2014經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》講義:第12章
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2014經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》講義匯總
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第十二章 財(cái)政收入
一、財(cái)政收入的含義與分類
(一)財(cái)政收入及其分類(掌握)
1.財(cái)政收入的含義
政府為履行其職能,實(shí)施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集的一切資金的總和。
2.政府收入的分類
稅收 | 政府從私人部門獲得的強(qiáng)制性資金轉(zhuǎn)移。 |
社會(huì)繳款 | 包括社會(huì)保障計(jì)劃收入和雇主提供的退休福利之外的其他社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃收入。 社會(huì)繳款可以是強(qiáng)制性的,也可以是自愿性的。 對(duì)于那些繳款額與報(bào)酬、工資或雇員數(shù)量無(wú)關(guān)、并專用于社會(huì)保障計(jì)劃的強(qiáng)制性付款,應(yīng)視為稅收,而不是社會(huì)繳款。 |
贈(zèng)與收入 | 從其他政府或國(guó)際組織那里得到的非強(qiáng)制性的轉(zhuǎn)移。 |
其他收入 | 主要包括出售商品和服務(wù)的收入(如使用費(fèi)和規(guī)費(fèi))、利息和其他財(cái)產(chǎn)收入(如國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入)、除贈(zèng)與以外的其他現(xiàn)金或?qū)嵨镄问降淖栽皋D(zhuǎn)移以及罰金和罰款。 |
目前,我國(guó)將政府收入分為稅收收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入、轉(zhuǎn)移性收入共6類。
3.衡量財(cái)政收入的不同口徑
最小口徑 | 僅包含稅收收入 |
小口徑 | 除稅收收入外,還包括納入公共財(cái)政預(yù)算的非稅收入,但不包括政府債務(wù)收入和??顚S玫恼杖毹D―最為常用的一個(gè)財(cái)政收入口徑。 |
中口徑 | 公共財(cái)政預(yù)算收入+社會(huì)保障繳費(fèi)收入 |
最大口徑 | 全部的政府收入 |
(二)財(cái)政集中度與宏觀稅負(fù)
1.財(cái)政集中度及其度量
財(cái)政集中度:也稱為宏觀稅負(fù),是指國(guó)家通過(guò)各種形式,從國(guó)民經(jīng)濟(jì)收支環(huán)流中截取并運(yùn)用的資金占國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量的比重。
衡量宏觀稅負(fù)的口徑:
(1)稅收收入/GDP
(2)公共財(cái)政收入(一般預(yù)算收入)/GDP
(3)(公共財(cái)政收入+政府性基金收入+國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入+社會(huì)保障基金收入)/GDP
合理的宏觀稅負(fù)水平并沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),需要結(jié)合一個(gè)國(guó)家在特定歷史時(shí)期的政府職能與支出責(zé)任來(lái)討論。
2.當(dāng)前中國(guó)的宏觀稅負(fù)水平及其合理性評(píng)估
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二、稅收
(一)稅收的基本含義與特征
1.稅收的基本含義
稅收是公共機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制收取的、對(duì)納稅人不附帶直接回報(bào)義務(wù)的課征。
2.稅收的特征(掌握)
稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三大基本特征。
(1)稅收的強(qiáng)制性
含義:政府以社會(huì)管理者的身份,直接憑借政治權(quán)力,通過(guò)法律形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品實(shí)行強(qiáng)制征收。
(2)稅收的無(wú)償性
無(wú)償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn),是區(qū)分稅收收入與其它財(cái)政收入形式的重要特征。
