湖南會計證《財經(jīng)法規(guī)》第五章第三節(jié)國庫集中講義
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湖南會計證《財經(jīng)法規(guī)》考試第五章章節(jié)習題
第三節(jié) 國庫集中收付制度(國庫單一賬戶制度)
一、國庫集中收付制度的概念
國庫集中收付制度，是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系，按照不同支付類型，采用財政直接支付與授權(quán)支付的方法，支付到商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項國庫管理制度。
國庫集中收付制度，包括國庫集中支付制度和收入收繳管理制度。
二、國庫單一賬戶體系――國庫集中收付制度的基礎(chǔ)
(一)國庫單一賬戶體系的概念
國庫單一賬戶體系是指以國庫單一賬戶為核心，全面反映財政性資金收付活動的各類賬戶的總稱。
(二)國庫單一賬戶體系的構(gòu)成――國庫單一賬戶、財政部門零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、財政專戶、特設(shè)專戶、預算單位公務(wù)卡結(jié)算賬戶。
財政部門是持有和管理國庫單一賬戶體系的職能部門，其他任何單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。
(三)各賬戶的功能
1.國庫單一賬戶，由財政部門在人民銀行開設(shè)的國庫存款賬戶，用于記錄、核算、反映財政預算資金和納入預算管理的政府性基金的收入和支出，以及上下級財政之間的收付活動，與財政部門零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、特設(shè)專戶、預算單位公務(wù)卡結(jié)算賬戶進行清算。
國庫單一賬戶在財政總預算會計中使用，行政事業(yè)單位會計中不設(shè)置該賬戶。
2.財政部門零余額賬戶，由財政部門在代理銀行開設(shè)的賬戶，用于記錄、核算和反映實行財政直接支付方式的財政性資金活動，并與國庫單一賬戶和財政專戶進行清算。
該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算，做到零余額。
財政部門零余額賬戶在國庫會計中使用，行政單位和事業(yè)單位會計中不設(shè)置該賬戶。
3.預算單位零余額賬戶，由財政部門在代理銀行為預算單位開設(shè)的賬戶，用于記錄、核算和反映同級預算單位的上級補助收入和實行授權(quán)支付方式的財政性資金活動(其中，授權(quán)支付資金部分為零余額)，以及同級預算單位的日?，F(xiàn)金支付活動，與國庫單一賬戶和財政專戶進行清算。
該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前由代理銀行在財政部門批準的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶結(jié)算，做到零余額。
預算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù);可以向本單位工會賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼，但不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。
預算單位零余額賬戶在行政事業(yè)單位會計中使用。
4.財政專戶，由財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財政專戶，用于記錄、核算和反映非稅資金收入和支出活動，與財政部門零余額賬戶、預算單位零余額賬戶進行清算。
財政專戶在財政部門設(shè)立和使用。
5.特設(shè)專戶，需經(jīng)上級政府或財政部、本級政府或授權(quán)財政部門批準才能開設(shè)的特殊性專項賬戶，用于與國庫單一賬戶結(jié)算。
特設(shè)專戶在按規(guī)定申請設(shè)置了特設(shè)專戶的預算單位使用。
6.預算單位公務(wù)卡結(jié)算賬戶，由財政部門在代理銀行為預算單位開設(shè)的專用存款賬戶，用于預算單位財務(wù)報銷轉(zhuǎn)賬。
(四)財政性資金銀行賬戶的設(shè)立與管理
一個基層預算單位開設(shè)一個零余額賬戶。非獨立核算的單位，包括單位財務(wù)機構(gòu)以外的職能部門，均不得開設(shè)零余額賬戶。
三、財政收入的收繳方式和程序
財政匯繳專戶只能用于財政資金的收入收繳，不得用于執(zhí)收單位的支出。
(一)收繳方式
1.直接繳庫――由執(zhí)收單位開具一般繳款書，繳款人持一般繳款書到銀行進行繳款。
2.集中匯繳――為一些特殊單位專門設(shè)置的繳款方式，執(zhí)收單位開票后，繳款人將款項繳給執(zhí)收單位，執(zhí)收單位每天按照財政部門要求將繳款書進行匯總，生成一張或幾張匯總繳款書，然后執(zhí)收單位將匯總后的繳款書及款項一同到代收銀行進行繳款。
(二)收繳程序
1.直接繳庫程序。
2.集中匯繳程序――主要適用于需要當場執(zhí)收，同時不便于現(xiàn)場電子開具繳款書的情況。
四、財政支出的支付方式和程序
(一)支付方式
1.財政直接支付――預算單位按照部門預算和用款計劃確定的資金用途和用款進度，向國庫支付中心提出支付申請，由國庫支付中心開具支付憑證，通過國庫單一賬戶體系，將資金直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。
2.財政授權(quán)支付――預算單位根據(jù)部門預算和用款計劃確定的資金用途和用款進度，按照財政部門的授權(quán)和批準的用款額度，由預算單位開具支付憑證，代理銀行從單位零余額賬戶將資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。
(二)支付程序
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