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重慶會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第二章第三節(jié)支付結(jié)算法律講義

更新時(shí)間:2014-05-20 15:24:29 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 重慶會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第二章第三節(jié)支付結(jié)算法律講義

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  第三節(jié) 支付結(jié)算的法律制度

  一、支付結(jié)算概述

  (一)支付結(jié)算的概念

  支付結(jié)算是指國(guó)家機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他社會(huì)組織以及個(gè)人,在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用匯票、本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、電子支付、銀行卡等方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的法律行為。

  銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。

  支付結(jié)算方式有:票據(jù)(匯票、本票、支票)、匯兌、托收承付、委托收款、銀行卡、信用證

  傳統(tǒng)支付:現(xiàn)金支付、票據(jù)交換。

  電子支付:電子聯(lián)行、電子匯兌、中國(guó)現(xiàn)代化支付。

  網(wǎng)絡(luò)支付:支付網(wǎng)關(guān)、電子錢(qián)包、電子貨幣。

  (二)支付結(jié)算的種類

  1.結(jié)算采用的形式劃分

  結(jié)算采用的形式不同,可分為現(xiàn)金結(jié)算和非現(xiàn)金結(jié)算兩種。

  2.結(jié)算采用的工具劃分

  結(jié)算使用的工具不同,分為票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算兩類。

  (三)支付結(jié)算的法律特征

  1.支付結(jié)算必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)或其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行

  2.支付結(jié)算是一種要式行為

  所謂要式行為是指法律規(guī)定必須依照一定的形式進(jìn)行的行為。如果該行為不符合法定的形式要件,即無(wú)效。

  (1)單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算,必須使用統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證。

  (2)單位和銀行名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或者規(guī)范化的簡(jiǎn)稱。

  (3)單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代表人的簽名或蓋章。

  

  (4)個(gè)人本名的簽名或蓋章。

  (5)金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改,更改的票據(jù)無(wú)效。

  (6)金額中須以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載,兩者必須一致。

  (7)少數(shù)民族和外國(guó)駐華使領(lǐng)館,金額大寫(xiě)可以使用少數(shù)民族文字或外國(guó)文字記載。

  【例題?判斷題】支付結(jié)算是一種不要式行為,可以不按照一定形式進(jìn)行。( )

  [答案]錯(cuò)

  【例題?多選題】支付結(jié)算的法律特征表述錯(cuò)誤的有( )。

  A.金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改,更改的票據(jù)無(wú)效

  B.簽名或簽章可以使用化名或筆名

  C.中文大寫(xiě)金額和阿拉伯?dāng)?shù)碼不一致的票據(jù)以中文金額為準(zhǔn)

  D.少數(shù)名族大寫(xiě)金額不能使用少數(shù)民族文字

  [答案]BCD

  3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志

  4.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制

  中國(guó)人民銀行總行負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一支付結(jié)算制度,分行制定細(xì)則等。

  5.支付結(jié)算依照相關(guān)法律進(jìn)行

  (四)辦理支付結(jié)算的基本要求

  1.單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。未使用統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證,其中票據(jù)無(wú)效,結(jié)算憑證銀行不予受理。

  2.單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶。

  銀行不得為任何單位或者個(gè)人查詢賬戶情況,不得為任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng),不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。

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  3.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí),不得偽造、變?cè)臁?/P>

  (1)偽造:是指無(wú)權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義簽章的行為。

  (2)變?cè)欤菏侵笩o(wú)權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人對(duì)票據(jù)上簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為。

  (3)偽造、變?cè)炱睋?jù)屬于欺詐行為,應(yīng)追究其刑事責(zé)任。票據(jù)上有偽造、變?cè)斓暮炚碌?,不影響票?jù)上其他當(dāng)事人真實(shí)簽章的效力。

  

  【相關(guān)鏈接】 “偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任”不構(gòu)成犯罪的,對(duì)單位5000-10萬(wàn),個(gè)人3000―5萬(wàn)。