(3)稅收的固定性
【例題1?單選題】稅收的強(qiáng)制性特征表明國(guó)家的稅收依據(jù)的是( )。
A.財(cái)產(chǎn)權(quán)力
B.政治權(quán)力
C.民事權(quán)力
D.分配權(quán)力
『正確答案』B
『答案解析』稅收的強(qiáng)制性是政府以社會(huì)管理者的身份,直接憑借政治權(quán)力,通過(guò)法律形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品實(shí)行強(qiáng)制征收。
【例題2?單選題】(2009年)稅收的基本特征包括強(qiáng)制性、無(wú)償性和( )。
A.效益性
B.準(zhǔn)確性
C.固定性
D.公開(kāi)性
『正確答案』C
『答案解析』稅收的基本特征包括強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。
(二)稅制要素
1.稅收制度的基本要素――納稅人、征稅對(duì)象和稅率。
(1)納稅人(納稅主體)
直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。可以是自然人,也可以是法人。
注意負(fù)稅人和扣繳義務(wù)人的概念。
(2)課稅對(duì)象
也稱作“征稅課體”,即稅法規(guī)定的征稅目的物,它是一個(gè)稅種區(qū)別于另外一個(gè)稅種的主要標(biāo)志。
稅源:稅收的經(jīng)濟(jì)來(lái)源或最終出處。
稅目:稅法規(guī)定的課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目,反映具體征稅范圍,代表征稅的廣度。
計(jì)稅依據(jù):計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。
(3)稅率
稅率:稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象數(shù)額(量)之間的比例,是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn),是稅收制度的中心環(huán)節(jié),體現(xiàn)征稅的深度。
稅率的基本形式
①比例稅率 | 對(duì)同一征稅對(duì)象,不論數(shù)量大小,都按同一比例征稅的稅率。一般適用于對(duì)商品流轉(zhuǎn)額的征稅。如增值稅、營(yíng)業(yè)稅。 |
②定額稅率 | 按征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定稅額。 |
③累進(jìn)稅率 | 包括全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。 |
2.稅收制度的其他要素
(1)納稅環(huán)節(jié)
(2)納稅期限:納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國(guó)家繳納稅款的期限。
(3)減稅免稅
(4)違章處理――是稅收強(qiáng)制性特征的體現(xiàn)。
(5)納稅地點(diǎn)
(三)稅收分類
稅收的分類(掌握)
分類標(biāo)準(zhǔn) | 具體內(nèi)容 |
(1)按課稅對(duì)象的不同 | 流轉(zhuǎn)稅:我國(guó)稅收收入的主體稅種,包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等 |
所得稅:個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅 | |
財(cái)產(chǎn)稅:包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、車船稅 | |
資源稅:資源稅和土地使用稅 | |
行為稅:印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅 | |
(2)按計(jì)量課稅對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)不同劃分 | 從價(jià)稅 |
從量稅 | |
(3)按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分 | 價(jià)內(nèi)稅:消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅 |
價(jià)外稅:增值稅 | |
(4)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分 | 直接稅:納稅人即負(fù)稅人。個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)稅屬于直接稅 |
間接稅:納稅人不一定是負(fù)稅人。流轉(zhuǎn)稅屬于間接稅 | |
