當(dāng)前位置: 首頁 > 會(huì)計(jì)從業(yè)資格 > 會(huì)計(jì)從業(yè)資格備考資料 > 湖南會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第四章第一節(jié)稅收概述講義

湖南會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第四章第一節(jié)稅收概述講義

更新時(shí)間:2014-06-20 10:59:21 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 湖南會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第四章第一節(jié)稅收概述講義

熱點(diǎn)專題:2014會(huì)計(jì)證報(bào)名入口|各省章節(jié)講義|免費(fèi)題庫練習(xí)

套餐推薦:2014會(huì)計(jì)證399終身保過|全科題庫下載|招生計(jì)劃

>>會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試各省歷年試題匯總   湖南會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試章節(jié)講義匯總

  環(huán)球網(wǎng)校會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試頻道為大家提供湖南會(huì)計(jì)證考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》章節(jié)講義,供大家參考,希望對(duì)您有所幫助,有需求的考生可點(diǎn)擊收藏本鏈接,方便您更好的學(xué)習(xí)!

     湖南會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考試第四章章節(jié)習(xí)題

  第四章 稅收法律制度

  第一節(jié) 稅收概述

  一、稅收的概念與分類

  (一)稅收概念與作用

  1.概念

  稅收,是國家為了滿足一般的社會(huì)共同需要,憑借政治的權(quán)力,按照國家法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種分配關(guān)系。

  稅收收入是國家財(cái)政收入的最主要來源。

  2.作用

  (1)稅收是國家組織財(cái)政收入的主要形式和工具。

  (2)稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段。

  (3)稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用。

  (4)稅收是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證。

  (二)稅收的特征

  1.征收上的強(qiáng)制性。

  2.繳納上的無償性。

  3.征收比例或數(shù)額上的固定性。

  在一定時(shí)間內(nèi)是相對(duì)穩(wěn)定的,任何單位和個(gè)人都不能隨意改變。

  (三)稅收的分類

  1.按征稅對(duì)象分類,可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、行為稅類和資源稅類五種類型。

  (1)流轉(zhuǎn)稅類――以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象(增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等)。

  (2)所得稅類(收益稅)――以各種所得額為課稅對(duì)象(企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅)。

  (3)財(cái)產(chǎn)稅類――以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象(房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等)。

  (4)資源稅類――對(duì)境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個(gè)人征收的一類稅(資源稅、耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等)。

  (5)行為稅類――以納稅人的某些特定行為為課稅對(duì)象(固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(暫緩征收)、車船使用稅、屠宰稅、筵席稅等)。

  【例題1?多選題】下列屬于流轉(zhuǎn)稅類的有(  )。

  A.營業(yè)稅 B.增值稅 C.消費(fèi)稅 D.資源稅

  【答案】ABC

  2.按征收管理的分工體系分類,可分為工商稅類、關(guān)稅類。

  (1)工商稅類――由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理(絕大部分)。

  (2)關(guān)稅類――由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理(進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅等)。

  3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類,可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

  (1)中央稅――消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。

  (2)地方稅――城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、筵席稅。

  (3)中央與地方共享稅

 ?、僭鲋刀?不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分):中央政府分享75%,地方政府分享25%。

 ?、跔I業(yè)稅:鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府,其余部分歸地方政府。

  ③企業(yè)所得稅:鐵道部、各銀行總行及石油海洋企業(yè)繳納的部分歸中央政府;其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享。

 ?、軅€(gè)人所得稅:除儲(chǔ)蓄利息所得的個(gè)人所得稅外,其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同。

  ⑤資源稅:石油海洋企業(yè)繳納的部分歸中央政府,其余部分歸地方政府。

  ⑥城市建設(shè)維護(hù)稅:鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府,其余部分歸地方政府。

 ?、哂』ǘ悾鹤C券交易印花稅收入的94%歸中央政府,其余6%和其他印花稅收入歸地方政府。

  4.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類,可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。

  (1)從價(jià)稅――以課稅對(duì)象的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)×比例稅率等

  從價(jià)稅實(shí)行比例稅率和累進(jìn)稅率,稅收負(fù)擔(dān)比較合理。如我國現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅和各種所得稅等稅種。

  (2)從量稅――以課稅對(duì)象的重量、件數(shù)、容積、面積等為標(biāo)準(zhǔn)×單位稅額

  如我國現(xiàn)行的資源稅、車船稅和土地使用稅以及消費(fèi)稅中的啤酒、黃酒等。

  (3)復(fù)合稅――從量稅額+從價(jià)稅額

  如我國現(xiàn)行的消費(fèi)稅中的卷煙、糧食白酒、薯類白酒等。

  二、稅法及構(gòu)成要素

  (一)稅收與稅法的關(guān)系

  1.概念

  稅收,是國家為了滿足一般的社會(huì)共同需要,憑借政治的權(quán)力,按照國家法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種分配關(guān)系。

  稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范,是由國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整國家在籌集財(cái)政資金方面形成的稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

  2.稅收與稅法的關(guān)系――存在密切的聯(lián)系。

  (二)稅法的分類

  1.按功能作用的不同――稅收實(shí)體法和稅收程序法

  如《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》就屬于實(shí)體法。稅收程序法主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織法、稅務(wù)爭(zhēng)議處理法等。

  2.按主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同――國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法。

編輯推薦:

會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試題庫匯總

關(guān) 注:

考試報(bào)名>>2014年會(huì)計(jì)證考試報(bào)名專題  

網(wǎng)址大全>>全國各地會(huì)計(jì)從業(yè)考試報(bào)名網(wǎng)址匯總

    溫馨小貼士:如果您在報(bào)名過程中遇到任何疑問,請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校會(huì)計(jì)證考試頻道論壇,隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!

  3.按稅法法律級(jí)次劃分――稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收行政規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。

  (1)稅收法律(狹義的稅法)――由全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定。如《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《稅收征收管理法》,以及全國人大及其常委會(huì)制定的有關(guān)規(guī)范性文件,如《增值稅暫行條例》、《消費(fèi)稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例》。

  (2)稅收行政法規(guī)――由國務(wù)院制定的有關(guān)稅收方面的行政法規(guī)和規(guī)范性文件。

  (3)稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件――由國務(wù)院財(cái)稅主管部門(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì))根據(jù)法律和國務(wù)院行政法規(guī)或者規(guī)范性文件的要求,在本部門權(quán)限范圍內(nèi)發(fā)布的有關(guān)稅收事項(xiàng)的規(guī)章和規(guī)范性文件,包括命令、通知、公告、通告、批復(fù)、意見、函等文件形式。

  (三)稅法的構(gòu)成要素(11項(xiàng))――征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅和法律責(zé)任。

  納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象和稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本的要素。

  1.征稅人(征稅主體)――代表國家行使征稅權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方財(cái)政機(jī)關(guān)和海關(guān)。

  2.納稅義務(wù)人(納稅人,納稅主體)――單位(企業(yè)所得稅)和個(gè)人(個(gè)人所得稅),是納稅義務(wù)的承擔(dān)者。

  3.征稅對(duì)象(征稅客體)――征納稅主體所指向的對(duì)象。是稅種之間相互區(qū)別的重要標(biāo)志。

  4.稅目――納稅對(duì)象的具體化,各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。規(guī)定稅目的主要目的是明確征稅的具體范圍和對(duì)不同的征稅項(xiàng)目加以區(qū)分,從而制定高低不同的稅率。

  5.稅率――是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。

  稅率是應(yīng)征稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例,是計(jì)算應(yīng)征稅額的依據(jù),反映國家在一定時(shí)期的稅收政策,直接關(guān)系到國家財(cái)政收入多少和納稅人負(fù)擔(dān)的輕重,關(guān)系到各稅種所涉及的各個(gè)方面的經(jīng)濟(jì)利益,是稅法構(gòu)成內(nèi)容的核心部分。

  我國現(xiàn)行使用的稅率主要有:比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率等。

  (1)比例稅率,是指對(duì)同一征稅對(duì)象,不論數(shù)額大小都按同一比例納稅。如增值稅基本稅率17%等。

  (2)定額稅率,又稱固定稅率。它是當(dāng)征稅對(duì)象為實(shí)物時(shí)使用的稅率,是適用于從量計(jì)征的稅種,即對(duì)一定數(shù)量的商品,征收一定數(shù)額的稅款。通常對(duì)那些價(jià)格穩(wěn)定、質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)比較統(tǒng)一的商品征稅,例如資源稅、車船使用稅等。

  (3)累進(jìn)稅率,是隨著征稅對(duì)象數(shù)量的增加所負(fù)擔(dān)的稅率也隨之增加的一種稅率。即按征稅對(duì)象數(shù)額的大小劃分若干等級(jí),對(duì)不同等級(jí)規(guī)定高低不同的稅率,征稅對(duì)象數(shù)額越大,稅率越高。一般適用于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)征稅,如工資、薪金所得繳納的個(gè)人所得稅。

  累進(jìn)稅率又可分為:

