2015經(jīng)濟師《中級財稅》考前模擬練習(xí)(2)

　　【摘要】一年一度的經(jīng)濟師考試備考正在緊張的進行中，為了讓報考初級經(jīng)濟師考生循序漸進的備考2015年經(jīng)濟師考試，環(huán)球小編整理了“2015經(jīng)濟師《中級財稅》考前模擬練習(xí)匯總”，供各位考生練習(xí)，希望各位報考經(jīng)濟師考試的考生都可以順利通過2015年初級經(jīng)濟師考試。

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　　一、單項選擇題(環(huán)球網(wǎng)校2015經(jīng)濟師《中級財稅》考前模擬練習(xí)(2))

　　1.在現(xiàn)代市場經(jīng)濟社會中，決定財政職能范圍的是( )。

　　A.政府意志 B.價值觀念 C.市場失靈 D.經(jīng)濟狀況

　　2.在開放經(jīng)濟條件下，一國國際收支理想的狀況是( )。

　　A.收大于支，迅速增加外匯儲備

　　B.支大于收，動用外匯儲備實現(xiàn)平衡

　　C.經(jīng)常項目和資本項目的收支合計大體平衡

　　D.經(jīng)常項目保持平衡，資本項目收大于支

　　3.財政在調(diào)整投資結(jié)構(gòu)時發(fā)揮的財政職能是( )。

　　A.收入分配職能 B.資源配置職能

　　C .經(jīng)濟穩(wěn)定職能 D.經(jīng)濟發(fā)展職能

　　4.當(dāng)購買性支出增加時，給社會經(jīng)濟帶來的影響是( )。

　　A.社會總供給減少 B.社會總需求減少

　　C.促進經(jīng)濟繁榮 D.造成經(jīng)濟萎縮

　　5.衡量財政支出的規(guī)模，應(yīng)該采用的指標(biāo)是( )。

　　A.財政收人占國民收入的比重

　　B.財政支出占國民收入的比重

　　C.財政收入占工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)總值的比重

　　D.財政支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重

　　6.衡量財政分配規(guī)模應(yīng)采用的指標(biāo)是( )。

　　A.財政收入/國民收入 B.財政支出/國民收入

　　C .財政收入/國民生產(chǎn)總值 D.財政支出/國民生產(chǎn)總值

　　7.關(guān)于科學(xué)研究支出的說法，錯誤的是( )。

　　A.基礎(chǔ)科學(xué)的經(jīng)費主要應(yīng)由政府承擔(dān)

　　B.科技投入的主要渠道應(yīng)該是財政撥款

　　C.稅收優(yōu)惠、財政補貼也是財政對科學(xué)研究的投人形式

　　D.我國科學(xué)研究投入增長很快，與發(fā)達國家基本沒有太大差距

　　8.帶有強制儲蓄功能的社會保障制度類型是( )。

　　A.社會保險型 B.社會救濟型 C.普遍津貼型 D.節(jié)儉基金型(環(huán)球網(wǎng)校2015經(jīng)濟師《中級財稅》考前模擬練習(xí)(2))

　　9.關(guān)于財政補貼的說法，錯誤的是( )。

　　A.財政補貼是一種轉(zhuǎn)移性支出 B.財政補貼全部列入預(yù)算支出

　　C.財政補貼的主體是國家 D.財政補貼的性質(zhì)是社會財富的再分配

　　10.我國現(xiàn)行的社會養(yǎng)老保險運行模式是( )。

　　A.全部為社會統(tǒng)籌 B.社會統(tǒng)籌，企業(yè)分管

　　C.全部為個人賬戶 D.社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合

　　11.普遍津貼型社會保障的資金來源是( )。

　　A.政府預(yù)算撥款 B.個人繳費為主

　　C.企業(yè)繳費為主 D.國家、企業(yè)、個人共同負擔(dān)

　　12.從我國的情況看，大型農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)主要應(yīng)由( )投資。

　　A.政府財政 B.商業(yè)銀行

　　C.投資機構(gòu) D.農(nóng)業(yè)經(jīng)濟合作組織

　　13.目前，根據(jù)我國稅法，北京市下列單位中不屬于增值稅納稅人的是( )。

　　A.百貨商場 B.運輸公司

　　C.汽車修理公司 D.房屋中介公司

　　14.《中華人民共和國增值稅暫行條例》是由( )制定的。

　　A.全國人民代表大會 B.財政部

　　C.國務(wù)院 D.國家稅務(wù)總局

　　15.下列稅法解釋中，與被解釋的稅法具有同等法律效力的是( )。

　　A.某市稅務(wù)稽查局對《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》所作的解釋

　　B.某省地方稅務(wù)局對《稅務(wù)登記管理辦法》所作的解釋

　　C.全國人大對《中華人民共和國個人所得稅法》所作的解釋

　　D.某市國家稅務(wù)局對《發(fā)票管理辦法》所作的解釋

　　16.納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進價從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負擔(dān)的稅負轉(zhuǎn)嫁形式稱為( )。

　　A.前轉(zhuǎn) B.后轉(zhuǎn) C.消轉(zhuǎn) D.稅收資本化

　　17.關(guān)于稅收管轄權(quán)的說法，正確的是( )。

　　A.實行居民管轄權(quán)的國家有權(quán)對非本國居民來自于本國境內(nèi)的所得征稅

　　B.實行地域管轄權(quán)的國家有權(quán)對本國居民取得的境外所得征稅

　　C.稅收管轄權(quán)的交叉會產(chǎn)生國際重復(fù)征稅

　　D.一國政府不能同時行使居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)

　　18.在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來，設(shè)計和實施稅收制度的最重要的原則是( )。

　　A.公平原則 B.經(jīng)濟原則 C.效率原則 D.財政原則

　　19.某建材商店銷售并提供安裝實木地板，其正確的稅務(wù)處理是( )。

　　A.無論是否分開核算，一并征收營業(yè)稅

　　B.無論是否分開核算，一并征收增值稅

　　C.如果能分開核算，銷售和提供安裝實木地板分別繳納增值稅和營業(yè)稅

　　D.如果能分開核算，銷售和提供安裝實木地板分別繳納消費稅和營業(yè)稅

　　20.下列情形中，納稅人所支付的增值稅不得抵扣進項稅額的是( )。

　　A.購進燃料所支付的增值稅

　　B.生產(chǎn)過程中的廢品所耗材料支付的增值稅

　　C.保管不善造成毀損材料支付的增值稅

　　D.購進生產(chǎn)用水所支付的增值稅
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　　21.納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾，消費稅的計稅依據(jù)是( )。

　　A.同類新金銀收拾的不含稅銷售價格

　　B.實際收取的含增值稅的全部價款

　　C.實際收取的不含增值稅的全部價款

　　D.同期新金銀收拾的含稅銷售價格

　　22.某化妝品廠銷售一批化妝品，取得含稅收入5850元，已知化妝品消費稅稅率為30%，則該筆收入應(yīng)納消費稅為( )元。

　　A.2 507.14 B.1755 C.1 500 D.850

　　23.下列經(jīng)營活動中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是( )。

　　A.境外企業(yè)銷售在境內(nèi)的不動產(chǎn)

　　B.境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓某項專利

　　C.保險公司在境內(nèi)提供保險服務(wù)

