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2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)政稅》章節(jié)練習(xí):第6章

更新時(shí)間:2014-05-15 09:03:34 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)政稅》章節(jié)習(xí)題匯總,請(qǐng)備考2014中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試的考生學(xué)習(xí)。

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  2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)政稅》章節(jié)習(xí)題匯總,請(qǐng)備考2014中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試的考生學(xué)習(xí)。

  第六章 所得稅制度

  一、單項(xiàng)選擇題

  1、某居民企業(yè),2010年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為300萬(wàn)元,撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元,支出職工福利費(fèi)45萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元,該企業(yè)2010年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為( )萬(wàn)元。

  A.310

  B.349.84

  C.394.84

  D.354.5

  2、某企業(yè)2010年3月1日向其控股公司借入經(jīng)營(yíng)性資金400萬(wàn)元,借款期1年,當(dāng)年支付利息費(fèi)用28萬(wàn)元。假定當(dāng)年銀行同期同類貸款年利息率為6%,不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng),該企業(yè)在計(jì)算2010年應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)調(diào)整的利息費(fèi)用為( )萬(wàn)元。

  A.30

  B.28

  C.20

  D.8

  3、某機(jī)械制造企業(yè)2010年產(chǎn)品銷售收入4000萬(wàn)元,銷售材料收入200萬(wàn)元,處置舊廠房取得收入50萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)取得收入300萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元,所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為()萬(wàn)元。

  A.21

  B.21.25

  C.30

  D.50

  4、下列各項(xiàng)中,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是()。

  A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用

  B.企業(yè)之間支付的利息費(fèi)用

  C.企業(yè)之間支付的股息紅利

  D.企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

  5、企業(yè)購(gòu)置并使實(shí)際使用于符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的( )可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

  A.20%

  B.10%

  C.70%

  D.90%

  6、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是( )

  A.銷售貨物所得

  B.權(quán)益性投資所得

  C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

  D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

  7、下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說法中,正確的是( )。

  A.接受非貨幣形式捐贈(zèng),在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)分期確認(rèn)收入

  B.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的,按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

  C.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

  D.特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

  8、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的應(yīng)納稅所得額是以每一納稅年度的收入總額,減除必要費(fèi)用后的余額,該必要費(fèi)用是()。

  A.1000元/月

  B.1500元/月

  C.2000元/月

  D.4800元/月

  9、劉某2010年取得特許權(quán)使用費(fèi)收入兩次,分別為2000元、5000元。劉某兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額為( )。

  A.1040元

  B.920.40元

  C.912.40元

  D.914.40元

  10、某教授2010年8月因其編著的小說出版,獲得稿酬8500元,2010年9月又在另外一個(gè)出版社出版取得稿酬4000元,該教授共應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。

  A.952

  B.1288

  C.1400

  D.1358

  11、某高校吳教授取得翻譯收入20000元,從中先后拿出6000元、5000元,通過國(guó)家機(jī)關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困山區(qū),該項(xiàng)翻譯收入應(yīng)納個(gè)人所得稅( )。

  A.700元

  B.1040元

  C.1280元

  D.1428元

  12、下列所得中,免征個(gè)人所得稅的是()。

  A.加班工資

  B.年終獎(jiǎng)

  C.殘疾人員所得

  D.離休工資

  二、多項(xiàng)選擇題

  1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列收入的確認(rèn)正確的是( )。

  A.權(quán)益性投資收益,按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

  B.利息收入,按照收付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

  C.租金收入,按照實(shí)際收取租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

  D.特許權(quán)使用費(fèi)收入,按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

  E.接受捐贈(zèng)收入,按照實(shí)際收到的捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

  2、企業(yè)取得下列各項(xiàng)所得,可以免征企業(yè)所得稅的有( )。

  A.林產(chǎn)品的采集所得

  B.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得

  C.香料作物的種植所得

  D.農(nóng)作物新品種的選育所得

  E.牲畜家禽的飼養(yǎng)所得

  3、下列各項(xiàng)中,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)有加計(jì)扣除規(guī)定的包括( )。

  A.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用

  B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目

  C.企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品

  D.企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資

  E.企業(yè)購(gòu)置的用于節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目專用設(shè)備的投資額