  全額累進(jìn)稅率(“超額累進(jìn)稅率”的對(duì)稱,全部課稅對(duì)象數(shù)額都按其與之適應(yīng)的最高一級(jí)征稅比例計(jì)稅的一種累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率(工資、薪金所得繳納的個(gè)人所得稅)、超率累進(jìn)稅率(原理基本同超額累進(jìn)稅率,只是以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分級(jí)次)和超倍累進(jìn)稅率(以征稅對(duì)象數(shù)額相當(dāng)于計(jì)稅基數(shù)的倍數(shù)為累進(jìn)依據(jù))。

  【例題2?單選題】同一計(jì)稅依據(jù),不論數(shù)額大小,只規(guī)定統(tǒng)一的法定比例的稅率,被稱為(  )。

  A.比例稅率 B.定額稅率 C.累進(jìn)稅率 D.法定稅率

  【答案】A

  6.計(jì)稅依據(jù)(課稅依據(jù)、課稅基數(shù))――計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)。

  計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象的量的表現(xiàn)。計(jì)稅依據(jù)的數(shù)額同稅額成正比,計(jì)稅依據(jù)的數(shù)額越多,應(yīng)納稅額也越多。計(jì)稅依據(jù)分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征三種類型:

  (1)從價(jià)計(jì)征,以征稅對(duì)象的自然數(shù)量與單位價(jià)格的乘積作為計(jì)稅依據(jù)。

  (2)從量計(jì)征的稅收,以征稅對(duì)象的自然實(shí)物量作為計(jì)稅依據(jù),該項(xiàng)實(shí)物量以稅法規(guī)定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)(重量、體積、面積等)計(jì)算。

  (3)復(fù)合計(jì)征指既根據(jù)征稅對(duì)象的實(shí)物量又根據(jù)其價(jià)值量征稅。

  除了一些特殊性質(zhì)的稅種外,絕大多數(shù)的稅種都采取從價(jià)計(jì)征。

  7.納稅環(huán)節(jié)。

  (1)一次課征制:稅種納稅環(huán)節(jié)單一,如消費(fèi)稅。

  (2)多次課征制:稅種需要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的多個(gè)環(huán)節(jié)征稅,如增值稅。

  8.納稅期限――納稅期限是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后,向國家繳納稅款的期限。納稅期限基本上分為兩種:按期納稅和按次納稅。

  9.納稅地點(diǎn)。

  主要是指根據(jù)各個(gè)稅種納稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對(duì)稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人(包括代征、代扣、代繳義務(wù)人)的具體納稅地點(diǎn)。如增值稅、營業(yè)稅及各種企業(yè)所得稅等,除另有規(guī)定者外,由納稅人向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

  10.減免稅――給予鼓勵(lì)或照顧的一種特別規(guī)定。

  (1)減稅和免稅。減稅是對(duì)應(yīng)征稅款減征一部分;免稅是對(duì)應(yīng)征稅款全部予以免征。

  (2)起征點(diǎn)。又稱“征稅起點(diǎn)”或“起稅點(diǎn)”,是指稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到起征點(diǎn)的就全部數(shù)額征稅,未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅。

  (3)免征額。免征額是稅法規(guī)定的課稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額,是對(duì)所有納稅人的照顧。

  當(dāng)課稅對(duì)象小于起征點(diǎn)和免征額時(shí),都不予征稅;當(dāng)課稅對(duì)象大于起征點(diǎn)和免征額時(shí),起征點(diǎn)制度要對(duì)課稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅,免征額制度僅對(duì)課稅對(duì)象超過免征額部分征稅。

  11.法律責(zé)任。

  稅收法律責(zé)任的形式主要有行政責(zé)任和刑事責(zé)任。

編輯推薦:

會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試題庫匯總

關(guān) 注:

考試報(bào)名>>2014年會(huì)計(jì)證考試報(bào)名專題  

網(wǎng)址大全>>全國各地會(huì)計(jì)從業(yè)考試報(bào)名網(wǎng)址匯總

    溫馨小貼士:如果您在報(bào)名過程中遇到任何疑問,請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校會(huì)計(jì)證考試頻道論壇,隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!

 

分享到: 編輯:環(huán)球網(wǎng)校

資料下載 精選課程 老師直播 真題練習(xí)

會(huì)計(jì)從業(yè)資格資格查詢

會(huì)計(jì)從業(yè)資格歷年真題下載 更多

會(huì)計(jì)從業(yè)資格每日一練 打卡日歷

0
累計(jì)打卡
0
打卡人數(shù)
去打卡

預(yù)計(jì)用時(shí)3分鐘

環(huán)球網(wǎng)校移動(dòng)課堂APP 直播、聽課。職達(dá)未來!

安卓版

下載

iPhone版

下載

返回頂部