湖南會計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第二章第六節(jié)法律責(zé)任講義
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湖南會計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考試第二章章節(jié)習(xí)題
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第六節(jié) 法律責(zé)任
一、法律責(zé)任的概念(簡單了解)
通常講的法律責(zé)任是指狹義的法律責(zé)任,即法律關(guān)系主體由于違法行為、違約行為或者由于法律規(guī)定而應(yīng)承受的某種不利的法律后果。
(一)什么是違法
違法是指國家機(jī)關(guān)及其工作人員、企事業(yè)單位、公民和社會團(tuán)體,不履行法定義務(wù),違反法律禁止性規(guī)定,濫用權(quán)力等,從而造成某種危害社會的有過錯的行為。
特征:
1.違法是一種對社會有危害的行為。
2.違法是一種違反法律規(guī)定的行為。
3.違法行為是一種主觀上有過錯的行為。
4.違法的主體必須是達(dá)到了法律責(zé)任年齡和具有責(zé)任能力的自然人和依法設(shè)立的法人。
(二)違法行為分類
1.嚴(yán)重違法――犯罪,也就是刑事違法行為,是指有重大社會危害性的、觸犯刑律的、應(yīng)受刑罰處罰的行為。
2.一般違法――社會危害性較小,情節(jié)較輕,雖然也侵犯了法律所保護(hù)的社會關(guān)系,但是沒有達(dá)到犯罪程度的行為。
【例題1?單選題】行政違法行為中的職務(wù)過錯的主體是( )。
A.公民
B.法人
C.自然人
D.國家工作人員
【答案】D
(三)法律責(zé)任的形式
根據(jù)我國法律的規(guī)定,違法者應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任按其性質(zhì),可分為民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任三種形式。
1.民事責(zé)任
民事責(zé)任是指法律關(guān)系主體由于民事違法、違約行為或根據(jù)法律規(guī)定所應(yīng)承擔(dān)的民事法律責(zé)任。根據(jù)《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定,承擔(dān)民事責(zé)任的主要形式有:
(1)停止侵害。
(2)排除妨礙。
(3)消除危險(xiǎn)。
(4)返還財(cái)產(chǎn)。
(5)恢復(fù)原狀。
(6)修理、重作、更換。
(7)賠償損失。
(8)支付違約金。
(9)消除影響、恢復(fù)名譽(yù)。
(10)賠禮道歉等。
2.行政責(zé)任
行政責(zé)任是指行政法律關(guān)系主體在國家行政管理活動中因違反了行政法律規(guī)范,所應(yīng)承受的由國家行政機(jī)關(guān)或國家授權(quán)單位對其依行政程序所給予的制裁。
行政責(zé)任包括:行政處罰和行政處分。
(1)行政處罰
行政處罰,是指特定的行政主體基于一般行政管理職權(quán),對其認(rèn)為違反行政法的強(qiáng)制性義務(wù)、違反行政管理程序的行政管理相對人所實(shí)施的一種行政制裁措施。
《行政處罰法》的規(guī)定(1996年3月17日第八屆全國人民代表大會第四次會議通過):
①行政處罰主要分為六種:警告,罰款,沒收違法所得、沒收非法財(cái)物,責(zé)令停產(chǎn)停業(yè),暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照,行政拘留。
?、谛姓幜P由違法行為發(fā)生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)管轄。行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰時(shí),應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為
?、坌姓幜P應(yīng)遵循的基本原則“一事不再罰”――對當(dāng)事人的同一個違法行為,規(guī)定不得給予兩次以上罰款的行政處罰。
如:吊銷營業(yè)執(zhí)照只能由工商行政管理部門行使,吊銷衛(wèi)生許可證只能由衛(wèi)生部門行使。
?、墚?dāng)事人主動消除或者減輕違法行為危害后果,或者是受他人脅迫有違法行為,或者配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的,應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰。違法行為輕微并及時(shí)糾正,沒有造成危害后果的,不予行政處罰。
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【例題2?單選題】下列違法行為,可以不予行政處罰的是( )。
A.配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的