　　D.單位或者個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或者雇主提供勞務(wù)

　　24.關(guān)于營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法，正確的是( )。

　　A.企業(yè)銷售不動產(chǎn)，因買方違約而取得的賠償金，不征收營業(yè)稅

　　B.個人銷售不動產(chǎn)，價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，仍按全額征收營業(yè)稅

　　C.自開票納稅人發(fā)生的聯(lián)營運輸業(yè)務(wù)，以實際取得的營業(yè)收入計征營業(yè)稅

　　D.單位銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，不允許退還已征稅款

　　25.Susan女士為甲國居民，2012年度在乙國取得經(jīng)營所得100萬元，利息所得10萬元。甲、乙兩國經(jīng)營所得的稅率分別為30% 20%，利息所得的稅率分別為10%和20%。假設(shè)甲國對本國居民的境外所得實行分項抵免限額法計稅，則Susan女士應(yīng)在甲國納稅( )。

　　A.0 B.9 C.10 D.30

　　26.建筑企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過( )而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　A.5：1 B.3：1 C.2：l D.1：l

　　27.下列項目的進項稅額不得從增值稅銷項稅額中抵扣的是( )。

　　A.接受的旅客運輸服務(wù)

　　B.作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的應(yīng)征消費稅的自用摩托車、汽車、游艇

　　C.購進農(nóng)產(chǎn)品，取得的增值稅專用發(fā)票

　　D.從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

　　28.我國個人所得稅稅法規(guī)定，對一次收入畸高的勞務(wù)報酬所得實行加成征稅，對應(yīng)納稅所得額超過

　　50 000元的部分加征十成，因此，對應(yīng)納稅所得額超過60000元的部分，其適用的稅率為( )。

　　A.20% B.30% C.40% D.50%

　　29.納稅人因銷售應(yīng)稅消費品而出租出借包裝物收取的押金，其正確的計稅方法是( )。

　　A.啤酒的包裝物收取押金時就要征收增值稅

　　B.啤酒的包裝物押金征收消費稅

　　C.黃酒的包裝物押金征收消費稅

　　D.白酒的包裝物押金既征收增值稅，又征收消費稅

　　30.下列關(guān)于契稅的計稅依據(jù)的說法中，正確的是( )。

　　A.土地使用權(quán)出售的以評估價格為計稅依據(jù)

　　B.土地使用權(quán)贈與的以市場價格為計稅依據(jù)

　　C.土地使用權(quán)交換的以成交價格為計稅依據(jù)

　　D.出讓國有土地使用權(quán)的以重置價格為計稅依據(jù)

　　31.關(guān)于車船稅計稅依據(jù)的說法，錯誤的是( )。

　　A.畜力車采用以輛為計稅標(biāo)準(zhǔn)

　　B.船舶采用以凈噸位每噸為計稅標(biāo)準(zhǔn)

　　C.摩托車采用以輛為計稅標(biāo)準(zhǔn)

　　D.電車采用以自重噸位為計稅標(biāo)準(zhǔn)

　　32.增值稅起征點為( )。

　　A.按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額5 000~20 000元(含本數(shù))

　　B.按次納稅的，為每次(日)銷售額300元(含本數(shù))

　　C.按次納稅的，為每次(日)銷售額500元(含本數(shù))

　　D.按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額2 000~20 000元(含本數(shù))

　　33.下列機構(gòu)和個人中，屬于房產(chǎn)稅納稅人的是( )。

　　A.產(chǎn)權(quán)不明的房屋的使用人

　　B.擁有農(nóng)村房產(chǎn)的農(nóng)民

　　C.允許他人無租使用房產(chǎn)的房管部門

　　D.房屋的出典人

　　34.下列情形中，納稅人需要到稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記的是( )。

　　A.增設(shè)或撤銷分支機構(gòu)的 B.改變生產(chǎn)經(jīng)營期限和隸屬關(guān)系的

　　C.改變開戶銀行和賬號的 D.改變住所或經(jīng)營地點涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的

　　35.納稅人臨時到外地從事經(jīng)營活動，在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后( )日內(nèi)，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》繳銷手續(xù)。

　　A.10 B.15 C.30 D.45

　　36.一般納稅人發(fā)生的下列經(jīng)濟行為中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是( )。

　　A.銷售給消費者化妝品

　　B.將其生產(chǎn)的建筑材料銷售給使用單位用于基建工程

　　C.銷售勞保專用鞋帽

　　D.將其生產(chǎn)的汽車直接銷售給個人

　　37.關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的說法，正確的是( )。

　　A.稅收強制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人

　　B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

　　C.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行

　　D.稅務(wù)機關(guān)可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施

　　38.某家具生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，某月份銷售產(chǎn)品200件，每件不含稅價為1 000元，該月收取包裝物使用費20 000元。另外，為保證購買方及時退回包裝物，訂立了包裝物使用期限為6個月的合同，并收取押金40 000元。則本月該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為( )元。

　　A.42 717.95 B.37 400 C.36 905.98 D.34 000

　　39.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2012年6月收取乙企業(yè)的預(yù)付貨款23 400元，甲企業(yè)應(yīng)做的正確賬務(wù)處理為( )。

　　A.借：銀行存款 23 400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3 400

　　B.借：銀行存款 23 400

　　貸：預(yù)收賬款 23 400

　　C.借：銀行存款 23 400

　　貸：預(yù)收賬款 20 000

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3 400

　　D.借：銀行存款 23 400

　　貸：其他應(yīng)付款—預(yù)付款 23400

　　40.從事化妝品生產(chǎn)的納稅人發(fā)生視同銷售行為，若無同類應(yīng)稅消費品的銷售價格，則其組成計稅幾個的計算公式為( )。

　　A.組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

　　B.組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　C.組成計稅幾個=(成本+利潤)÷(1+比例稅率)

　　D.組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1+比例稅率)
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　　41.甲企業(yè)5月份賬面記載A產(chǎn)品銷售數(shù)量1 000件，不含稅銷售單價為200元。已知A產(chǎn)品月初結(jié)存數(shù)量l00件，本月完工人庫數(shù)量1 500件，通過實地盤點得知A產(chǎn)品月末庫存數(shù)量為300件，甲企業(yè)應(yīng)調(diào)增銷售收入( )元。

　　A.20 000 B.50 000 C.60 000 D.100 000

　　42.A企業(yè)(增值稅一般納稅人)7月19日購進材料一批，購買價格為100萬元(不含增值稅)同時支付運費l萬元，貨款已支付并取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額為17萬元，則該批材料的入庫成本為( )萬元。

　　A.118 B.117.93 C.1 17 D.100.93

　　43.若企業(yè)發(fā)出材料采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，則結(jié)存材料的單價( )。

　　A.大于發(fā)出材料的單價 B.等于發(fā)出材料的單價

　　C.等于購進材料的單價 D.小于發(fā)出材料的單價

　　44.假設(shè)某年國債發(fā)行額為3 000億元，當(dāng)年國債還本付息額為2 000億元，財政收入額為36 000億元，財政支出額為39 000億元，則當(dāng)年的財政償債率為( )。