  4、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有( )。

  A.向投資者支付的股息

  B.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用

  C.違約后支付的違約金

  D.贊助支出

  E.超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出

  5、依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目有( )。

  A.向投資者支付的股息

  B.經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

  C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值

  D.稅收滯納金

  E.企業(yè)預(yù)繳的企業(yè)所得稅

  6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊在稅前扣除的有( )。

  A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

  B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

  C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

  D.未投入使用的房屋

  E.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

  7、個(gè)人取得下列各項(xiàng)所得,必須自行申報(bào)納稅的有( )。

  A.從兩處或兩處以上取得工資所得

  B.取得應(yīng)稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的

  C.從中國(guó)境外取得所得的

  D.年稅額12萬(wàn)元以上的

  E.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

  8、固定資產(chǎn)的大修理支出,是指同時(shí)符合下列()的支出。

  A.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上

  B.發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上

  C.經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

  D.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上

  E.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)原值50%以上

  9、下列所得項(xiàng)目中( )不允許扣除任何費(fèi)用來計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

  A.工資薪金所得

  B.勞務(wù)報(bào)酬所得

  C.利息、股息、紅利所得

  D.偶然所得

  E.特許權(quán)使用費(fèi)所得

  10、下列各項(xiàng)中,可以免征個(gè)人所得稅的有()。

  A.退休工資

  B.國(guó)債利息收入

  C.出租房屋租金收入

  D.保險(xiǎn)賠款

  E.稿酬收入

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  三、案例分析題

  1、某市一家高新技術(shù)企業(yè),屬于國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè), 2010年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:

  (1)當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元。國(guó)債利息收入10萬(wàn)元、取得對(duì)境內(nèi)非上市公司的投資收益46.8萬(wàn)元。

  (2)全年?duì)I業(yè)成本為330萬(wàn)元。

  (3)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元,其中10萬(wàn)元為資本化的利息。

  (4)管理費(fèi)用共計(jì)90萬(wàn)元,銷售費(fèi)用共計(jì)40萬(wàn)元,其中列支廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬(wàn)元。

  (5)營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)列支通過青少年基金發(fā)展會(huì)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10萬(wàn),稅收罰款支出5萬(wàn)元,滯納金2.73萬(wàn)元。

  (6)營(yíng)業(yè)稅金及附加28.03萬(wàn)元

  (7)上年廣告宣傳費(fèi)超支20萬(wàn)元。

  要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題:

  <1>、企業(yè)2010年的收入總額為( )萬(wàn)元。

  A.730

  B.756.8

  C.766.8

  D.776.8

  <2>、企業(yè)2010年可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為( )萬(wàn)元。

  A.50

  B.40

  C.30

  D.20

  <3>、企業(yè)2010年可扣除的銷售費(fèi)用(包括結(jié)轉(zhuǎn)扣除的金額)為( )萬(wàn)元。

  A.60

  B.40

  C.108

  D.58

  <4>、企業(yè)2010年可扣除的營(yíng)業(yè)外支出( )萬(wàn)元。

  A.23.72

  B.10

  C.15

  D.13.72

  <5>、企業(yè)2010年的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

  A.13.65

  B.27.30

  C.25.80

  D.24.30

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  參考答案

  一、單項(xiàng)選擇題

  1、[答案]:D

  [解析]:企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

  福利費(fèi)扣除限額為300×14%=42(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生45萬(wàn)元,準(zhǔn)予扣除42萬(wàn)元

  工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元,可以據(jù)實(shí)扣除

  職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2.5%=7.5(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元,準(zhǔn)予扣除7.5萬(wàn)元

  稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=300+42+5+7.5=354.5(萬(wàn)元)

  2、[答案]:D

  [解析]:可以扣除的利息費(fèi)用為:400×6%×10/12 =20(萬(wàn)元);利息費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額=28-20=8(萬(wàn)元)。

  3、[答案]:A

  [解析]:業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除額=50×60%=30(萬(wàn)元),扣除限額=(4000+200)×5‰=21(萬(wàn)元),按照孰低原則,所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)為21萬(wàn)元,處置舊廠房取得的收入及轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得的收入,屬于稅法上的營(yíng)業(yè)外收入,不作為計(jì)提基數(shù)。

  4、[答案]:B

  [解析]:企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不可以扣除,因此選項(xiàng)A不正確;企業(yè)之間支付的股息紅利屬于稅后支付的,不能稅前扣除,因此選項(xiàng)C不正確;企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間的租金,不可以扣除。因此正確答案為選項(xiàng)B。

  5、[答案]:B

  [解析]:企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用于符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

  6、[答案]:D

  [解析]:利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

  7、[答案]:B

  [解析]:選項(xiàng)A,接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等,不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn),除另有規(guī)定外,均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;選項(xiàng)C,股息等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)D,特許權(quán)使用費(fèi)收入以合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