  (4)票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改,更改的票據(jù)無(wú)效;更改的結(jié)算憑證,銀行不予受理。對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)(如用途),原記載人可以更改,更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。

  

  【例題?單選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不會(huì)導(dǎo)致票據(jù)無(wú)效的是( )。

  A.原記載人更改金額,并在更改處簽章證明

  B.原記載人更改出票日期,并在更改處簽章證明

  C.原記載人更改票據(jù)用途,并在更改處簽章證明

  D.原記載人更改收款人名稱,并在更改處簽章證明

  [答案]C

  【例題?單選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,簽發(fā)票據(jù)時(shí),不可以更改的項(xiàng)目是( )。

  A.出票日期

  B.收款人名稱

  C.票據(jù)金額

  D.用途

  [答案]ABC

  【例題?判斷題】對(duì)金額、出票日期、收款人名稱進(jìn)行更改的票據(jù),為無(wú)效票據(jù)。( )

  [答案]對(duì)

  (5)票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章,為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。

  單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章,為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。

  個(gè)人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章,為個(gè)人本名的簽名或蓋章。

  【例題?判斷題】單位在結(jié)算憑證上的簽章,為該單位的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。( )

  [答案]對(duì)

  4.填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范,做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草,防止涂改。票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載,二者必須一致,,二者不一致的票據(jù)無(wú)效;二者不一致的結(jié)算憑證,銀行不予受理。

  【例題?多選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于無(wú)效票據(jù)的有( )。

  A.更改簽發(fā)日期的票據(jù)

  B.更改收款單位名稱的票據(jù)

  C.中文大寫(xiě)金額和阿拉伯?dāng)?shù)碼不一致的票據(jù)

  D.使用的簽章與預(yù)留銀行簽章不符的票據(jù)

  [答案]ABC

  【例題?單選題】根據(jù)有關(guān)規(guī)定,票據(jù)金額以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載,二者不一致的( )。

  A.以票據(jù)上較小的金額為準(zhǔn)

  B.票據(jù)無(wú)效

  C.以中文大寫(xiě)為準(zhǔn)

  D.以數(shù)碼記載為準(zhǔn)

  [答案]B

  【例題?判斷題】票據(jù)和結(jié)算憑證金額應(yīng)以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載,兩者必須一致,否則銀行不予受理。( )

  [答案]對(duì)

  (五)填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

  1.關(guān)于收款人名稱的要求

  一般記載對(duì)方全稱,也可以填寫(xiě)規(guī)范化簡(jiǎn)稱。簡(jiǎn)稱要求排他性,同一性。

  2.票據(jù)出票日期的書(shū)寫(xiě)要求

  票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě)。票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的,銀行不予受理。大寫(xiě)日期未按要求規(guī)范填寫(xiě)的,銀行可予受理,但由此造成損失的,由出票人自行承擔(dān)。

  在填寫(xiě)月、日時(shí),月為“壹、貳和壹拾”的,日為“壹至玖和 壹拾、貳拾和叁拾”的,應(yīng)在其前加“零”;日為“拾壹至拾玖”的,應(yīng)在其前面加“壹”。 也即,月:1、2、10;日:l一9、l0、20、 30前加零。日:ll―19前加壹(1l―19應(yīng)讀成壹拾幾)但l0讀成零壹拾。

  如:2月12日,應(yīng)寫(xiě)成零貳月壹拾貳日;10月20日,應(yīng)寫(xiě)成零壹拾月零貳拾日。

  3.中文大寫(xiě)金額的書(shū)寫(xiě)要求

  中文大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫(xiě),使用繁體字,也應(yīng)受理。如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、圓(元)、角、分、零、整(正)等字樣。不得用一、二(兩)、三、四、五、六、七、八、九、十、甘、毛、另(或0)填寫(xiě)。

  中文大寫(xiě)金額數(shù)字到“元”為止的,在“元”之后應(yīng)寫(xiě)“整” (或“正”)字;到“角”為止的,在“角”之后可以不寫(xiě)“整”(或“正”)字。大寫(xiě)金額數(shù)字有“分”的,“分”后面不寫(xiě)“整”(或“正”)字。