　　A.8.33% B。7.69% C.5.56% D.5.13%

　　45.通過公開程序，邀請供應(yīng)商提供資格文件，只有通過資格審查的供應(yīng)商才能參加后續(xù)招標(biāo)，或者通過公開程序，確定特定采購項目在一定期限內(nèi)的候選供應(yīng)商，作為后續(xù)采購活動的邀請對象的招標(biāo)采購方式是( )。

　　A.公開招標(biāo)采購 B.選擇性招標(biāo)采購

　　C.限制性招標(biāo)采購 D.國際競爭性招標(biāo)采購

　　46.政府對應(yīng)支付現(xiàn)金的支出改為債券代付，這種發(fā)行國債的方法是( )。

　　A.強制攤派法 B.支付發(fā)行法 C.承受法 D.出賣法

　　47.下列關(guān)于國債利率的說法，錯誤的是( )。

　　A.金融市場利率高，國債利率應(yīng)相應(yīng)提高

　　B.國債利率一般應(yīng)略高于同期銀行存款利率

　　C.政府信用與國債利率成正比關(guān)系

　　D.社會資金供給量匱乏，國債利率可相應(yīng)下調(diào)

　　48.零基預(yù)算的優(yōu)點不包括( )。

　　A.預(yù)算收支安排不受以往年度收支的約束

　　B.可以充分發(fā)揮預(yù)算政策的調(diào)控功能

　　C.編制工作簡便易行

　　D.可突出當(dāng)年政府的經(jīng)濟社會政策重點

　　49.狹義的國有資產(chǎn)是指( )。

　　A.非經(jīng)營性國有資產(chǎn) B.以自然資源形態(tài)存在的國有資產(chǎn)

　　C.經(jīng)營性國有資產(chǎn) D.國有及國家參股、控股的企業(yè)資產(chǎn)

　　50.適用于緊急情況或涉及高科技應(yīng)用產(chǎn)品和服務(wù)的采購方式是( )。

　　A.單一來源采購 B.競爭性談判采購

　　C.公開招標(biāo)采購 D.國內(nèi)國外詢價采購

　　51.我國現(xiàn)行的國債規(guī)模管理方法是( )。

　　A.國債發(fā)行額管理 B.國債回購管理

　　C.國債總額管理 D.國債余額管理

　　52.事業(yè)單位處置國有資產(chǎn)，經(jīng)主管部門審核后必須經(jīng)( )批準(zhǔn)。

　　A.上級財政部門 B.同級財政部門

　　C.上級人民代表大會 D.同級人民代表大會

　　53.為了實現(xiàn)資源配置的有效性與分配的公平性，堅持公共決策在最低層次的政府進行的理論屬于( )。

　　A.公共產(chǎn)品及服務(wù)理論 B.集權(quán)分權(quán)理論

　　C.財政聯(lián)邦主義 D.俱樂部理論

　　54.稅收收入劃分的恰當(dāng)原則以( )作為劃分中央與地方政府收入的標(biāo)準(zhǔn)。

　　A.征稅效率的高低 B.稅基的寬窄

　　C.稅收負擔(dān)的分配是否公平 D.納稅人的屬性

　　55.代表國務(wù)院履行出資人職責(zé)、負責(zé)監(jiān)督管理企業(yè)國有資產(chǎn)的直屬特設(shè)機構(gòu)是( )。

　　A.各級人民政府 B.各級財政部

　　C.發(fā)改委 D.國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)

　　56.確立績效預(yù)算作為公共財政改革重要組成部分的新西蘭財政法律是( )。

　　A.《國家部門法案》 B.《公共財政法案》

　　C.《財政責(zé)任法案》 D.《預(yù)算與會計法》

　　57.世界各國彌補財政赤字的普遍做法是( )。

　　A.發(fā)行公債 B.向銀行借款 c.向銀行透支 D.壓縮支出

　　58.目前，世界上大多數(shù)國家統(tǒng)計本國財政赤字時的計算口徑為( )。

　　A.硬赤字 B.軟赤字 C.歷年赤字 D.周期赤字

　　59.根據(jù)( )，財政政策可以分為擴張性財政政策、緊縮性財政政策和中性財政政策。

　　A.在國民經(jīng)濟總量方面的功能不同

　　B.對經(jīng)濟周期的調(diào)節(jié)作用不同

　　C.政策作用的對象不同

　　D.與貨幣政策的關(guān)系不同

　　60.下列手段中屬于“松”的財政貨幣政策措施是( )。

　　A.稅收 B.公債 C.政府預(yù)算 D.補貼
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　　二、多項選擇題

　　61.在市場經(jīng)濟條件下，財政職能有( ).

　　A .資源配置職能 B.經(jīng)濟穩(wěn)定職能 C.對外經(jīng)濟平衡職能

　　D.充分就業(yè)職能 E.收入分配職能

　　62.下列支出中，屬于特殊利益支出的有( )。

　　A.國防支出 B.教育支出 C.司法支出

　　D.衛(wèi)生支出 E.行政支出

　　63.下列費用項目中，屬于行政管理費支出的是( )。

　　A.公安業(yè)務(wù)費 B.安全機關(guān)經(jīng)費 C.民兵建設(shè)費

　　D.司法檢察業(yè)務(wù)費 E.駐外機構(gòu)經(jīng)費

　　64.具有財政補貼性質(zhì)的退稅形式有( )。

　　A.多征退稅 B.再投資退稅 C.誤征退稅

　　D.提取代征手續(xù)費退稅 E.出口退稅

　　65.審計部門預(yù)算監(jiān)督的內(nèi)容主要包括( )。

　　A.對預(yù)算編制的審計 B.對預(yù)算執(zhí)行的審計

　　C.對決算的審計 D.對政府性基金的審計

　　E.對內(nèi)部財務(wù)收支的監(jiān)督

　　66.解決國際重復(fù)征稅的方法有( )。

　　A.低稅法 B.免稅法 C.扣除法 D.抵消法 E.抵免法

　　67.甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，約定在當(dāng)月支付貨款，至月底乙企業(yè)因資金緊張無法支付，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，雙方按規(guī)定互開專用發(fā)票。則下列稅務(wù)處理中，錯誤的有( )。

　　A.甲企業(yè)應(yīng)作購銷處理，核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額

　　B.乙企業(yè)應(yīng)作購銷處理，核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額

　　C.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理

　　D.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計算銷項稅額

　　E.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計人進項稅額

　　68.下列情形的應(yīng)稅消費品，按照現(xiàn)行消費稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有( )。

　　A.用于抵債的應(yīng)稅消費品 B.用于饋贈的應(yīng)稅消費品

　　C.用于對外投資入股的應(yīng)稅消費品 D.用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品

　　E.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品

　　69.關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)原則的說法，正確的是( )。

　　A.企業(yè)一般收入項目的確認(rèn)，采用收付實現(xiàn)制原則

　　B.利息收入，按照合同約定債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入實現(xiàn)

　　C.租金收入，按照合同約定承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入實現(xiàn)

　　D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入實現(xiàn)

　　E.以分期收款方式銷售貨物，按照發(fā)出貨物的日期確認(rèn)收入實現(xiàn)

　　70.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。所謂合理方法，包括( )。

　　A.自行定價法 B.再銷售價格法 C.成本加成法

　　D.交易凈利潤法 E.利潤分割法

　　7 1.符合經(jīng)財政部批準(zhǔn)免征或不征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)有( )。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未出售的商品房

