dān)。
三、基本存款賬戶
(一)基本存款賬戶的概念
基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算賬戶，是存款人的主要存款賬戶。
(二)基本存款賬戶適用范圍
存款人日常經(jīng)營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。
(三)基本存款賬戶開戶要求
四、一般存款賬戶
(一)一般存款賬戶的概念
指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。
(二)一般存款賬戶的適用范圍
主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。
(三)一般存款賬戶的開戶要求
1.資格
開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。
只要存款人具有借款或其他結(jié)算需要，都可以申請開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。
2.證明文件
(1)開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件;
(2)基本存款賬戶開戶許可證;
(3)存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同;
(4)存款人因資金結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。
開立一般存款賬戶，實(shí)行備案制，無需中國人民銀行核準(zhǔn)。
五、專用存款賬戶
(一)專用存款賬戶的概念
專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。
(二)專用存款賬戶的適用范圍
1.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。
2.財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。
3.基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時報中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。
4.糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。
六、臨時存款賬戶
(一)臨時存款賬戶的概念
臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。
(二)臨時存款賬戶的適用范圍
設(shè)立臨時機(jī)構(gòu);異地臨時經(jīng)營活動;注冊驗(yàn)資。
臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。
注冊驗(yàn)資的臨時存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。
臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。
七、個人銀行結(jié)算賬戶
(一)個人銀行結(jié)算賬戶的概念
個人銀行結(jié)算賬戶是指存款人有投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。(儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算)
(二)個人銀行結(jié)算賬戶使用范圍
個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取。
三項(xiàng)功能：活期儲蓄、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、信用支付工具;
結(jié)算款項(xiàng)：各種款項(xiàng);
注意事項(xiàng)：
(1)單位支付給個人每筆超過5萬元的需要提供相關(guān)證明;
(2)完稅證明;
(3)支票轉(zhuǎn)入個人賬戶;
(4)審查原件，復(fù)印留檔;
(5)儲蓄賬戶;
(三)個人銀行結(jié)算賬戶開戶要求
自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認(rèn)為個人銀行結(jié)算賬戶。
八、異地結(jié)算賬戶
(一)概念
異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。
(二)適用范圍
存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶：
(1)營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)，需要開立基本存款賬戶的;
(2)辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的;
(3)存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的;
(4)異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的;
(5)自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。
(三)異地銀行結(jié)算賬戶開戶要求(一般了解)
本節(jié)重點(diǎn)
1.銀行結(jié)算賬戶的概念及3種分類?(存款人、用途、開戶地)
2.銀行結(jié)算賬戶的4項(xiàng)原則?
3.開立地點(diǎn)?正式開立之日起3日可辦理收付款義務(wù)。
4.變更的內(nèi)容?
5.基本存款賬戶的使用范圍及存款人資格?
6.一般存款賬戶的使用范圍及存款人資格?
7.專用存款賬戶的使用范圍?
8.臨時存款賬戶的3個使用范圍?
9.個人結(jié)算賬戶的概念及款項(xiàng)?
10.異地結(jié)算賬戶的使用范圍?(5點(diǎn))
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