(5)按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類 | 中央稅:消費(fèi)稅、關(guān)稅 |
地方稅:契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等 | |
中央和地方共享稅:增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、證券交易印花稅 |
【例題1?多選題】我國(guó)稅收收入按征稅對(duì)象的不同,分為( )。
A.流轉(zhuǎn)稅
B.所得稅
C.財(cái)產(chǎn)稅
D.目的稅
E.行為稅
『正確答案』ABCE
『答案解析』我國(guó)稅收收入按征稅對(duì)象的不同,分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。
【例題2?單選題】(2006年)將稅種分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類和財(cái)產(chǎn)稅類,是按稅種的( )劃分的。
A.征稅對(duì)象
B.稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁
C.收入歸屬級(jí)次
D.征收權(quán)限
『正確答案』A
『答案解析』稅收按課稅對(duì)象的不同,主要可分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類和財(cái)產(chǎn)稅類。
【例題3?多選題】(2008年)我國(guó)流轉(zhuǎn)稅稅種包括( )。
A.土地增值稅
B.增值稅
C.消費(fèi)稅
D.房產(chǎn)稅
E.關(guān)稅
『正確答案』BCE
『答案解析』我國(guó)流轉(zhuǎn)稅稅種包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等。
【例題4?單選題】(2011年)下列稅種中,屬于財(cái)產(chǎn)稅的是( )。
A.增值稅
B.房產(chǎn)稅
C.消費(fèi)稅
D.關(guān)稅
『正確答案』B
『答案解析』本題考查稅收的分類。財(cái)產(chǎn)稅是指以各種財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的稅收,我國(guó)目前開(kāi)征的財(cái)產(chǎn)稅有土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等。
【例題5?多選題】(2009年)按照我國(guó)現(xiàn)行稅收管理權(quán)限和稅收使用權(quán)限劃分,中央和地方共享稅稅種包括( )。
A.增值稅
B.個(gè)人所得稅
C.消費(fèi)稅
D.企業(yè)所得稅
E.證券交易印花稅
『正確答案』ABDE
『答案解析』中央和地方共享稅稅種包括增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、證券交易印花稅。
(四)拉弗曲線與征稅的限度
稅收收入最初隨著稅率的提高而增加,達(dá)到一定稅率水平后,稅收收入隨著稅率的提高而下降。
含義:保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件。
【例題?單選題】(2011年)關(guān)于拉弗曲線的說(shuō)法,錯(cuò)誤的是( )。
A.拉弗曲線是對(duì)稅率與稅收收入或經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間關(guān)系的形象描述
B.拉弗曲線的基本含義是,保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件
C.拉弗曲線表明,稅率越高,政府征得的稅收收入越多
D.拉弗曲線提示各國(guó)政府,征稅有“禁區(qū)”,要注意涵養(yǎng)稅源
『正確答案』C
『答案解析』本題考查拉弗曲線與征稅的限度。并非稅率越高,政府征得的稅收收入越多。稅收收入最初隨著稅率的提高而增加,達(dá)到一定稅率水平后,稅收收入隨著稅率的提高而下降。
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三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁
(一)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式(掌握)