　　B.經(jīng)鑒定已停用的危房

　　C.老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)

　　D.權(quán)屬有爭議的房產(chǎn)

　　E.大修停用3個月以上的房產(chǎn)

　　72.關(guān)于賬簿設(shè)置的說法，正確的有( )。

　　A.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

　　B.納稅人使用計算機記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備查

　　C.納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿，不必打印成書面資料

　　D.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業(yè)機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置

　　E.納稅人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅有關(guān)的明細賬等其他賬簿

　　73.根據(jù)我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法，符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理條件的有( )。

　　A.企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的

　　B.企業(yè)重組不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

　　C.企業(yè)重組后的連續(xù)6個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動

　　D.企業(yè)重組交易對價中股權(quán)支付額不低于交易支付總額的80%

　　E.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)

　　74.自2011年1月1 日起至2015年12月31 日止，對( )企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　A.化妝品制造與銷售 B.酒類制造 C.飲料制造

　　D.醫(yī)藥制造 E.食品制造

　　75.作為我國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的重要法規(guī)文件，( )的頒布，標(biāo)志著我國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作邁上了新的臺階。

　　A.《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》

　　B.《行政單位財務(wù)規(guī)則》

　　C.《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》

　　D.《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》

　　E.《中華人民共和國預(yù)算法》

　　76.我國政府預(yù)算體系改革的目標(biāo)是逐步建立起全口徑預(yù)算管理體系，包括( )。

　　A.公共預(yù)算 B.國有資本經(jīng)營預(yù)算

　　C.社會保障預(yù)算 D.產(chǎn)出預(yù)算

　　E.投入預(yù)算

　　77.全口徑預(yù)算管理體系中的政府公共預(yù)算支出的重點應(yīng)集中于( )。

　　A.政權(quán)建設(shè) B.事業(yè)發(fā)展 C.公共投資

　　D.社會保障 E.收入分配調(diào)節(jié)

　　78.政府間事權(quán)劃分的效率性原則包括( )。

　　A.公正準(zhǔn)則 B.收入劃分效率 C.受益范圍準(zhǔn)則

　　D.支出劃分效率 E.財政轉(zhuǎn)移支付效率

　　79.轉(zhuǎn)移支付的主要形式有( )。

　　A.工資支出 B.補助支出 C.捐贈支出

　　D.投資支出 E.債務(wù)利息支出

　　80.造成通貨膨脹的原因可以是( )。

　　A.需求拉動 B.成本推動 C.結(jié)構(gòu)摩擦

　　D.信貸控制 E.資本外逃
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　　三、案例分析題

　　(一)

　　2012年7月，某事務(wù)所稅務(wù)代理人員受托對A皮包生產(chǎn)公司2011年賬冊資料進行審查時發(fā)現(xiàn)，2011年6月，公司將一批皮包作為禮品發(fā)給本企業(yè)職工，成本價格為14 200元，同類產(chǎn)品售價為20 000元，企業(yè)的會計處理為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 14 200(環(huán)球網(wǎng)校2015經(jīng)濟師《中級財稅》考前模擬練習(xí)(2))

　　貸：庫存商品一雞肉 14 200

　　根據(jù)以上資料，請回答下列問題：

　　81.A公司應(yīng)補繳增值稅( )元。

　　A.0 B.3 400 C.2 414 D.86

　　82.A公司應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅( )元。

　　A.0 B.168.98 C.6.02 D.238

　　83.A公司應(yīng)補繳教育費附加( )元。

　　A.0 B.72.36 C.102 D.2.58

　　84.A公司應(yīng)補繳企業(yè)所得稅( )元。

　　A.1 365 B.452 C.35.62 D.O

　　(二)

　　Sam先生是在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)工作取得工資、薪金的外籍人員，2012年10月取

　　得來自中國境內(nèi)的收入情況如下：

　　(1)取得工資收入20 000元。

　　(2)出版圖書一部，出版社支付稿酬80 000元。

　　(3)一次性取得講學(xué)收入12 000元。

　　(4)參加某大型商場開業(yè)抽獎活動，中獎所得5 000元。

　　附： 工資、薪金所得適用個人所得稅稅率表

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　85.下列關(guān)于個人所得稅的說法中，不正確的是( )。

　　A.工資、薪金所得，適用超額累進稅率

　　B.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，適用超額累進稅率

　　C.稿酬所得，適用比例稅率

　　D.特許權(quán)使用費所得，適用超額累進稅率

　　86.工資收入應(yīng)繳納個人所得稅為( )元。

　　A.2 795 B.3 120 C.3 995 D.3 495

　　87.Sam先生取得的稿酬收入應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A.12 800 B.8 960 C.12 600 D.14 400

　　88.Sam先生取得的講學(xué)收入應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A.4 000 B.3 960 C.2 400 D.1 920

　　89.Sam先生取得的中獎所得應(yīng)納個人所得稅( )元。

　　A.800 B.200 C.1 000 D.400

　　90.關(guān)于個人所得稅申報的說法中，錯誤的有( )。

　　A.Sam先生的稿酬收入的個人所得稅由出版社代扣代繳

　　B.如果Sam先生的暢銷書籍加印，所取得的加印收入應(yīng)單獨計稅

　　C.Sam先生所在單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理個人所得稅全額扣繳申報

　　D.Sam先生不是個人所得稅自行申報納稅的納稅義務(wù)人

　　(三)

　　甲企業(yè)系金屬鋁開采企業(yè)，2012年度共計擁有土地65 000平方米，其中子弟學(xué)校占地3 000平方米、幼兒園占地1 200平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地2 000平方米。甲企業(yè)2012年度實現(xiàn)鋁銷售100萬噸。2012年甲企業(yè)共有房產(chǎn)原值4 000萬元;2012年1月1日起甲企業(yè)將原值200 萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給本市乙企業(yè)(乙企業(yè)性質(zhì)屬于廣告業(yè)，乙企業(yè)2012年實現(xiàn)營業(yè)收入1 000萬元)存放貨物，租賃合同約定租期1年，每月租金收入1.5 萬元。2012年8月10日甲企業(yè)對委托施工單位建設(shè)的加工車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬元。假如甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅4元/平方米，資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)為每噸2元，房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例20%。當(dāng)?shù)匾?guī)定：企業(yè)舉辦的托兒所、學(xué)校免征土地使用稅。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　91.關(guān)于甲、乙企業(yè)納稅的說法，正確的有( )。

　　A.甲企業(yè)內(nèi)部綠化占地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.甲企業(yè)幼兒園占地面積不計入房產(chǎn)稅征稅范圍

　　C.乙企業(yè)2012年應(yīng)繳營業(yè)稅30萬元

　　D.乙企業(yè)簽署租賃合同應(yīng)繳印花稅

　　92.甲企業(yè)2012年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )萬元.