B.當(dāng)事人主動消除或者減輕后果的
C.違法行為輕微并及時(shí)糾正,沒有造成危害后果的
D.當(dāng)事人是受到他人脅迫而有違法行為
【答案】C
?、菪姓C(jī)關(guān)在作出處罰決定之前,應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出處罰決定的事實(shí)、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的有關(guān)權(quán)利;當(dāng)事人有權(quán)陳述和申辯。
⑥行政處罰決定依法作出后,當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在行政處罰決定的期限內(nèi)予以履行。
(2)行政處分
行政處分,是國家工作人員違反行政法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的一種行政法律責(zé)任,是行政機(jī)關(guān)對國家工作人員故意或者過失侵犯行政相對人的合法權(quán)益所實(shí)施的法律制裁。
?、俜绞?/P>
行政處分的方式主要包括(7種):警告、記過、記大過、降級、撤職、留用察看和開除等懲罰性措施。
?、趪夜ぷ魅藛T的范圍
《刑法》規(guī)定,國家工作人員,是指國家機(jī)關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體中從事公務(wù)的人員及其委派到非國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體從事公務(wù)的人員,以及其他依照法律從事公務(wù)的人員。
?、鄯梢罁?jù)――主要是《公務(wù)員法》、《行政監(jiān)察法》和《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》。
(3)行政處分與行政處罰的關(guān)系――聯(lián)系與區(qū)別
1)共同之處:
?、俣紝儆诰唧w行政行為,都基于行為主體的單方面的意思表示而作出。一經(jīng)生效即對相對人發(fā)生法律上的約束力,并影響相對人的法律地位。
?、诰鶠閼徒浯胧?,其結(jié)果均對相對人產(chǎn)生不利影響。
③均是當(dāng)事人不履行法定義務(wù)的法律后果,都是相對人對自己的違法行為所承擔(dān)的法律責(zé)任。
【例題3?多選題】行政處分與行政處罰的共同之處是( )。
A.均為具體行政行為
B.均為懲戒措施
C.制裁的對象相同
D.承擔(dān)的法律責(zé)任相同
【答案】AB
2)不同之處:
?、?制裁的原因不同
行政處分制裁的行為――國家工作人員與其職務(wù)有關(guān)的違法、瀆職或失職行為;
行政處罰制裁的行為――處于行政管理相對人地位的公民、法人或其他組織不服從管理的違法行為。
?、?制裁的對象不同
行政處分的對象――限于具有公務(wù)員身份的人,或限于國家工作人員,只有在特殊情況下,即監(jiān)察機(jī)關(guān)處分監(jiān)察對象時(shí),國家行政機(jī)關(guān)才有可能成為處分對象;
行政處罰的對象――行政管理的相對人,既可以是公民,也可以是法人或者其他組織。
身為國家工作人員的人實(shí)施了普通公民得以實(shí)施的違法行為,或者沒有履行作為行政管理相對人應(yīng)履行的強(qiáng)制性義務(wù),可能受到行政處罰,但沒有國家工作人員身份的人即使有違法行為,也不能成為行政處分的對象。
【例題4?單選題】行政處分的對象主要是指( )。
A.公民
B.企業(yè)法人
C.國家工作人員
D.個體工商戶
【答案】C
?、?制裁權(quán)的來源和根據(jù)不同
行政處分的制裁權(quán)――各級行政機(jī)關(guān)的固有權(quán)力,無須單個法律的特別授權(quán);
行政處罰權(quán)――法律、法規(guī)的特別授權(quán)。
?、?制裁的范圍和形式不同
行政處分的范圍――一般只限于與國家工作人員法律地位有關(guān)的榮譽(yù)、資格與職務(wù)等;
行政處罰――不僅涉及榮譽(yù)、資格、財(cái)產(chǎn),還涉及人身。
?、?行為的屬性及效力不同
在我國,行政處分屬于內(nèi)部行政行為,而行政處罰則屬于外部行政行為。
3.刑事責(zé)任
刑事責(zé)任是指觸犯《刑法》的犯罪人所應(yīng)承受的由國家審判機(jī)關(guān)(人民法院)給予的制裁,即刑罰。
刑事責(zé)任包括兩類問題:一是犯罪(行為);二是刑罰(刑罰是犯罪的法律后果)。
(1)關(guān)于犯罪
根據(jù)《刑法》的規(guī)定,一切危害國家主權(quán)、領(lǐng)土完整和安全,分裂國家、顛覆人民民主專政的政權(quán)和****社會主義制度,破壞社會秩序和經(jīng)濟(jì)秩序,侵犯國有財(cái)產(chǎn)或者勞動群眾集體所有的財(cái)產(chǎn),侵犯公民私人所有的財(cái)產(chǎn),侵犯公民的人身權(quán)利、民主權(quán)利和其他權(quán)利,以及其他危害社會的行為,依照法律應(yīng)當(dāng)受刑罰處罰的,都是犯罪;但是情節(jié)顯著輕微危害不大的,不認(rèn)為是犯罪。
①犯罪的三個基本特征:嚴(yán)重的社會危害性+刑事違法性+應(yīng)受刑罰處罰性。
②犯罪的四個基本要件:
