北京會計證《會計基礎(chǔ)》第八章第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)講義
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一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的設(shè)計要求
在科目匯總表賬務(wù)處理程序下,要求定期將記賬憑證編制成科目匯總表,然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。
采用科目匯總表賬務(wù)處理程序時,其賬簿設(shè)置、各種賬簿的格式以及記賬憑證的種類和格式基本上與記賬憑證賬務(wù)處理程序相同。但應(yīng)增設(shè)科目匯總表,以作為登記總分類賬的依據(jù)。
二、科目匯總表的填制方法
科目匯總表(其格式見表8-4)的填制方法是:先將匯總期內(nèi)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及到的會計科目填列在科目匯總表的“會計科目”欄內(nèi),填列的順序最好與總分類賬上會計科目的順序相同,以便于登記總分類賬;然后,依據(jù)匯總期內(nèi)所有的記賬憑證,按照相同的會計科目歸類,分別計算各會計科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額,并將其填入科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi);最后,進(jìn)行本期發(fā)生額試算平衡。試算無誤后,據(jù)以登記總分類賬。
科目匯總表可以每月匯總一次編制一張,也可視業(yè)務(wù)量大小每5天或10天匯總一次,每月編制一張。為便于編制科目匯總表,所有的記賬憑證可采用單式記賬憑證來填制 ,這樣便于匯總計算其借貸方發(fā)生額,不易出錯。
三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容
科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容如下(見圖8-3):
?、?根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證;
?、?根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
③ 根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬;
?、?根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表;
?、?月末,根據(jù)編制的科目匯總表登記總分類賬;
?、?月末,將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額,以及各種明細(xì)分類賬的余額合計數(shù),分別與總分類賬中相關(guān)賬戶的余額核對相符;
?、?月末,根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬的相關(guān)資料,編制會計報表。
四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍
這種賬務(wù)處理程序的主要優(yōu)點是:根據(jù)定期編制的科目匯總表登記總分類賬,可大大地簡化總分類賬的登記工作;其次,通過科目匯總表的編制,可進(jìn)行發(fā)生額試算平衡,及時發(fā)現(xiàn)差錯。但由于科目匯總表是定期匯總計算每一賬戶的借方、貸方發(fā)生額,并不考慮賬戶間的對應(yīng)關(guān)系,因而在科目匯總表和總分類賬中,不能明確反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系,不便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容。其主要適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)。
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