　　A.23.52 B.24.32 C.25.52 D.26

　　93.甲企業(yè)出租倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為( )萬元。

　　A.1.08 B.1.68 C.2 D.2.16

　　94.甲企業(yè)2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為( )萬元。

　　A.36.48 B.37.44 C.40.24 D.42.36

　　95.甲企業(yè)2012年應(yīng)繳納資源稅為( )萬元。

　　A.0 B.140 C.180 D.200

　　(四)

　　定期定額納稅戶“同富居酒店”的老板李某，2012年1月，將酒店承包給張某經(jīng)營，張某每月向李某交承包費5 000元，有關(guān)承包經(jīng)營的事項，李某未向稅務(wù)機關(guān)報告。自2012年1月起該酒店一直未向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，稅務(wù)機關(guān)多次催繳無效，2012年5月20日，稅務(wù)所找到李某，責(zé)令其在5月31日前繳納欠繳的稅款10 000元，責(zé)令期限已過，李某仍未繳納稅款，6月1日經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)南山區(qū)地稅分局局長批準(zhǔn)，采取稅收強制執(zhí)行措施，但“同富居酒店”已經(jīng)在5月底關(guān)門停業(yè)，張某不知去向，稅務(wù)機關(guān)扣押了李某的小汽車一輛，6月10日小汽車以80 000元被拍賣，稅務(wù)機關(guān)將拍賣所得抵頂稅款10 000元、罰款10 000元、滯納金及各項拍賣費用5 000元后，剩余款項于6月20日退還給李某。李某不服，于6月25日向市地稅局申請稅務(wù)行政復(fù)議，市地稅局復(fù)議后維持南山區(qū)地稅分局的決定。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題：

　　96.如果在5月31日之前發(fā)現(xiàn)李某有轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的跡象，稅務(wù)機關(guān)可以采取的措施有( )。

　　A.強制征收 B.扣押貨物

　　C.責(zé)令李某提供納稅擔(dān)保 D.定期定額征收

　　97.下列有關(guān)稅收強制執(zhí)行措施的表述中，錯誤的有( )。

　　A.稅務(wù)機關(guān)不可以對承包人張某采取稅收強制執(zhí)行措施，應(yīng)向出包人李某征收稅款

　　B.稅務(wù)機關(guān)因未先采取稅收保全措施，所以不能對李某采取稅收強制執(zhí)行措施

　　C.稅務(wù)機關(guān)可以對李某采取稅收強制執(zhí)行措施

　　D.稅務(wù)機關(guān)不得對李某采取任何措施，應(yīng)向張某追繳稅款

　　98.下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)扣押李某小汽車行為的表述中，正確的有( )。

　　A.不應(yīng)該扣押李某的小汽車，應(yīng)追究承包人張某的責(zé)任

　　B.稅務(wù)機關(guān)可以扣押李某的小汽車，但不能拍賣

　　C.稅務(wù)機關(guān)既可以扣押李某的小汽車，也可以依法拍賣其小汽車，以拍賣所得抵頂稅款、滯納金、罰款，但不能抵頂拍賣時發(fā)生的費用

　　D.稅務(wù)機關(guān)既可以扣押李某的小汽車，也可以依法拍賣其小汽車，以拍賣所得抵頂稅款、滯納金、罰款以及扣押、拍賣過程中發(fā)生的費用

　　99.南山區(qū)地稅局在本案中，存在的問題有( )。

　　A.沒有采取稅收保全措施就采取了稅收強制執(zhí)行措施

　　B.因小汽車價值遠遠超過應(yīng)納稅額，不應(yīng)對李某的小汽車進行拍賣

　　C.應(yīng)將小汽車依法拍賣后的收入全部返給李某，監(jiān)督其自行補繳應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，稅務(wù)機關(guān)不應(yīng)代扣

　　D.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)將剩余款項退還給被執(zhí)行人李某，實際執(zhí)行時超過了上述時限，屬于行政執(zhí)法不當(dāng)

　　100.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟的表述中，正確的是( )。

　　A.由于稅務(wù)機關(guān)處理有據(jù)，李某對申請稅務(wù)行政復(fù)議結(jié)果不服，不能提出稅務(wù)行政訴訟

　　B.李某對于市地稅局稅務(wù)行政復(fù)議結(jié)果不服，可以提出稅務(wù)行政訴訟，應(yīng)以市地稅局為被告人

　　C.李某對于市地稅局稅務(wù)行政復(fù)議結(jié)果不服，可以提出稅務(wù)行政訴訟，應(yīng)以南山區(qū)地稅局為被告人

　　D.李某對于市地稅局稅務(wù)行政復(fù)議結(jié)果不服，可以繼續(xù)向省級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議，對省級稅務(wù)機關(guān)復(fù)議結(jié)果不服的，方可進行稅務(wù)行政訴訟
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　　參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1C 在市場經(jīng)濟條件下，社會資源的配置主體是市場，而不是政府。只有在“市場失靈”的領(lǐng)域，才有必要由政府介入。因此，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟社會中，“市場失靈”是財政存在的前提，從而也決定了財政的職能范圍。

　　2C 國際收支平衡是經(jīng)濟穩(wěn)定的一個重要內(nèi)容和標(biāo)志。國際收支平衡是指一國在進行國際經(jīng)濟交往時，其經(jīng)常項目和資本項目的收支合計大體保持平衡。

　　3B 按照社會主義市場經(jīng)濟體制的要求，財政職能可以概括為：資源配置職能、收入分配職能和經(jīng)濟穩(wěn)定職能。財政資源配置職能中，調(diào)節(jié)資源在國民經(jīng)濟各部門之間的配置的一種途徑就是調(diào)整投資結(jié)構(gòu)。

　　4C社會總需求由個人與經(jīng)濟組織的需求和政府的消費需求所構(gòu)成，政府購買性支出增加時顯然社會總需求增加，這將導(dǎo)致市場價格水平上升，生產(chǎn)企業(yè)利潤率提高，企業(yè)會因利潤率提高而擴大生產(chǎn)，擴大生產(chǎn)又引起勞動力和生產(chǎn)資料增多，就業(yè)人數(shù)增多，消費品需求膨脹，社會總供給增加，在各個企業(yè)相互刺激之下社會生產(chǎn)膨脹，經(jīng)濟繁榮的局面出現(xiàn)。

　　5D我們把財政支出占國民生產(chǎn)總值(GNP)或國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重用于衡量財政分配的規(guī)模，就其分母來看，我們曾選用的是國民收入，而現(xiàn)代市場經(jīng)濟國家大多都選用國民生產(chǎn)總值(GNP)或國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)。

　　6D財政支出與財政收入的差別很大，財政收入只反映一定時期政府用無償?shù)姆绞交I集財政資金，而財政支出則反映國家財政動用和支配的財力，用財政支出更能反映財政分配的真實情況。而國民收入和國民生產(chǎn)總值來說，國民收入包含物質(zhì)生產(chǎn)領(lǐng)域新創(chuàng)造的價值，非物質(zhì)生產(chǎn)領(lǐng)域所獲得收入并不包含其中，而國民生產(chǎn)總值不僅包括非物質(zhì)生產(chǎn)領(lǐng)域所獲得的收入，還包括來自國外的凈要素收入，以及固定資產(chǎn)的折舊費等。從現(xiàn)代社會的情況來看，用國民生產(chǎn)總值比國民收入來表示經(jīng)濟的實力與發(fā)展水平更好些。因此我們衡量財政支出規(guī)模時把財政支出占國民生產(chǎn)總值作為指標(biāo)更科學(xué)。