  中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣,大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫(xiě),不得留有空白。大寫(xiě)金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的,應(yīng)加填“人民幣”三字。

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  4.阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字的書(shū)寫(xiě)要求

  阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字中有“0”時(shí),中文大寫(xiě)應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書(shū)寫(xiě)。阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字前面,均應(yīng)填寫(xiě)人民幣符號(hào)“¥”。阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字要認(rèn)真填寫(xiě),不得連寫(xiě)分辨不清。

  舉例如下:

  (1)阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí),中文大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字。

  如¥l508.50,應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹仟伍佰零捌元伍角。

  (2)阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí),中文大寫(xiě)金額中間可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字。

  如¥6 007.14,應(yīng)寫(xiě)成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。

  (3)阿拉伯金額數(shù)字萬(wàn)位或元位是“0”,或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”,萬(wàn)位、元位也是“0”,但千位、角位不是“0”時(shí),中文大寫(xiě)金額中可以只寫(xiě)一個(gè)零字,也可以不寫(xiě)“零”字。

  如¥l 680.32,應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分,或者寫(xiě)成人民幣壹仟陸

  佰捌拾元叁角貳分;

  又如¥l07 000.53,應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹拾萬(wàn)柒仟元零伍角叁分,或者寫(xiě)成人民幣壹拾萬(wàn)零柒仟元伍角叁分。

  (4)阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”,而分位不是“0”時(shí),中文大寫(xiě)金額“元”后面應(yīng)寫(xiě)“零”字。

  如¥16 409.02,應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹萬(wàn)陸仟肆佰零玖元零貳分;又如¥325.04,應(yīng)寫(xiě)成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。

  票據(jù)和結(jié)算憑證的金額以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載,二者必須一致。

  

  【例題?判斷題】票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)的,銀行可以受理,但由此造成的損失由出票人承擔(dān)。( )

  [答案]錯(cuò)

  【例題?單選題】某單位于2003年10月19開(kāi)出一張支票。下列有關(guān)支票日期的寫(xiě)法中,符合要求的是( )。

  A.貳零零叁年拾月玖日

  B.貳零零叁年壹拾月壹拾玖日

  C.貳零零叁年零壹拾月拾玖日

  D.貳零零叁年零壹拾月壹拾玖日

  [答案]D

  【例題?單選題】在填寫(xiě)票據(jù)的出票日期時(shí),下列各項(xiàng)中,將“10月20日”填寫(xiě)正確的是( )。

  A.拾月貳拾日

  B.零拾月零貳拾日

  C.壹拾月貳拾日

  D.零壹拾月零貳拾日

  [答案]D

  【例題?單選題】某出票人于2月12日簽發(fā)一張現(xiàn)金支票。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,對(duì)該支票“出票日期”中“月”、“日”的下列填法中,符合規(guī)定的是( )。

  A.貳月拾貳日

  B.貳月壹拾貳日

  C.零貳月拾貳日

  D.零貳月壹拾貳日

  [答案]D

  【例題?多選題】下列各項(xiàng)中,表述正確的有( )。

  A.票據(jù)中的中文大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫(xiě)

  B.票據(jù)中的中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣

  C.票據(jù)的出票日期可以使用小寫(xiě)填寫(xiě)

  D.票據(jù)中的中文大寫(xiě)金額數(shù)字到“元”為止的,在“元”之后,應(yīng)寫(xiě)“整”或“正”字

  [答案]ABD

  【例題?多選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,下列有關(guān)票據(jù)金額中文大寫(xiě)的填寫(xiě)中,符合規(guī)定的有( )。

  A.將“107 000.53元”填寫(xiě)為“人民幣壹拾萬(wàn)柒仟元零伍角叁分”

  B.將“107 000.53元”填寫(xiě)為“人民幣壹拾萬(wàn)零柒仟元伍角叁分”

