湖南會計證《財經(jīng)法規(guī)》第七章第四節(jié)客觀公正講義
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湖南會計證《財經(jīng)法規(guī)》考試第七章章節(jié)習題
第四節(jié) 客觀公正
客觀公正，是指會計人員在處理會計實務(wù)時，應(yīng)恪守客觀公正原則，依法辦事，實事求是，維護每個人的合法利益。
所謂客觀，是指會計人員在認定會計事項、提出處理依據(jù)和表述處理意見時，應(yīng)當基于客觀的立場，以事實為依據(jù)，以法律、法規(guī)和規(guī)章制度為準繩，不摻雜個人的主觀意愿，也不為單位個別領(lǐng)導的意見所左右。在分析處理這些利益問題時，不受自己與當事人的親疏關(guān)系影響，不按個人的好惡或成見、偏見行事。
所謂公正，是指會計人員應(yīng)當具備正直、誠實的品質(zhì)，公平正直、不偏不倚地對待有關(guān)利益各方，不以犧牲一方的利益為條件而使另一方受益。
客觀公正應(yīng)成為會計工作和會計人員追求的一種執(zhí)業(yè)目標。
一、堅持客觀公正原則，樹立“不做假賬”的思想(注意反過來問)
不做假賬是會計人員最基本的職業(yè)道德。
【例題1?單選題】“不做假賬”，是對會計人員最基本的要求，最能體現(xiàn)這項要求的會計職業(yè)道德規(guī)范是( )。
A.愛崗敬業(yè)
B.客觀公正
C.廉潔自律
D.提高技能
【答案】B
二、嚴格遵守準則制度，依法辦事
“手提萬貫，心無雜念”反映的是客觀公正。
會計人員做到客觀公正的前提是嚴格遵守準則制度，依法辦事。
三、保持會計人員從業(yè)的獨立性
1.要確保會計人員客觀公正，必須使他們具有獨立性。
2.《中國注冊會計師職業(yè)道德準則》中規(guī)定，獨立性是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當在實質(zhì)上和形式上獨立于外部組織和所服務(wù)的對象。
3.實質(zhì)上的獨立，要求注冊會計師不偏不倚，保持獨立的精神狀態(tài)和意志。
4.形式上的獨立，要求注冊會計師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨立于委托單位的身份，就是說在他人看來是獨立的。
5.形式上做到獨立是保證實質(zhì)上獨立的前提。
6.影響注冊會計師獨立性的主要因素：
(1)外部因素
?、偈袌龈偁帉徲嬓袠I(yè)的影響。
?、诠局卫斫Y(jié)構(gòu)不完善。
③管理當局的力量優(yōu)勢。
?、苌鎵毫Α?/P>
?、菡绊?。
(2)內(nèi)部因素
?、偈聞?wù)所同時進行審計和非審計業(yè)務(wù)。
②事務(wù)所管理層的商業(yè)意識太濃，內(nèi)部出資比例設(shè)置不合理，收益分配與職業(yè)責任不匹配。
③注冊會計師掛靠事務(wù)所的情況較多，采用“游擊隊的戰(zhàn)術(shù)”，一個注冊會計師就是一個分所的問題依然存在。
注冊會計師的審計報告無須經(jīng)過任何部門審定和批準。
獨立原則是客觀、公正原則的基礎(chǔ)，是社會審計的靈魂。
7.注冊會計師保持獨立性應(yīng)做到以下幾點：
(1)形式上的獨立
按照《中國注冊會計師職業(yè)道德準則》的要求，注冊會計師與委托單位存在以下利害關(guān)系時，應(yīng)向所在會計師事務(wù)所聲明并應(yīng)實行回避：
①曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的;
②持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟利益的;
?、叟c委托單位的負責人和主管人員、董事或委托事項當事人有近親關(guān)系的;
④擔任委托單位常年會計顧問或代為處理會計事項的;
?、萜渌麨楸３知毩⑿远鴳?yīng)回避的事項。
(2)實質(zhì)上的獨立――實質(zhì)上獨立就是要求注冊會計師能在審計過程中始終保持不偏不倚的態(tài)度
形式上獨立是實質(zhì)上獨立的必要條件，形式上不獨立，就不能保證實質(zhì)上獨立，而形式上獨立也不一定能夠保持實質(zhì)上獨立，注冊會計師更重要的是保持實質(zhì)上的獨立。
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