　　7D 我國科學(xué)研究投入增長很快，但與發(fā)達國家相比仍有很大差距，甚至比某些科技進步較快的發(fā)展中國家也落后。

　　8D節(jié)儉基金是政府按照個人賬戶的方式舉辦的社會保障計劃。在這種計劃模式下，雇主和雇員都必須依法按照職工工資的一定比例向雇員的個人賬戶繳費，個人賬戶中繳費和投資收益形成的資產(chǎn)歸職工個人所有，但這部分資產(chǎn)要由政府負責(zé)管理。這種保障計劃雖然沒有任何收入再分配功能，但卻具有強制儲蓄的功能。

　　9B財政補貼按項目和形式分類，主要有價格補貼、企業(yè)虧損補貼、外貿(mào)補貼、房租補貼、職工生活補貼、財政貼息、減免稅收等。我國財政補貼以價格補貼和企業(yè)虧損補貼為主要項目，且每年反映在國家預(yù)算上僅有這兩項補貼。由此可知選B。

　　10D 我國社會養(yǎng)老保險實行社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的方式。故D正確。

　　1 1A普遍津貼型是政府按照人人有份的福利原則舉辦的社會保障計劃，受保人及其雇

　　主不需要繳納任何費用，完全由政府預(yù)算撥款。

　　12A在社會主義市場經(jīng)濟條件下，只要滿足以下兩個條件：一是農(nóng)產(chǎn)品的銷售收入高于農(nóng)業(yè)市場的投入;二是農(nóng)業(yè)投資的收益率高于、至少不低于全社會的平均投資收益率，農(nóng)業(yè)投入的資金就應(yīng)當(dāng)主要來自農(nóng)戶自身的積累，國家投資發(fā)揮輔助作用，然而我國目前價格體系和GDP分配格局下，上述兩個條件根本得不到滿足，加之在農(nóng)業(yè)投資盈利率較低的情況下，金融部門不可能將大量信用資金投放農(nóng)業(yè)部門，故針對我國經(jīng)濟情況的現(xiàn)狀，農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的投資主要由政府財政負擔(dān)。

　　13D增值稅的征稅范圍是我國境內(nèi)銷售的貨物，提供的加工、修理修配勞務(wù)以及進口的貨物。百貨商場從事貨物的銷售，汽車修理公司提供的是加工、修理修配勞務(wù)。國務(wù)院于2011年10月26日決定，上海市于2012年1月1日起，進行交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅改革試點。2012年7月25日，國務(wù)院決定擴大營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，明確自2012年9月1日起北京市開始新舊稅制轉(zhuǎn)換;2012年10月1日起，江蘇省、安徽省開始新舊稅制轉(zhuǎn)換;2012年11月1日起，福建省、廣東省開始新舊稅制轉(zhuǎn)換;2012年12月1日起，天津市、浙江省、湖北省開始新舊稅制轉(zhuǎn)換。今后，國家將有序擴大試點的范圍，并根據(jù)國家和地方財力可能，逐步將“營改增”擴大到全國。運輸公司從事交通運輸業(yè)，而房屋中介公司提供中介服務(wù)按照服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。

　　14C 國務(wù)院制定《中華人民共和國增值稅暫行條例》;財政部制定《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》。

　　15C 全國人大作為我國最高權(quán)力機關(guān)，具有立法權(quán)，是稅收立法機關(guān)，其所作的稅收立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力。各級稅務(wù)機關(guān)所作的稅法行政解釋，在行政執(zhí)法中一般具有普遍的約束力，但是不具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力，不能作為法庭判案的直接依據(jù)。

　　16B 后轉(zhuǎn)亦稱逆轉(zhuǎn)，指納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進價從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負擔(dān)的形式。

　　17C 居民管轄權(quán)是按照屬人主義原則確立的稅收管轄權(quán)，一國政府僅有權(quán)對本國居民所得進行征稅，故A錯誤;地域管轄權(quán)是按照屬地主義原則確立的稅收管轄權(quán)，一國政府只對來自或被認(rèn)為是來自本國境內(nèi)的所得擁有征稅權(quán)力，故B錯誤;許多國家還認(rèn)為收入來源地國家并不能獨占征稅權(quán)力，對于本國居民在他國取得的收入的征稅權(quán)力并不想放棄，于是，在實行地域管轄權(quán)的同時也實行居民管轄權(quán)。目前，多數(shù)國家包括我國，都是同時實行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán)，故D錯誤。

　　18A 西方學(xué)界看來，稅收公平原則是設(shè)計和實施稅收制度的最重要的原則。為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

　　20C 保管不善造成損毀的應(yīng)該作進項稅額轉(zhuǎn)出。
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　　【摘要】一年一度的經(jīng)濟師考試備考正在緊張的進行中，為了讓報考初級經(jīng)濟師考生循序漸進的備考2015年經(jīng)濟師考試，環(huán)球小編整理了“2015經(jīng)濟師《中級財稅》考前模擬練習(xí)匯總”，供各位考生練習(xí)，希望各位報考經(jīng)濟師考試的考生都可以順利通過2015年初級經(jīng)濟師考試。

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　　21C 納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)以實際收取的不含增值稅價款的全部價格征收消費稅。

　　22C 不含稅收入=含稅收入÷(1+17%)=5 850÷1.17=5 000(元)，應(yīng)納消費稅=不含稅收入×稅率=5 000×30%=1 500(元)。

　　23D 根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，營業(yè)稅的征稅范圍為在我國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或銷售的不動產(chǎn)。A為在境內(nèi)銷售不動產(chǎn);B為在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn);C為在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)。

　　24C A企業(yè)銷售不動產(chǎn)時因買方違約而取得的違約金應(yīng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅;B個人銷售不動產(chǎn)，價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額，如果將折扣額另開發(fā)票的，不論在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除;D單位銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可從納稅人以后的營業(yè)額中減除。

　　25C 經(jīng)營所得在乙國應(yīng)納稅額為：100×20%：20(萬元)，在甲國應(yīng)納稅額為：100×30%=30(萬元)，所以應(yīng)補納稅額10萬元;利息收入在乙國應(yīng)納稅額為：10×20%=2(萬元)，大于甲國抵免限額10×10%=1(萬元)，所以不需要再納稅。

　　26.C 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過以下規(guī)定比例而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：①金融企業(yè)，為5：1;②其他企業(yè)，為2：1。

　　27A 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：①用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃;②非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù);③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù);④接受的旅客運輸服務(wù);⑤自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的運輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。

　　28C勞動報酬所得不超過20 000元的部分稅率20%，超過20 000元至50 000元的部分稅率30%，超過50 000元的部分稅率40%。

　　29D 對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。

　　30B A土地使用權(quán)出售以成交價格，C土地使用權(quán)交換以差額，D出讓國有土地使用權(quán)以出讓所得全部經(jīng)濟利益。

　　31D 電車采用以輛為計稅依據(jù)。

　　32A 增值稅起征點幅度如下：按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額5 000～20 000元(含本數(shù));按次納稅的，為每次(日)銷售額300—500元(含本數(shù))。

　　33A 產(chǎn)權(quán)不明的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅;對個人所有的非營業(yè)用房給予免稅;產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。

　　34D 納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件資料，向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

　　35A 納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》?！锻獬鼋?jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，納稅人應(yīng)當(dāng)持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)辦理繳銷手續(xù)。