  C.將“107 000.53元”填寫(xiě)為“人民幣壹拾萬(wàn)柒仟元伍角叁分”

  D.將“107 000.53元”填寫(xiě)為“人民幣壹零萬(wàn)柒零零零仟元伍角叁分”

  [答案]AB

  【例題?多選題】 根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,符合支付結(jié)算基本要求的有( )。

  A.單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算,必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證

  B.單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶

  C.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí),不得偽造、變?cè)?/P>

  D.填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范,做到要素齊全,數(shù)字正確,字跡清晰,不錯(cuò)不漏,不潦草,防止涂改

  [答案]ABCD

  【例題?簡(jiǎn)答題】2009年3月5日,C公司購(gòu)進(jìn)材料一批,貨款金額共計(jì)8208.03元,以支票結(jié)算。公司新來(lái)的出納小李,在填寫(xiě)支票時(shí)將日期寫(xiě)為“2009年3月5日”,金額大寫(xiě)為“人民幣捌仟貳佰零捌元叁分整”。小李填寫(xiě)的支票正確嗎?

  [答案]不正確。

  [解析]根據(jù)規(guī)定,票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě)為“貳零零玖年叁月零五日”;金額大寫(xiě)應(yīng)為“人民幣捌仟貳佰零捌元零叁分”。

  二、銀行結(jié)算賬戶

  (一)銀行結(jié)算賬戶的概念及分類

  1. 銀行結(jié)算賬戶的概念

  銀行結(jié)算賬戶,是指存款人在經(jīng)辦銀行開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。

  2.銀行結(jié)算賬戶的種類

  (1)銀行結(jié)算賬戶按用途不同,分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶四種。

  存款人開(kāi)立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位開(kāi)立專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制,經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)后由銀行核發(fā)開(kāi)戶登記證。但存款人因注冊(cè)驗(yàn)資需要開(kāi)立的臨時(shí)存款賬戶除外。

  

  

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  (2)按存款人不同,分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人結(jié)算賬戶。

  個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。

  個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是指存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

  郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶也納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。

  【例題?多選題】單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為( )。

  A.基本存款賬戶

  B.一般存款賬戶

  C.專用存款賬戶

  D.臨時(shí)存款賬戶

  [答案]ABCD

  (3)根據(jù)開(kāi)戶地點(diǎn)不同,分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶。

  本地銀行結(jié)算賬戶指存款人在注冊(cè)地或住所地;異地銀行結(jié)算賬戶指在異地開(kāi)立的結(jié)算賬戶。

  (二)銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立

  1.基本存款賬戶的開(kāi)立

  基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

  (1)開(kāi)立基本存款賬戶的存款人資格。

  下列存款人,可以申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶:①企業(yè)法人;②非法人企業(yè);⑧機(jī)關(guān)、事業(yè)單位;④團(tuán)級(jí)(含)以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散值勤的支(分)隊(duì);⑤社會(huì)團(tuán)體;⑥民辦非企業(yè)組織;⑦異地常設(shè)機(jī)構(gòu);⑧外國(guó)駐華機(jī)構(gòu);⑨個(gè)體工商戶;⑩居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì);⑥單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu);⑥其他組織。

  (2)存款人開(kāi)立基本存款賬戶,應(yīng)向開(kāi)戶銀行提供所需的證明文件。

  營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證,如有稅務(wù)登記證也出具。

  (3)開(kāi)立基本存款賬戶的程序。

 ?、俅婵钊颂罱婚_(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)。②開(kāi)戶銀行審查。③中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种幸婪ê藴?zhǔn)。④開(kāi)立賬戶。⑤簽訂協(xié)議。

  除中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的以外,應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片,并將簽章式樣和有關(guān)

  證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。

  (4)基本存款賬戶的用途。

  基本存款賬戶是存款人的主要賬戶,該賬戶主要辦理存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。

  【例題?單選題】根據(jù)我國(guó)金融法律制度的規(guī)定,存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取,應(yīng)通過(guò)( )辦理。