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在繳納稅款后,通過(guò)各種途徑將稅收負(fù)擔(dān)全部或部分轉(zhuǎn)移給他人的過(guò)程。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最終結(jié)果形成稅負(fù)歸宿。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式主要有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、旁轉(zhuǎn)和稅收資本化六種。
方式 | 解釋 |
1.前轉(zhuǎn) | 又稱“順轉(zhuǎn)”或“向前轉(zhuǎn)嫁”。前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式,多發(fā)生在流轉(zhuǎn)稅上。 |
2.后轉(zhuǎn) | 又稱“逆轉(zhuǎn)”或“向后轉(zhuǎn)嫁”。 |
3.混轉(zhuǎn)(散轉(zhuǎn)) | 這種轉(zhuǎn)嫁方式在現(xiàn)實(shí)中比較常見(jiàn)。 |
4.消轉(zhuǎn) | 自我消化稅款。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式。 |
5.旁轉(zhuǎn) | 也叫側(cè)轉(zhuǎn),是指納稅人將應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者或者供應(yīng)者以外的其他人負(fù)擔(dān)。 |
6.稅收資本化 | 也稱為“資本還原”,是指生產(chǎn)要素購(gòu)買者將所購(gòu)買的生產(chǎn)要素未來(lái)應(yīng)當(dāng)繳納的稅款,通過(guò)從購(gòu)入價(jià)格中預(yù)先扣除的方法(壓低生產(chǎn)要素購(gòu)買價(jià)格),向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。 稅收資本化主要發(fā)生在土地和收益來(lái)源較具永久性質(zhì)的政府債券等資本物品的交易中,稅收資本化是現(xiàn)在承擔(dān)未來(lái)的稅收,最典型的就是對(duì)土地交易的課稅。稅收資本化是稅收后轉(zhuǎn)的一種特殊形式。 |
【例題1?單選題】( )是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式。
A.前轉(zhuǎn)
B.后轉(zhuǎn)
C.消轉(zhuǎn)
D.混轉(zhuǎn)
『正確答案』A
『答案解析』前轉(zhuǎn)是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式。
【例題2?單選題】(2011年)廠商通過(guò)提高其所提供商品價(jià)格的方法,將其所納稅款轉(zhuǎn)移給商品購(gòu)買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。根據(jù)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁理論,這種行為屬于典型的( )行為。
A.后轉(zhuǎn)
B.前轉(zhuǎn)
C.消轉(zhuǎn)
D.旁轉(zhuǎn)
『正確答案』B
『答案解析』本題考查稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式。前轉(zhuǎn)又稱“順轉(zhuǎn)”或“向前轉(zhuǎn)嫁”,是指納稅人將其所納稅款通過(guò)提高其提供商品價(jià)格的方式,向前轉(zhuǎn)移給商品的購(gòu)買者或者最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的一種形式。
【例題3?單選題】(2009年)企業(yè)通過(guò)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率等措施來(lái)降低成本、增加利潤(rùn),從而抵消稅負(fù)。這種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式是( )。
A.稅收資本化
B.混轉(zhuǎn)
C.旁轉(zhuǎn)
D.消轉(zhuǎn)
『正確答案』D
『答案解析』消轉(zhuǎn)是納稅人用減低征稅物品成本的辦法使稅負(fù)從新增利潤(rùn)中得到抵補(bǔ)。通過(guò)經(jīng)營(yíng)管理、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率等措施降低成本、增加利潤(rùn)來(lái)抵消稅負(fù)。實(shí)際上稅負(fù)并沒(méi)有轉(zhuǎn)嫁,而是由納稅人自己負(fù)擔(dān)。
(二)影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素
影響因素 | 具體影響 |