　　36B AD屬于向消費者銷售應(yīng)稅項目，C屬于銷售免稅項目，均不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　37C 稅收強制執(zhí)行措施適用于所有存在拖欠稅款行為的納稅人，包括扣繳義務(wù)人，故A錯誤;強制執(zhí)行對象不包括個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，轎車不屬于生活必需品，故B錯誤;稅務(wù)機關(guān)不可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施。

　　38C [200×1 000+20 000÷(1+17%)]×17%=36 905.98(元)。包裝物押金此處沒有逾期所以不用計算。

　　39B只收取預(yù)付款，全部風(fēng)險和權(quán)利尚沒有轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)為收入，暫時不計算增值稅。

　　40A 化妝品的計稅價格=(成本+利潤)÷(1一比例稅率)。

　　41C (100+1 500—1 000)一300=300(元);調(diào)增銷售收入300×200=60 000(元)。

　　42D 100+1×(1—7%)=l00.93(萬元)。

　　43B 若企業(yè)發(fā)出材料采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，則結(jié)存材料的單價等于發(fā)出材料的單價，均由加權(quán)平均法算出。

　　44C財政償債率=2 000÷36 000×100%=5.56%。

　　45B 選擇性招標(biāo)采購是指通過公開程序，邀請供應(yīng)商提供資格文件，只有通過資格審查的供應(yīng)商才能參加后續(xù)招標(biāo)，或者通過公開程序，確定特定采購項目在一定期限內(nèi)的候選供應(yīng)商，作為后續(xù)采購活動的邀請對象。

　　46B 國債發(fā)行方法分為公募法、承受法、出賣法、支付發(fā)行法、強制攤派法等。支付發(fā)行法即政府對應(yīng)支付現(xiàn)金的支出改為債券代付。這是帶有強制性色彩的一種特殊發(fā)行方法。

　　47D 社會資金供給量充足，國債利率可相應(yīng)下調(diào);社會資金供給量匱乏，國債利率便需相應(yīng)上調(diào)。

　　48C基數(shù)預(yù)算工作簡便易行，零基預(yù)算須對每年所有的收支都進行審核，需要耗費大量人力、物力和財力工作。

　　49C 國有資產(chǎn)是指在法律上由國家代表全民擁有所有權(quán)的各類資產(chǎn)。具體來講，國有資產(chǎn)的概念有廣義和狹義之分。廣義的國有資產(chǎn)，是指國家以各種形式投資及其收益、撥款、接受饋贈、憑借國家權(quán)力取得或者依據(jù)法律認(rèn)定的各種類型的財產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利，既包括經(jīng)營性國有資產(chǎn)，也包括非經(jīng)營性國有資產(chǎn)，以及以自然資源形態(tài)存在的國有資產(chǎn)。而狹義的國有資產(chǎn)即為經(jīng)營性國有資產(chǎn)，是指投入社會再生產(chǎn)過程，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的資產(chǎn)，存在于各類國有及國家參股、控股的企業(yè)中。非經(jīng)營性國有資產(chǎn)和以自然資源形態(tài)存在的國有資產(chǎn)屬于廣義的國有資產(chǎn)，故A、B錯誤。國有及國家參股、控股的企業(yè)資產(chǎn)中，并不是所有的都是國有資產(chǎn)，故D錯誤。

　　50B 競爭性談判選購是指采購主體通過與多家供應(yīng)商談判，最后決定中標(biāo)者的方法。適用于緊急情況或涉及高科技應(yīng)用產(chǎn)品和服務(wù)的采購。

　　51D 經(jīng)全國人大常委會批準(zhǔn)，從2006年開始，我國實行國債余額管理。

　　52B 事業(yè)單位處置國有資產(chǎn)，應(yīng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)。事業(yè)單位占有、使用的房屋建筑物、土地和車輛的處置，經(jīng)主管部門審核后報同級財政部門審批。

　　53C 財政聯(lián)邦主義是指各級政府間財政收入和支出的劃分以及由此產(chǎn)生的相關(guān)制度，從某種意義上講就是財政分權(quán)，給予地方政府一定的稅收權(quán)力和支出責(zé)任范圍。

　　54C稅收收入有四個原則，其中恰當(dāng)原則是以稅收負擔(dān)的分配是否公平作為標(biāo)準(zhǔn)劃分中央和地方的收入。

　　55D 2003年4月6日，國家國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(國資委)正式掛牌成立，其職責(zé)和任務(wù)是：由國務(wù)院授權(quán)代表國家履行出資人職責(zé)，監(jiān)管國有資產(chǎn)，確保國有資產(chǎn)保值增值，進一步搞好國有企業(yè)。國家實行由國務(wù)院和地方人民政府分別代表國家履行出資人職責(zé)，享有所有者權(quán)益，權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一，管資產(chǎn)和管人、管事相結(jié)合的國有資產(chǎn)管理體制。2006年頒布《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》中規(guī)定，各級財政部門是政府負責(zé)行政單位國有資產(chǎn)管理的職能部門，對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)實行綜合管理。目前，我國資源性國有資產(chǎn)管理則實行國有資產(chǎn)專司機構(gòu)綜合管理與財政部門專項管理、資源主管部門專業(yè)管理相結(jié)合的方式。

　　56B 新西蘭為完善績效預(yù)算法律體系，相繼制訂了《國家部門法案》《公共財政法案》《財政責(zé)任法案》等多部法律。其中，《公共財政法案》確立了績效預(yù)算作為公共領(lǐng)域改革的重要組成部分，并要求CEO對自己部門的財務(wù)管理負責(zé)。

　　57A發(fā)行公債來彌補赤字通常只是購買力的轉(zhuǎn)移，不會憑空增加購買力，所以一般認(rèn)為是最為理想的彌補財政赤字的方法，是世界各國彌補財政赤字的普遍做法。

　　58B軟赤字是指未經(jīng)債務(wù)收入彌補的赤字，計算口徑是：經(jīng)常收人一經(jīng)常支出=財政赤字。目前世界上多數(shù)國家都采用軟赤字的計算口徑來統(tǒng)計本國的財政赤字。

　　59A根據(jù)在國民經(jīng)濟總量方面的不同功能，財政政策可以分為擴張性財政政策、緊縮性財政政策和中性財政政策，故A正確;按照對經(jīng)濟周期的調(diào)節(jié)作用劃分，財政政策可以劃分為自動穩(wěn)定的財政政策和相機抉擇的財政政策，故B不正確;按照政策作用的對象劃分，財政政策可分為宏觀財政政策、中觀財政政策和微觀財政政策，故C不正確。

　　60B 松的財政政策是指政府通過降低稅收或擴大政府支出規(guī)?；騼烧咄瑫r使用來增加社會的有效需求。松的貨幣政策是指中央銀行通過降低法定準(zhǔn)備金率、降低利息率來擴大信貸規(guī)模，增加貨幣供給。
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　　二、多項選擇題

　　61ABE財政職能可以概括為資源配置職能、收入分配職能和經(jīng)濟穩(wěn)定職能。

　　62BD教育支出、衛(wèi)生支出屬于特殊利益支出。

　　63ABDE行政管理費支出是財政用于國家各級權(quán)力機關(guān)、行政管理機關(guān)和外事機構(gòu)行使其職能所需的費用，包括行政支出、公安支出、國家安全支出、司法檢察支出和外交支出。其中，外交支出包括駐外機構(gòu)經(jīng)費、出國費、外賓招待費和國際組織會議費等。(環(huán)球網(wǎng)校2015經(jīng)濟師《中級財稅》考前模擬練習(xí)(2))