  A.基本存款賬戶

  B.一般存款賬戶

  C.臨時(shí)存款賬戶

  D.專用存款賬戶

  [答案]A

  【例題?單選題】主要辦理存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取的賬戶是( )。

  A.一般存款賬戶

  B.基本存款賬戶

  C.專用存款賬戶

  D.臨時(shí)存款賬戶

  [答案]B

  (5)銀行結(jié)算賬戶在使用過(guò)程中的注意事項(xiàng)。

  ①存款人開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶,自正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后,方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款賬戶除外。②銀行應(yīng)按規(guī)定與存款人核對(duì)賬務(wù)。銀行結(jié)算賬戶的存款人收到對(duì)賬單或?qū)~信息后,應(yīng)及時(shí)核對(duì)賬務(wù)并在規(guī)定期限內(nèi)向銀行發(fā)出對(duì)賬回單或確認(rèn)信息。③存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶,不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。

  2.一般存款賬戶的開(kāi)立

  一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要,在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

  (1)開(kāi)立一般存款賬戶的存款人資格。開(kāi)立基本存款賬戶的存款人都可以開(kāi)立一般存款賬戶。只要存款人具有借款或其他結(jié)算需要,都可以申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶,且沒(méi)有數(shù)量限制。(2)開(kāi)立一般存款賬戶所需的證明文件。

 ?、匍_(kāi)立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件;②基本存款賬戶開(kāi)戶登記證;③存款人因向銀行借款需要,應(yīng)出具借款合同;④存款人因其他結(jié)算需要,應(yīng)出具有關(guān)證明。

  【例題?多選題】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定,存款人申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶,應(yīng)向銀行出具下列證明文件( )。

  A.開(kāi)立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件

  B.基本存款賬戶開(kāi)戶登記證

  C.存款人因向銀行借款需要,應(yīng)出具借款合同

  D.存款人因其他結(jié)算需要,應(yīng)出具有關(guān)證明

  [答案]ABCD

  (3)開(kāi)立一般存款賬戶的程序。

 ?、俅婵钊颂罱婚_(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)。②開(kāi)戶銀行審查。③開(kāi)立一般存款賬戶,并于開(kāi)戶之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒浮"茏蚤_(kāi)立一般存款賬戶之日起3個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知基本存款賬戶開(kāi)戶銀行。

  開(kāi)立一般存款賬戶,實(shí)行備案制,無(wú)需中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)。

  【例題?單選題】符合開(kāi)立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶條件的,銀行辦理開(kāi)戶手續(xù),并于開(kāi)戶之日起( )個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒浮?/P>

  A.3   B.5   C.7   D.10

  [答案]B

  (4)一般存款賬戶的用途。

  一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存,但不得辦理現(xiàn)金支取。

  【例題?判斷題】存款人可以通過(guò)一般存款賬戶理現(xiàn)金支取。( )

  [答案]錯(cuò)

  【例題?多選題】下列有關(guān)銀行賬戶的表述中正確的有( )。

  A.一個(gè)單位只能在一家銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶

  B.一個(gè)單位可以在多家銀行開(kāi)立多個(gè)基本存款賬戶

  C.現(xiàn)金繳存可以通過(guò)一般存款賬戶辦理

  D.現(xiàn)金支付不能通過(guò)一般存款賬戶辦理

  [答案]ACD

  【例題?多選題】下列關(guān)于支付結(jié)算的各項(xiàng)表述中,符合規(guī)定的有( )。

  A.單位銀行賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶

  B.存款人只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶

  C.存款人可以通過(guò)基本存款賬戶辦理工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取

  D.存款人可以通過(guò)一般存款賬戶辦理工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取

  [答案]ABC

  3.專用存款賬戶的開(kāi)立

  專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章,對(duì)其有特定用途的資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