  8、[答案]:C

  [解析]:本題考企事業(yè)單位的必要費(fèi)用。必要費(fèi)用是指按月減除2000元。

  9、[答案]:A

  [解析]:特許權(quán)使用費(fèi)以個(gè)人每次取得的收入計(jì)算應(yīng)納稅所得額;劉某兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)

  10、[答案]:C

  [解析]:在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬,則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅。

  該教授共應(yīng)納個(gè)人所得稅=8500×(1-20%)×20%×(1-30%)+(4000-800)×20%×(1-30%)=1400(元)

  11、[答案]:B

  [解析]:①應(yīng)納稅所得額=20000×(1-20%)=16000(元);②捐贈(zèng)貧困地區(qū)的扣除限額=16000×30%=4800(元);③向農(nóng)村義務(wù)教育的捐款可以全額在稅前扣除;④應(yīng)納個(gè)人所得稅=(16000-4800-6000)×20%=1040(元)。

  12、[答案]:D

  [解析]:本題考查免征個(gè)人所得稅的情形。離休工資免征個(gè)人所得稅。

  二、多項(xiàng)選擇題

  1、[答案]:DE

  [解析]:選項(xiàng)A,權(quán)益性投資收益,按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)B,利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)C,租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

  2、[答案]:ADE

  [解析]:選項(xiàng)B、C為減半征收企業(yè)所得稅。

  3、[答案]:AD

  [解析]:在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除的項(xiàng)目共兩項(xiàng):(1)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用;(2)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

  4、[答案]:ADE

  [解析]:無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用和違約后支付的違約金準(zhǔn)予在稅前扣除。

  5、[答案]:ADE

  [解析]:選項(xiàng)BC可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額中扣除。

  6、[答案]:BD

  [解析]:以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊;單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地,不得計(jì)提折舊;未投入使用的房屋可以計(jì)提折舊。

  7、[答案]:ABCE

  [解析]:選項(xiàng)D應(yīng)該是年所得12萬(wàn)元以上的。

  8、[答案]:AD

  [解析]:本題考查固定資產(chǎn)的大修理支出。固定資產(chǎn)的大修理支出,是指同時(shí)符合修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。

  9、[答案]:CD

  [解析]:本題考查個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)。利息、股息、紅利所得和偶然所得是不用扣除任何費(fèi)用。

  10、[答案]:ABD

  [解析]:本題考核個(gè)人所得稅的減免規(guī)定。退休工資、國(guó)債利息、保險(xiǎn)賠款屬于免稅項(xiàng)目;出租房屋所得屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍,應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

  三、案例分析題

  1、<1>、[答案]:D

  [解析]:收入總額=700+20+10+46.8=776.8(萬(wàn)元)

  <2>、[答案]:B

  [解析]:資本化的利息,通過攤銷方式扣除,不直接在財(cái)務(wù)費(fèi)用中反映。

  可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=50-10=40(萬(wàn)元)

  <3>、[答案]:A

  [解析]:勞務(wù)收入=700+20=720(萬(wàn)元)

  廣告宣傳費(fèi)扣除限額=720×15%=108(萬(wàn)元),實(shí)際列支30萬(wàn),上年超支20萬(wàn)元可結(jié)轉(zhuǎn)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  銷售費(fèi)用=40+20=60(萬(wàn)元)

  <4>、[答案]:B

  [解析]:利潤(rùn)總額=776.8(收入)-28.03(稅金)-330(成本)-(50-10)(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-90(管理費(fèi)用)-40(銷售費(fèi)用)-(10+5+2.73)(營(yíng)業(yè)外支出)=231.04(萬(wàn)元)

  捐贈(zèng)限額=231.04×12%=27.72(萬(wàn)元),實(shí)際捐贈(zèng)為10萬(wàn),可據(jù)實(shí)扣除。

  可扣除的營(yíng)業(yè)外支出=10(萬(wàn)元)

  <5>、[答案]:D

  [解析]:應(yīng)納稅所得額=776.8(收入總額)-(10+46.8)(免稅收入)-28.03(稅金)-330(成本)-40(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-90(管理費(fèi)用)-60(銷售費(fèi)用)-10(捐贈(zèng))=161.97(萬(wàn)元)

  或者=231.04-10-46.8+5+2.73-20=161.97(萬(wàn)元)

  企業(yè)2010年的應(yīng)納所得稅額=161.97×15%=24.30(萬(wàn)元)

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