重慶會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章第五節(jié)稅務(wù)管理講義

重慶會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》1-10章章節(jié)講義匯總

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　　3.注銷稅務(wù)登記的程序、方法(了解)

　　(三)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

　　(1)實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，在營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記。

　　(2)納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，說明停業(yè)理由、時(shí)間、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并如實(shí)填寫申請(qǐng)停業(yè)登記表。

　　(3)納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請(qǐng)，辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其停業(yè)前領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票，納入正常管理。

　　(4)納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記。

　　(5)納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)。

　　【例題?判斷題】納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)的，雖然納稅人向稅務(wù)部門提出延長(zhǎng)停業(yè)登記，但稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。( )

　　『正確答案』×

　　【例題?單選題】納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為( )。

　　A.自動(dòng)注銷稅務(wù)登記

　　B.已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收管理

　　C.自動(dòng)延長(zhǎng)停業(yè)登記

　　D.納稅人已自動(dòng)接受罰款處理

　　『正確答案』B

　　(四)外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記

　　1.開具證明----主管(所在地)稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。

　　2.稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證原則，核發(fā)《外管證》，有效期一般為30日，最長(zhǎng)不得超過180天。

　　3.報(bào)驗(yàn)登記---營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外管證》，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。

　　4.納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。

　　5.《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷《外管證》。

　　(五)稅務(wù)登記證的作用和管理

　　1.必須持稅務(wù)登記證件：

　　(1)開立銀行賬戶;

　　(2)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅;

　　(3)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款;

　　(4)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票;

　　(5)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明;

　　(6)辦理停業(yè)、歇業(yè);

　　(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

　　2.稅務(wù)登記證管理---15天

　　(1)實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。

　　(2)納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

　　(3)納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。同時(shí)，憑報(bào)刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。

　　【例題?單選題】納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在( )內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

　　A.15 日

　　B.30 日

　　C.60 日

　　D.45日

　　『正確答案』A

　　(六)非正常戶處理

　　納稅人被列入非正常戶超過3個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證失效。

　　二、賬簿、憑證管理

　　(一)賬簿、憑證管理

　　1.賬簿、憑證設(shè)置的管理

　　所稱賬簿，指總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。(P211頁(yè))賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字?！驹诘谝徽翽33頁(yè)也講過這個(gè)問題】

　　2.會(huì)計(jì)制度管理：

　　財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)，辦理備案。

　　3.賬簿、憑證的保管：

　　賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限，一般為10年。

　　【例題?判斷題】賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限為5年。( )

　　『正確答案』×

　　(二)發(fā)票管理

　　《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印刷、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

　　1.發(fā)票的印制管理。增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制。其他發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)稅、地稅指定企業(yè)印刷。

　　2.發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)管理。領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

　　3.發(fā)票開具、使用、取得管理。

　　注意以下幾點(diǎn)：

　　(1)銷貨方按規(guī)定填開發(fā)票。

　　(2)購(gòu)買方按規(guī)定索取發(fā)票。

　　(3)納稅人進(jìn)行電子商務(wù)必須開具或取得發(fā)票。

　　(4)發(fā)票要全聯(lián)一次填寫。

　　(5)發(fā)票不得跨省使用。

　　(6)開具發(fā)票加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章。

　　(7)開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明;發(fā)生銷售折讓的，收回原發(fā)票并證明“作廢”后，重新開具。

　　4.發(fā)票保管。

　　(1)專人保管制度;(2)專庫(kù)保管制度;(3)專賬登記制度;(4)保管交接制度;(5)定期盤點(diǎn)制度。

　　5.發(fā)票繳銷。

　　(三)稅控管理

　　不能按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

　　三、納稅申報(bào)管理

　　納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申報(bào)的一種法定手續(xù)。

　　(一)納稅申報(bào)的對(duì)象

　　納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人和扣繳義務(wù)人。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

　　【例題?判斷題】當(dāng)月沒有收入的單位在規(guī)定的納稅期限內(nèi)也必須進(jìn)行納稅申報(bào)。( )『正確答案』√

　　(二)納稅申報(bào)的內(nèi)容

　　(三)納稅申報(bào)的期限

　　(四)納稅申報(bào)的要求

　　(五)納稅申報(bào)的方式

　　1.直接申報(bào)，也稱上門申報(bào)。

　　2.郵寄申報(bào)。

　　郵寄申報(bào)以郵政部門收寄的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

　　3.數(shù)據(jù)電文。

　　4.其他申報(bào)方式。實(shí)行定期定額征收的納稅人可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期的申報(bào)方式。

　　(六)延期申報(bào)管理

　　納稅人因特殊情況，不能按期進(jìn)行納稅申報(bào)的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。

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