  (1)開(kāi)立專用存款賬戶的條件。對(duì)下列資金的管理與使用,存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立專用存款賬戶:①基本建設(shè)資金;②更新改造資金;③財(cái)政預(yù)算外資金;④糧、棉、油收購(gòu)資金;⑤證券交易結(jié)算資金;⑥期貨交易保證金;⑦信托基金;⑧金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金;⑨政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金;10單位銀行卡備用金;11住房基金;12社會(huì)保障基金;13收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金;14黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi);15其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金。

  因收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金開(kāi)立的專用存款賬戶,應(yīng)使用隸屬單位的名稱。

  【例題?判斷題】單位開(kāi)設(shè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)賬戶屬于專用存款賬戶。( )

  [答案]對(duì)

  【例題?多選題】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定,存款人申請(qǐng)開(kāi)立專用存款賬戶,應(yīng)向銀行出具下列證明( )。

  A.開(kāi)立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件

  B.基本存款賬戶開(kāi)戶登記證

  C.糧、棉、油收購(gòu)資金,應(yīng)出具主管部門(mén)批文

  D.單位銀行卡備用金,應(yīng)按照中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的銀行卡章程的規(guī)定出具有關(guān)證明和資料

  [答案]ABCD

  (2)開(kāi)立專用存款賬戶應(yīng)向開(kāi)戶銀行出具的證明文件。

  存款人申請(qǐng)開(kāi)立專用存款賬戶,應(yīng)向銀行出具其開(kāi)立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開(kāi)戶登記證和各項(xiàng)專用資金的有關(guān)證明文件。

  (3)開(kāi)立專用存款賬戶的程序。

 ?、俅婵钊松暾?qǐng)開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶時(shí),應(yīng)填制開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū),②銀行應(yīng)對(duì)存款人的開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)填寫(xiě)的事項(xiàng)和證明文件的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行認(rèn)真審查。③中國(guó)人民銀行應(yīng)于2個(gè)工作日內(nèi)對(duì)銀行報(bào)送的預(yù)算單位專用存款賬戶的開(kāi)戶資料的合規(guī)性予以審核,符合開(kāi)戶條件的,予以核準(zhǔn);不符合開(kāi)戶條件的,應(yīng)在開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)上簽署意見(jiàn),連同有關(guān)證明文件一并退回報(bào)送銀行。④銀行為存款人開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶,應(yīng)與存款人簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議,明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。⑤銀行在為存款人開(kāi)立專用存款賬戶時(shí),應(yīng)在其基本存款賬戶開(kāi)戶登記證上登記賬戶名稱、賬號(hào)、賬戶性質(zhì)、開(kāi)戶銀行、開(kāi)戶日期,并簽章。

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  (4)專用存款賬戶的使用范圍

  專用存款賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。

  (5)專用存款賬戶使用過(guò)程中的注意事項(xiàng)。

  對(duì)專用存款賬戶的專用資金使用,銀行應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定和國(guó)家對(duì)糧、棉、油收購(gòu)資金使用管理規(guī)定加強(qiáng)監(jiān)督,對(duì)不符合規(guī)定的資金收付和現(xiàn)金支取,不得辦理,但對(duì)其他專用資金的使用不負(fù)監(jiān)督責(zé)任。

  4.臨時(shí)存款賬戶的開(kāi)立

  臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

  (1)臨時(shí)存款賬戶開(kāi)立的條件。

  有下列情況的,存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶:①設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu);②異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng);③注冊(cè)驗(yàn)資。

  (2)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶所需的證明文件。

  存款人申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶,應(yīng)向銀行出具下列證明文件:①臨時(shí)機(jī)構(gòu),應(yīng)出具其駐在地主管部門(mén)同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文;②異地建筑施工及安裝單位,應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本,以及施工及安裝地建設(shè)主管部門(mén)核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同;③異地從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位,應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地工商行政管理部門(mén)的批文;④注冊(cè)驗(yàn)資資金,應(yīng)出具工商行政管理部門(mén)核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)或有關(guān)部門(mén)的批文。

  本條第②、③項(xiàng)還應(yīng)出具其基本存款賬戶開(kāi)戶登記證。

  【例題?多選題】下列情況的,可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶( )。

  A.設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)