1.應(yīng)稅商品供給與需求的彈性 | 商品的供給與需求彈性是決定稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素。供給彈性較大、需求彈性較小的商品較易轉(zhuǎn)嫁;供給彈性較小、需求彈性較大的商品不易轉(zhuǎn)嫁。 |
2.課稅商品的性質(zhì) | 生活必需品的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁;非生活必需品的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁。 |
3.課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系 | 與經(jīng)濟(jì)交易無(wú)關(guān)而直接對(duì)納稅人課征的稅,不容易轉(zhuǎn)嫁;通過(guò)經(jīng)濟(jì)交易過(guò)程而間接對(duì)納稅人征收的稅,容易轉(zhuǎn)嫁。 |
4.課稅范圍的大小 | 課稅范圍越廣泛,稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁;課稅范圍越狹窄,稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁。 |
5.商品的競(jìng)爭(zhēng)程度 |
【例題1?單選題】( )是決定稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素。
A.課稅商品的性質(zhì)
B.課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系
C.課稅范圍的大小
D.商品的供給與需求彈性
『正確答案』D
『答案解析』商品的供給與需求彈性是決定稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素。
【例題2?多選題】(2007年)下列各類商品中,稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁的有( )。
A.需求彈性較大、供給彈性較小的應(yīng)稅商品
B.非生活必需品
C.生活必需品
D.征收消費(fèi)稅的商品
E.課稅范圍狹窄的商品
『正確答案』ABE
『答案解析』供給彈性較小、需求彈性較大的商品不易轉(zhuǎn)嫁;非生活必需品的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁;與經(jīng)濟(jì)交易無(wú)關(guān)而直接對(duì)納稅人課征的稅,不容易轉(zhuǎn)嫁;課稅范圍越狹窄,稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁。
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四、國(guó)債
(一)國(guó)債的基本含義
國(guó)債即國(guó)家債務(wù),通常是指一國(guó)中央政府作為主體,依據(jù)有借有還的信用原則取得的資金來(lái)源,是一種有償形式的、非經(jīng)常性的財(cái)政收入。國(guó)債作為一個(gè)財(cái)政范疇,在歷史上出現(xiàn)比稅收要晚。
國(guó)債具有自愿性、有償性和靈活性的特征。
與私債相比,國(guó)債由于有政府信用的擔(dān)保、風(fēng)險(xiǎn)小,又被稱為“金邊債券”。
【例題?單選題】國(guó)債由于有政府信用的擔(dān)保、風(fēng)險(xiǎn)小,故通常被稱為( )。
A.信譽(yù)債券
B.國(guó)庫(kù)券
C.契約債券
D.金邊債券
『正確答案』D
『答案解析』與私債相比,國(guó)債由于有政府信用的擔(dān)保、風(fēng)險(xiǎn)小,又被稱為“金邊債券”。
(二)國(guó)債的種類(了解)
分類標(biāo)準(zhǔn) | 分類結(jié)果 |
1.按照國(guó)債發(fā)行地域不同 | 分為內(nèi)債和外債。 |
2.按償還期限劃分 | 分為短期國(guó)債(1年以內(nèi)的)、中期國(guó)債(1-10年)和長(zhǎng)期國(guó)債(10年以上)。最典型的短期國(guó)債形式是國(guó)庫(kù)券。 |
3.根據(jù)利率的變動(dòng)情況 | 分為固定利率國(guó)債與浮動(dòng)利率國(guó)債。 |
4.根據(jù)國(guó)債能否在證券市場(chǎng)流通 | 分為上市(流通)國(guó)債與非上市(非流通)國(guó)債。 上市國(guó)債多為中短期國(guó)債,非上市國(guó)債多為長(zhǎng)期國(guó)債。 |
5.根據(jù)國(guó)債債務(wù)本位的不同 | 分為貨幣國(guó)債與實(shí)物國(guó)債。 實(shí)物國(guó)債可以避免因貨幣貶值給債權(quán)人帶來(lái)?yè)p失,一般是在存在高通貨膨脹時(shí)采用。1950年我國(guó)發(fā)行的“人民勝利折實(shí)公債”為實(shí)物國(guó)債。 |