犯罪的客體――如公民私人所有的財(cái)產(chǎn)。
犯罪的客觀方面――危害社會的行為、危害后果及其因果關(guān)系等。
犯罪的主體――依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)刑事責(zé)任的自然人或者單位。
《刑法》對單位犯罪基本上實(shí)行兩罰制,既處罰單位,比如判處罰金,又處罰直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員。
犯罪的主觀方面――心理態(tài)度。包括犯罪的故意、犯罪的過失、犯罪的目的和動機(jī)。
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(2)關(guān)于刑罰――分為主刑和附加刑
?、僦餍蹋荒塥?dú)立適用,不能附加適用,對犯罪分子只能判一種主刑。主刑分為:管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。
?、诟郊有蹋瓤梢元?dú)立適用又可以附加適用。即對同一犯罪行為既可以在主刑之后判處一個或兩個以上的附加刑,也可以獨(dú)立判處一個或兩個以上的附加刑。附加刑分為:罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)。對犯罪的外國人,也可以獨(dú)立或者附加適用驅(qū)逐出境。
罰金不同于罰款,罰金是刑罰,由人民法院判決,適用于犯罪分子;罰款是行政處罰,由行政機(jī)關(guān)依法決定,適用于一般違法分子。
剝奪政治權(quán)利:選舉權(quán)和被選舉權(quán);言論、出版、集會、結(jié)社、游行、示威的權(quán)利;擔(dān)任國家機(jī)關(guān)職務(wù)的權(quán)利;擔(dān)任國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位和人民團(tuán)體領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的權(quán)利。
?、蹟?shù)罪并罰
管制最高不得超過3年,拘役最高不得超過1年,有期徒刑最高不得超過20年。如果數(shù)罪中有判處附加刑的,附加刑仍須執(zhí)行。
(四)法律制裁
法律制裁是由特定國家機(jī)關(guān)對違法者依其所應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任而實(shí)施的強(qiáng)制性懲罰措施。法律制裁是實(shí)現(xiàn)法律責(zé)任的方式,包括制裁、補(bǔ)償和強(qiáng)制。其中,制裁是最主要的實(shí)現(xiàn)法律責(zé)任的方式。
二、不依法設(shè)置會計(jì)賬簿等會計(jì)違法行為的法律責(zé)任
(一)(教材無,但需要了解)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違反《會計(jì)法》規(guī)定的行為
1.不依法設(shè)置會計(jì)賬簿的行為。
2.私設(shè)會計(jì)賬簿的行為。
3.未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的 原始憑證不符合規(guī)定的行為。
4.以未經(jīng)審核的會計(jì)憑證為依據(jù)登記會計(jì)賬簿或者 登記會計(jì)賬簿不符合規(guī)定的行為。
5.隨意變更會計(jì)處理方法的行為。
6.向不同的會計(jì)資料使用者 提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的行為。
7.未按照規(guī)定使用會計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的行為。
8.未按照規(guī)定保管會計(jì)資料,致使會計(jì)資料毀損、滅失的行為。
9.未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度,或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督,或者不如實(shí)提供有關(guān)會計(jì)資料及有關(guān)情況的行為。
10.任用會計(jì)人員不符合本法規(guī)定的行為。
(二)違反《會計(jì)法》第四十二條對不依法設(shè)置會計(jì)賬簿等會計(jì)違反行為的處罰規(guī)定:
1.責(zé)令限期改正( 縣級以上人民政府財(cái)政部門)【屬于一種行政命令】
2.罰款
縣級以上人民政府財(cái)政部門根據(jù)上述所列行為的性質(zhì)、情節(jié)及危害程度, 在責(zé)令限期改正的同時(shí),可以對單位并處3 000元以上5萬元以下的罰款,對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,可以處2 000元以上2萬元以下的罰款。
【例題5?單選題】根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定,對不依法設(shè)置賬簿的行為,縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正,并可對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處( )元的罰款。