　　64BE退稅是國家按規(guī)定對納稅人已納稅款的退還，包括出口退稅、再投資退稅兩種形式。類似于財政補貼的性質(zhì)。

　　65ABCD審計部門預(yù)算監(jiān)督的內(nèi)容主要包括：對預(yù)算編制的審計、對預(yù)算執(zhí)行的審計、對決算的審計、對政府性基金的審計等。

　　66ABCE解決國際重復(fù)征稅無抵消法，僅包括低稅法、扣除法、免稅法、抵免法。

　　67CDE銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，所稱有償，包括從購買方取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益。乙企業(yè)以自產(chǎn)貨物抵頂貨款的行為，是一種特殊的購銷活動，甲、乙雙方企業(yè)都應(yīng)作購銷處理，即以發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。

　　68ACDE B用于饋贈的應(yīng)稅消費品應(yīng)按市場銷售價格為計稅依據(jù)，而非最高銷售價格。

　　69BCD 除另有規(guī)定外，企業(yè)銷售貨物收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則，故A錯誤。以分期收款方式銷售貨物，按合同約定的收款日期確認(rèn)收入，故E錯誤。

　　70BCDE關(guān)聯(lián)方之間定價方法無自行定價法，稅法規(guī)定的方法有可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法。

　　71ABC房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，不征收房產(chǎn)稅;但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅，A符合。經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對損毀不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅，B符合。老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，C符合。

　　72DE A應(yīng)為10日;B應(yīng)為報送主管稅務(wù)機關(guān)備案，而非備查;C計算機輸出的完整的書面會計記錄可以視為會計賬簿，故需要打印成書面材料。

　　73ABE企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的，應(yīng)滿足以下條件：企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動;重組交易對價中股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%。故C、D錯誤。

　　74ACD 自2011年1月1日起至2015年12月31日止，對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　75AC財政部于2006年5月頒布了《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》，使其成為行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的重要法規(guī)文件，也標(biāo)志著我國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作邁上了新的臺階，對促進我國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理向制度化、法制化方向發(fā)展有著十分重要的意義。

　　76ABC我國政府預(yù)算體系的改革目標(biāo)是要建立起由政府公共預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保障預(yù)算、政府性基金預(yù)算等構(gòu)成的全口徑預(yù)算管理體系。

　　77ABCE政府公共預(yù)算是指國家以社會管理者的身份取得稅收收入，用于維持政府行政、保障國家安全、穩(wěn)定社會秩序、發(fā)展公益事業(yè)等政府職能實現(xiàn)的收支預(yù)算。政府公共預(yù)算的支出重點主要集中在政權(quán)建設(shè)、事業(yè)發(fā)展、公共投資及部分的收入分配調(diào)節(jié)四大領(lǐng)域。

　　78BDE效率性原則主要是指應(yīng)該考慮某項事務(wù)交由哪級政府辦理成本最低、效率最高。效率性原則包括收入劃分效率、支出劃分效率和財政轉(zhuǎn)移支付效率三個方面。

　　79BCE 我國的財政理論界和實踐部門一般把轉(zhuǎn)移支付理解為政府單方面的無償支出，主要包括補助支出、捐贈支出和債務(wù)利息支出，并按支付對象的不同，將其劃分為政府向居民、企業(yè)的轉(zhuǎn)移支付和政府與政府之間的轉(zhuǎn)移支付。

　　80ABC A、B、C為引起通貨膨脹的原因，D、E有利于抑制通貨膨脹，甚至造成通貨緊縮。

　　三、案例分析題

　　81B 將皮包作為禮品發(fā)給職工，應(yīng)視同銷售征收增值稅并諷增應(yīng)納稅所得額。計算方法如下：

　　應(yīng)補繳增值稅=20 000×17%=3.400(元)

　　82D 應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅=3 400×7%=238(元)

　　83C 應(yīng)補繳教育費附加=3 400×3%=102(元)

　　84A 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20 000—14 200—238—102=5 460(元)

　　應(yīng)補繳企業(yè)所得稅：5 460×25%=l 365(元)

　　85D 特許權(quán)使用費所得，適用比例稅率，稅率為20%。

　　86A (20 000—3 500—1 300)×25%一l 005=2 795(元)。

　　87B 稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅所得額減征30%。Sam先生此次收入超過4 000元，允許扣除20%的費用，余額為應(yīng)納稅所得額。因此，應(yīng)納稅額為：80 000×(1—20%)×(1—30%)×20%=8 960(元)。

　　88D講學(xué)收入為一次性勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，因超過4 000元，準(zhǔn)予扣除20%的費用。且因未超過20 000元，不存在加成征收。因此，應(yīng)納個稅為：12 000×(1—20%)×20%=l 920(元)。

　　89C 中獎所得為偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%，應(yīng)納稅額為5 000×20%=1 000(元)。

　　90BD書籍加印應(yīng)與之前的收入合并納稅，B錯誤。由于Sam先生有一次勞務(wù)所得和偶然所得，所以需要自行申報納稅，D錯誤。

　　91B 甲企業(yè)內(nèi)部綠化占地征收城鎮(zhèn)土地使用稅，A錯誤;乙企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅為：1 000×5%=50(萬元)，C錯誤;乙企業(yè)簽署租賃合同不需繳納印花稅，D錯誤。

　　92B 甲企業(yè)2010年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為：(65 000—3 000—1 200)×4=243 200(元)。

　　93D 稅法規(guī)定，依據(jù)房產(chǎn)程金收入計稅的，稅率為12%，因此，甲企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為：1.5×12×12%=2.16(萬元)。

　　94C 2010年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為：(4 000—200)×(1—20%)×1.2%=36.48(萬元);出租倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅2.16萬元;在建工程應(yīng)納房產(chǎn)稅為：500×(1—20%)×1.2%÷12×4=1.6(萬元);甲企業(yè)2010年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=36.48+2.16+1.6=40.24(萬元)。

　　95B 稅法規(guī)定，對有色金屬的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減證30%。2010年應(yīng)繳納資源稅為：100×(1—30%)×2=140(萬元)。

　　96C 稅務(wù)機關(guān)在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或應(yīng)納稅收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

　　97ABD 稅收強制執(zhí)行措施適用于扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人，若扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人沒有履行義務(wù)的，稅務(wù)機關(guān)可以直接采取強制執(zhí)行措施。因此，稅務(wù)機關(guān)可以對承包人張某采取稅收強制措施，而李某作為納稅擔(dān)保人，沒有履行相應(yīng)的義務(wù)，稅務(wù)機關(guān)也可以直接對其采取稅收強制措施。

　　98D 稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　99D 稅務(wù)機關(guān)拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。南山區(qū)地稅局6月10日將李某的小汽車拍賣抵繳相應(yīng)費用后，6月20日才將剩余款項退還給李某，存在問題。

　　100C 李某對于市地稅局稅務(wù)行政復(fù)議結(jié)果不服，可以提出稅務(wù)行政訴訟，應(yīng)以南山區(qū)地稅局為被告人。
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