【例題?單選題】國(guó)庫(kù)券是最典型的( )形式。
A.短期國(guó)債
B.中期國(guó)債
C.長(zhǎng)期國(guó)債
D.實(shí)物國(guó)債
『正確答案』A
『答案解析』最典型的短期國(guó)債形式是國(guó)庫(kù)券。
(三)國(guó)債的政策功能(掌握)
1.彌補(bǔ)財(cái)政赤字――國(guó)債的基本功能
彌補(bǔ)財(cái)政赤字的方式通常有三種:向中央銀行借款;增稅;發(fā)行國(guó)債。比較而言,以發(fā)行國(guó)債方式彌補(bǔ)財(cái)政赤字對(duì)經(jīng)濟(jì)可能產(chǎn)生的副作用比較小。通過(guò)發(fā)行國(guó)債彌補(bǔ)赤字,一般不會(huì)導(dǎo)致通貨膨脹。
2.籌集建設(shè)資金
3.調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率
國(guó)債是一種收入穩(wěn)定、無(wú)風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)較低的投資工具,因此有“金邊債券”之稱。特別是短期國(guó)債,流動(dòng)性強(qiáng),被稱為“有利息的鈔票”。
不少國(guó)家中央銀行通過(guò)在證券市場(chǎng)上買賣國(guó)債調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和調(diào)節(jié)利率。
4.調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)
【例題1?多選題】(2010年)國(guó)債的功能有( )。
A.彌補(bǔ)財(cái)政赤字
B.籌集建設(shè)資金
C.調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量
D.調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)
E.籌集消費(fèi)資金
『正確答案』ABCD
『答案解析』本題考查國(guó)債的四項(xiàng)基本功能。
【例題2?多選題】財(cái)政赤字可以通過(guò)( )等方式彌補(bǔ)。
A.向中央銀行借款
B.增稅
C.發(fā)行國(guó)債
D.收費(fèi)
E.調(diào)整利率
『正確答案』ABC
『答案解析』彌補(bǔ)財(cái)政赤字的方式通常有三種:向中央銀行借款;增稅;發(fā)行國(guó)債。
【例題3?單選題】(2010年)在政府發(fā)行的國(guó)債中,流動(dòng)性強(qiáng)、被稱為“有利息的鈔票”的是( )。
A.中期國(guó)債
B.長(zhǎng)期國(guó)債
C.短期國(guó)債
D.特別國(guó)債
『正確答案』C
『答案解析』短期國(guó)債在政府發(fā)行的國(guó)債中,流動(dòng)性強(qiáng)、被稱為“有利息的鈔票”。
(四)國(guó)債的負(fù)擔(dān)與限度(掌握)
1.國(guó)債的負(fù)擔(dān)
可以從四個(gè)方面分析國(guó)債的負(fù)擔(dān):認(rèn)購(gòu)者負(fù)擔(dān)(債權(quán)人負(fù)擔(dān));債務(wù)人負(fù)擔(dān)(政府負(fù)擔(dān));納稅人負(fù)擔(dān);代際負(fù)擔(dān)。
注意還債的收入來(lái)源最終是稅收。
2.國(guó)債的限度
(1)衡量國(guó)債絕對(duì)規(guī)模的指標(biāo)
①國(guó)債余額――歷年累積債務(wù)的總規(guī)模;②當(dāng)年發(fā)行國(guó)債的總額;③當(dāng)年到期需還本付息的債務(wù)總額。
(2)衡量國(guó)債相對(duì)規(guī)模的指標(biāo)(掌握)
【例題?單選題】根據(jù)國(guó)際通用的控制標(biāo)準(zhǔn),債務(wù)依存度應(yīng)控制在( )。
A.5%~6%
B.5%~8%
C.10%~15%
D.15%~20%
『正確答案』D
『答案解析』本題考查債務(wù)依存度的控制標(biāo)準(zhǔn)。
(五)李嘉圖等價(jià)定理
在某些條件下,政府無(wú)論是用債券還是稅收籌資,其效果都是相同的或者等價(jià)的。
(六)國(guó)債的制度
國(guó)債制度是國(guó)家為了管理國(guó)債的發(fā)行、償還和交易,調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),以法律和政策形式所確立的一系列的準(zhǔn)則和規(guī)范。國(guó)債制度一般由發(fā)行制度、償還制度和市場(chǎng)交易制度構(gòu)成。
1.國(guó)債發(fā)行制度