  B.異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

  C.黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)

  D.注冊(cè)驗(yàn)資

  [答案]ABD

  【例題?判斷題】企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)立注冊(cè)驗(yàn)資資金臨時(shí)存款賬戶,應(yīng)向銀行出具工商行政管理部門(mén)核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)或有關(guān)部門(mén)的批文。( )

  [答案]對(duì)

  (3)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶的程序。

  (4)臨時(shí)存款賬戶的用途。

  臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。

  (5)臨時(shí)存款賬戶的注意事項(xiàng)。

  臨時(shí)存款賬戶在使用過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn):①臨時(shí)存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開(kāi)戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。②臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金,應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。③注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付,注冊(cè)驗(yàn)資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。

  5.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立

  個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是指存款人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶,納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。

  (1)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的條件。

  有下列情況的,可以申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶:①使用支票、信用卡等信用支付工具的;②辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的。

  自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶,也可以在已開(kāi)立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

  (2)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶所需的證明文件。

  存款人申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶,應(yīng)向銀行出具下列證明文件:①中國(guó)居民,應(yīng)出具居民身份證或臨時(shí)身份證;②中國(guó)人民解放軍軍人,應(yīng)出具軍人身份證件;③中國(guó)人民武裝警察,應(yīng)出具武警身份證件;④中國(guó)香港、中國(guó)澳門(mén)居民,應(yīng)出具港澳居民往來(lái)內(nèi)地通行證。中國(guó)臺(tái)灣居民,應(yīng)出具中國(guó)臺(tái)灣居民來(lái)往大陸通行證或者其他有效旅行證件;⑤外國(guó)公民,應(yīng)出具護(hù)照;⑥法律

  法規(guī)和國(guó)家有關(guān)文件規(guī)定的其他有效證件。

  銀行為個(gè)人開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶時(shí),根據(jù)需要還可要求申請(qǐng)人出具戶口簿、駕駛執(zhí)照、護(hù)照等有效證件。

  (3)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的程序(了解)

  (4)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的用途。個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取。

  個(gè)人銀行結(jié)算賬戶實(shí)際有三項(xiàng)功能:①活期儲(chǔ)蓄功能,②普通轉(zhuǎn)賬結(jié)算功能,③通過(guò)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用支票、信用卡等信用支付工具。

  (5)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用過(guò)程中的注意事項(xiàng):

 ?、賳挝粡钠溷y行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)

  單筆超過(guò)5萬(wàn)元的,應(yīng)向其開(kāi)戶銀行提供付款依據(jù)。

 ?、趶膯挝汇y行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的,稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開(kāi)戶銀行提供完稅證明。

 ?、蹅€(gè)人持出票人為單位的支票向開(kāi)戶銀行委托收款,將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的,或者個(gè)人持申請(qǐng)人為單位的銀行匯票和銀行本票向開(kāi)戶銀行提示付款,將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的,個(gè)人應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)收款依據(jù)。

 ?、軉挝汇y行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶款項(xiàng)的,銀行應(yīng)按有關(guān)規(guī)定,認(rèn)真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件,并留存復(fù)印件,按會(huì)計(jì)檔案保管。未提供相關(guān)依據(jù)或相關(guān)依據(jù)不符合規(guī)定的,銀行應(yīng)拒絕辦理。

 ?、輧?chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù),不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

  【例題?單選題】自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開(kāi)立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶稱為( )。

  A.臨時(shí)存款賬戶    B.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

  C.專用存款賬戶    D.一般存款賬戶

  [答案]B

  【例題?判斷題】個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶的用途主要是辦理個(gè)人現(xiàn)金存取,但也可以辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付結(jié)算。( )

  [答案]錯(cuò)

  6.異地銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立

  異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件,根據(jù)需要在異地開(kāi)立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。

