重慶會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第七章第三節(jié)匯總記賬憑證講義
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第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)：是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總記賬憑證(包括：匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證)，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。
二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下憑證、賬簿的設(shè)置
在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，除應(yīng)設(shè)置收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)據(jù)以編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證。此外，仍需設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和一定種類的明細(xì)分類賬。由于匯總記賬憑證反映了賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，所以，總分類賬也采用三欄式。
三、匯總記賬憑證的編制方法
匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證都是分別根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證定期匯總編制的。匯總的期限一般不應(yīng)超過(guò)10天，每月至少匯總?cè)危吭戮幹埔粡?。月末?jì)算出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。
(1)匯總收款憑證。匯總收款憑證根據(jù)收款憑證分別填制現(xiàn)金匯總收款憑證和銀行存款匯總收款憑證，并分別與有關(guān)貸方科目相對(duì)應(yīng)。
(2)匯總付款憑證。匯總付款憑證根據(jù)付款憑證分別填制現(xiàn)金匯總付款憑證和銀行存款匯總付款憑證，并分別與有關(guān)借方科目相對(duì)應(yīng)。
(3)匯總轉(zhuǎn)賬憑證。根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證的每一貸方科目填制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，將與其對(duì)應(yīng)的科目填制在匯總轉(zhuǎn)賬憑證的“借方科目”欄，為了使填制的匯總轉(zhuǎn)賬憑證避免漏匯或重匯，在填制匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，最好讓一個(gè)貸方科目與一個(gè)借方科目相對(duì)應(yīng)。
提示：平時(shí)編制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，可以是“一借一貸”的會(huì)計(jì)分錄或“一貸多借”的會(huì)計(jì)分錄，不得編制“一借多貸”或“多借多貸”的會(huì)計(jì)分錄。若遇“一借多貸”或“多借多貸”的會(huì)計(jì)分錄，需分解為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄編制轉(zhuǎn)賬憑證。
四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟
(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，編制記賬憑證。
(2)根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
(3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬。
(4)根據(jù)各種記賬憑證編制各種匯總記賬憑證(包括：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證)。
(5)根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。
(6)將庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符。
(7)月終，根據(jù)總分類賬和各種明細(xì)分類賬的資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序如圖7.2所示。
五、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下的優(yōu)點(diǎn)是：減輕了登記總分類賬的工作量;便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。其缺點(diǎn)是：按每一貸方賬戶匯總編制，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工;當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。
該賬務(wù)處理程序主要適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
【例題15?單選題】在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，總分類賬的記賬依據(jù)是( )。
A.原始憑證 B.記賬憑證 C.科目匯總表 D.匯總記賬憑證
【答案】D
【例題16?單選題】匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)是( )。
A.根據(jù)各種匯總記賬憑證直接登記明細(xì)分類賬
B.根據(jù)各種匯總記賬憑證直接登記總分類賬
C.根據(jù)各種匯總記賬憑證直接登記日記賬
D.根據(jù)各種記賬憑證直接登記總分類賬
【答案】B
【例題17?單選題】既能減輕登記總賬的工作量，又便于了解科目對(duì)應(yīng)關(guān)系和查對(duì)賬目的賬務(wù)處理程序是( )。
A. 記賬憑證賬務(wù)處理程序
B. 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
C. 科目匯總表賬務(wù)處理程序
D. 日記總賬賬務(wù)處理程序
【答案】B
【例題18?單選題】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，匯總轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)按( )設(shè)置。
A. 借方科目 B. 貸方科目 C. 借方或貸方科目 D. 以上都不對(duì)
【答案】B
【例題19?多選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的區(qū)別有( )。
A.原始憑證的種類不同
B.記賬憑證的種類不同
C.明細(xì)賬簿的記賬依據(jù)不同
D.總賬的記賬依據(jù)不同
【答案】BD
【例題20?判斷題】匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目分別設(shè)置的記賬憑證。( )
【答案】√
【例題21?判斷題】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)之一是匯總記賬憑證反映了科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。( )
【答案】√
【例題22?判斷題】采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序增加了填制匯總記賬憑證的工作量，增加了總賬的登記工作量。( )
【答案】×
【例題23?判斷題】匯總記賬憑證包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。( )
【答案】√
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