國(guó)債發(fā)行制度由國(guó)債發(fā)行條件和國(guó)債發(fā)行方式構(gòu)成。
國(guó)債發(fā)行條件包括國(guó)債種類、發(fā)行日期、發(fā)行權(quán)限、發(fā)行對(duì)象等。決定發(fā)行條件的關(guān)鍵是國(guó)債的發(fā)行方式。
國(guó)債發(fā)行方式主要有公募招標(biāo)方式、承購(gòu)包銷方式、直接發(fā)售方式和“隨買”方式。
2.國(guó)債償還制度
我國(guó)選用的償還方式主要有抽簽分次償還、到期一次償還、轉(zhuǎn)期償還、提前償還和市場(chǎng)購(gòu)銷法等方式。
3.國(guó)債市場(chǎng)制度
根據(jù)國(guó)債交易的層次,國(guó)債市場(chǎng)分為國(guó)債發(fā)行市場(chǎng)和國(guó)債流通市場(chǎng)兩大部分。
國(guó)債發(fā)行市場(chǎng) | 又稱國(guó)債一級(jí)市場(chǎng),主要參與者包括作為國(guó)債發(fā)行者的中央政府、發(fā)行中介機(jī)構(gòu)和投資購(gòu)買者; |
國(guó)債流通市場(chǎng) | 又稱國(guó)債二級(jí)市場(chǎng),是指已經(jīng)發(fā)行的國(guó)債的交易場(chǎng)所,其基本職能是為國(guó)債投資者提供轉(zhuǎn)讓變現(xiàn)的機(jī)會(huì)。國(guó)債流通市場(chǎng)分為以集中交易形式運(yùn)作的證券交易所、以分散交易形式運(yùn)作的場(chǎng)外交易市場(chǎng)(包括柜臺(tái)市場(chǎng)和店頭市場(chǎng))。 |
在證券交易所內(nèi)進(jìn)行的國(guó)債交易按國(guó)債交易成交訂約和清算的期限劃分,可以分為現(xiàn)貨交易方式、回購(gòu)交易方式、期貨交易方式和期權(quán)交易方式。
交易方式 | 解釋 |
現(xiàn)貨交易方式 | 證券交易中最古老的交易方式,也是國(guó)債交易方式中最普通、最常用的交易方式。 |
回購(gòu)交易方式 | 國(guó)債的持有人在賣出一筆國(guó)債的同時(shí),與買方簽訂協(xié)議,約定一定期限和價(jià)格,將同一筆國(guó)債再購(gòu)回的交易活動(dòng)。 |
期貨交易方式 | 以國(guó)債期貨合約為交易對(duì)象的交易方式。 期限、價(jià)格、數(shù)量和標(biāo)的國(guó)債是國(guó)債期貨合約中必不可少的四項(xiàng)基本要素。 期貨國(guó)債具有保值、投機(jī)和套利功能。 |
期權(quán)交易方式 | 交易雙方為限制損失或保障利益而訂約,同意在約定時(shí)間內(nèi),按照協(xié)定價(jià)格買進(jìn)或賣出契約中指定的債券,也可以放棄買進(jìn)或賣出這種債券的交易方式。 |
【例題1?多選題】國(guó)債制度包括( )。
A.國(guó)債發(fā)行制度
B.國(guó)債償還制度
C.國(guó)債認(rèn)購(gòu)制度
D.國(guó)債市場(chǎng)制度
E.國(guó)債流通制度
『正確答案』ABD
『答案解析』國(guó)債制度包括發(fā)行制度、償還制度和市場(chǎng)交易制度構(gòu)成。
【例題2?多選題】國(guó)債的發(fā)行方式主要有( )。
A.公募招標(biāo)方式
B.承購(gòu)包銷方式
C.直接發(fā)售方式
D.“隨買”方式
E.攤派方式
『正確答案』ABCD
『答案解析』本題考查國(guó)債的發(fā)行方式。
【例題3?單選題】(2007、2008年)在國(guó)債發(fā)行制度中,決定國(guó)債發(fā)行條件的關(guān)鍵是國(guó)債的( )。
A.發(fā)行數(shù)額
B.票面金額
C.流動(dòng)性
D.發(fā)行方式
『正確答案』D
『答案解析』決定國(guó)債發(fā)行條件的關(guān)鍵是國(guó)債的發(fā)行方式。
【例題4?單選題】(2008年)國(guó)債交易方式中,最普遍和常用的是( )。
A. 回購(gòu)交易
B. 期貨交易
C. 期權(quán)交易
D. 現(xiàn)貨交易
『正確答案』D
『答案解析』現(xiàn)貨交易是最普遍和常用的國(guó)債交易方式。
【例題5?單選題】(2006年)通過(guò)有組織的交易場(chǎng)所,按預(yù)先已經(jīng)確定的買賣價(jià)格,在未來(lái)特定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行券款交割的國(guó)債交易方式稱為( )。
A.國(guó)債貼現(xiàn)
B.國(guó)債現(xiàn)貨交易
C.國(guó)債期貨交易
D.國(guó)債回購(gòu)交易
『正確答案』C
『答案解析』題干所述為國(guó)債期貨交易的概念。
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