  (1)異地存款賬戶的開(kāi)立條件。

 ?、贍I(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開(kāi)立基本存款賬戶的;②辦理異地借款和其他結(jié)算需要開(kāi)立一般存款賬戶的;③存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開(kāi)立專用存款賬戶的;④異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶的;⑤自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。

  【例題?多選題】異地銀行結(jié)算賬戶可以開(kāi)立的銀行賬戶種類有( )。

  A.基本存款賬戶   B.一般存款賬戶

  C.專用存款賬戶   D.臨時(shí)存款賬戶

  [答案]ABCD

  (2)開(kāi)立異地銀行結(jié)算賬戶所需要的證明文件。

  存款人需要在異地開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶,除出具前述開(kāi)立基本銀行結(jié)算賬戶、一般銀行結(jié)算賬戶、專用銀行結(jié)算賬戶以及臨時(shí)銀行結(jié)算賬戶所規(guī)定的證明文件之外,還應(yīng)出具下列相應(yīng)的證明文件:①經(jīng)營(yíng)地與注冊(cè)地不在同一行政區(qū)域的存款人,在異地開(kāi)立基本存款賬戶的,應(yīng)出具注冊(cè)地中國(guó)人民銀行分支行的未開(kāi)立基本存款賬戶的證明;②異地借款的存款人,在異地開(kāi)立一般存款賬戶的,應(yīng)出具在異地取得貸款的借款合同;③因經(jīng)營(yíng)需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出的存款人,在異地開(kāi)立專用存款賬戶的,應(yīng)出具隸屬單位的證明。

  屬本條第②、③項(xiàng)情況的,還應(yīng)出具其基本存款賬戶開(kāi)戶登記證。

  存款人需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶,應(yīng)出具開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶所規(guī)定的證明文件。

  (4)開(kāi)立異地存款賬戶的程序。開(kāi)立異地存款賬戶的,根據(jù)其賬戶的種類不同,開(kāi)立程序與前述相關(guān)賬戶開(kāi)立的程序相同。

  (三)銀行結(jié)算賬戶的變更與撤銷

  1.銀行結(jié)算賬戶的變更

  銀行結(jié)算賬戶的變更是指存款人姓名、單位、法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開(kāi)戶資料發(fā)生的變更。

  2.銀行結(jié)算賬戶的撤銷

  銀行結(jié)算賬戶的撤銷是指存款人因開(kāi)戶資格或其他原因終止銀行結(jié)算賬戶使用的行為。

  (1)銀行結(jié)算賬戶的撤銷事由。

  (2)銀行結(jié)算賬戶的撤銷程序。

  (3)辦理銀行結(jié)算賬戶的撤銷手續(xù)的注意事項(xiàng)。

  ①未獲得工商行政管理部門(mén)核準(zhǔn)登記的單位,在驗(yàn)資期滿后,應(yīng)向銀行申請(qǐng)撤銷注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶,其賬戶資金應(yīng)退還給原匯款人賬戶。注冊(cè)驗(yàn)資資金以現(xiàn)金方式存入,出資人提取現(xiàn)金的,應(yīng)出具繳存現(xiàn)金時(shí)的現(xiàn)金繳款原件及其有效身份證件。

 ?、诖婵钊松形辞鍍斊溟_(kāi)戶銀行債務(wù)的,不得申請(qǐng)撤銷該賬戶。

 ?、鄞婵钊顺蜂N銀行結(jié)算賬戶,必須與開(kāi)戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額,交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開(kāi)戶登記證,銀行核對(duì)無(wú)誤后方可辦理銷戶手續(xù)。

  ④銀行撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時(shí)應(yīng)在其基本存款賬戶開(kāi)戶登記證上注明銷戶日期并簽章,同時(shí)于撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起兩個(gè)工作日內(nèi),向中國(guó)人民銀行報(bào)告。

 ?、葶y行對(duì)一年未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開(kāi)戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶,應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù),逾期視同自愿銷戶,未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理。

  (四)銀行結(jié)算賬戶的管理

  1.中國(guó)人民銀行的管理

  2.銀行的管理

  3.存款人的管理

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