A.1 000~10 000
B.2 000~20 000
C.3 000~30 000
D.5 000~50 000
【答案】B
3.給予行政處分。
4.吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。會計(jì)人員有上述所列行為之一, 情節(jié)嚴(yán)重的,由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。
【例題6?判斷題】張三違反《中華人民共和國會計(jì)法》,因情節(jié)嚴(yán)重被其所在縣財(cái)政部門吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。( )
【答案】√
5.依法追究刑事責(zé)任。行為人為偷逃稅款、騙取出口退稅、貪污、挪用公款等目的,從事了上述行為,造成了嚴(yán)重后果,按照刑法的有關(guān)規(guī)定,構(gòu)成犯罪的,應(yīng)當(dāng)依照《刑法》的規(guī)定分別定罪、量刑。
【例題7?單選題】違反《中華人民共和國會計(jì)法》已構(gòu)成犯罪的應(yīng)追究其( )。
A.政治責(zé)任 B.行政責(zé)任 C.刑事責(zé)任 D.民事責(zé)任
【答案】C
三、其他會計(jì)違法行為的法律責(zé)任
(一)偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿,編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任。
1. 行為特征
2. 刑事責(zé)任
3. 行政責(zé)任
《會計(jì)法》規(guī)定:偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿,編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。尚不構(gòu)成犯罪的,由縣級以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào),可以對單位并處5 000元以上10萬元以下的罰款;對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,可以處3 000元以上5萬元以下的罰款;屬予國家工作人員的,還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分;對其中的會計(jì)人員,并由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。
(二)隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任。(行政責(zé)任基本同偽造、變造)
(三)授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員及其他人員偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿,編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告或隱匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任。1.授意――暗示;指使――明示;強(qiáng)令――強(qiáng)迫。
【例題8?單選題】在采購辦公用品過程中,辦公室主任李某指使采購員張某偽造購物發(fā)票,多報(bào)銷1 000元。對該行為,縣級以上財(cái)政部門可以對李某進(jìn)行的處罰是( )。
A.通報(bào),2 000元以上2萬元以下的罰款
B.通報(bào),3 000元以上3萬元以下的罰款
C.通報(bào),5 000元以上1萬元以下的罰款
D.5 000元以上5萬元以下的罰款
【答案】D
【例題9?單選題】對上題中的行為,縣級以上財(cái)政部門可以對張某進(jìn)行的處罰是( )。
A.責(zé)令限期改正,2 000元以上2萬元以下的罰款
B.責(zé)令限期改正,3 000元以上5萬元以下的罰款
C.通報(bào),2 000元以上2萬元以下的罰款
D.通報(bào),3 000元以上5萬元以下的罰款
【答案】D
(四)單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)抵制違反《會計(jì)法》規(guī)定行為的會計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任。
1.刑事責(zé)任――打擊報(bào)復(fù)罪
2.行政責(zé)任――行政處分
(五)將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人的法律責(zé)任――行政處分。
2.共同犯罪及刑事責(zé)任
3.罰款――縣級以上人民政府財(cái)政部門可以視違法行為的情節(jié)輕重,對違法行為人處以5 000元以上5萬元以下的罰款。
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