2015年理財(cái)規(guī)劃師增值稅復(fù)習(xí)

　　【摘要】2015年下半年各省市理財(cái)規(guī)劃師考試即將到來(lái)。環(huán)球網(wǎng)校為各位考生提供“2015年理財(cái)規(guī)劃師增值稅復(fù)習(xí)”，增值稅是考生必須要熟記和掌握的重點(diǎn)內(nèi)容，請(qǐng)考生認(rèn)真學(xué)習(xí)下文。望對(duì)您理財(cái)規(guī)劃師的復(fù)習(xí)有所幫助!

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　　增值稅(環(huán)球網(wǎng)校理財(cái)規(guī)劃師頻道為您提供增值稅知識(shí)點(diǎn))

　　銷售貨物、加工修理修配、進(jìn)口貨物

　　間接計(jì)算：計(jì)稅依據(jù) 為 增值額

　　增值額：凈產(chǎn)值

　　多環(huán)節(jié) 課征稅、避免 重復(fù)征稅、有利于 社會(huì)分工、專業(yè)化、協(xié)作化 發(fā)展

　　最終銷售價(jià)格確定，則稅負(fù)是確定的：不因 生產(chǎn)方式、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié) 而不同、有利于準(zhǔn)確 出口退稅

　　1、納稅義務(wù)人：?jiǎn)挝弧€(gè)人

　　包括：國(guó)有、集體、私營(yíng)、股份制、其他企業(yè)，

　　行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位

　　2、征稅范圍

　　(1)一般規(guī)定：銷售、進(jìn)口的 貨物

　　貨物：有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體

　　加工：受托加工貨物，委托方… 受托方…

　　修理修配：損傷、喪失功能，恢復(fù)…

　　(2)特殊項(xiàng)目：5個(gè)

　　貨物期貨(實(shí)物交割環(huán)節(jié)) 金融保險(xiǎn)業(yè)——營(yíng)業(yè)稅

　　銀行 銷售金銀業(yè)務(wù) 金融保險(xiǎn)業(yè)——營(yíng)業(yè)稅

　　典當(dāng)業(yè)的 死當(dāng)物品 銷售業(yè)務(wù) 金融保險(xiǎn)業(yè)——營(yíng)業(yè)稅

　　寄售業(yè) 代委托人銷售 寄售物品的業(yè)務(wù) 服務(wù)業(yè)——營(yíng)業(yè)稅

　　集郵商品的生產(chǎn)、郵政部門以外的 單位和個(gè)人 銷售的集郵商品 郵電通信業(yè)——營(yíng)業(yè)稅?、、 ?

　　(3)特殊行為：3種，視同、混合、兼營(yíng)

　　1)視同銷售行為：8種

　　代銷：2種，交付、銷售

　　機(jī)構(gòu)間移送 用于銷售：1種

　　自產(chǎn)、委托加工 貨物：2種，非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)

　　自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)買 貨物：3種，投資、分配股東、無(wú)償贈(zèng)送

　　2)混合銷售行為：

　　一項(xiàng)銷售行為、同時(shí)涉及 增值稅(應(yīng)稅貨物)、營(yíng)業(yè)稅(非應(yīng)稅勞務(wù))

　　銷售應(yīng)稅貨物(增值稅)，同時(shí) 提供非應(yīng)稅勞務(wù)(營(yíng)業(yè)稅)

　　原則：主業(yè)

　　貨物 生產(chǎn)、批發(fā)、零售：增值稅、合計(jì)銷售額

　　其他單位和個(gè)人：營(yíng)業(yè)稅

　　3)兼營(yíng)行為：(環(huán)球網(wǎng)校理財(cái)規(guī)劃師頻道為您提供增值稅知識(shí)點(diǎn))

　　兩種業(yè)務(wù)、二者之間無(wú) 直接的從屬關(guān)系

　　銷售應(yīng)稅貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)(增值稅)，同時(shí) 提供非應(yīng)稅勞務(wù)(營(yíng)業(yè)稅)

　　分別核算：各自交稅

　　未分別核算、不能準(zhǔn)確計(jì)算的：一并 增值稅

　　3、一般納稅人、小規(guī)模納稅人

　　劃分依據(jù)：經(jīng)營(yíng)規(guī)模、會(huì)計(jì)核算

　　(1)小規(guī)模納稅人 稅率 3%

　　標(biāo)準(zhǔn)：

　　年銷售額 50萬(wàn)元以下：生產(chǎn)、勞務(wù)，兼營(yíng)批發(fā)零售

　　年銷售額 80萬(wàn)元以下：批發(fā)、零售

　　年銷售額 80萬(wàn)元以下：商業(yè)、企業(yè)性單位，批發(fā)零售為主、兼營(yíng)生產(chǎn)勞務(wù)的 企業(yè)、企業(yè)性單位，無(wú)論會(huì)計(jì)核算如何，一律不的認(rèn)定

　　(2)一般納稅人： 稅率 17%、13%

　　超過(guò) 小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的 企業(yè)、企業(yè)性單位

　　不屬于 一般納稅人：4種

　　年應(yīng)稅銷售額 未超過(guò) 小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn) 的企業(yè)

　　(除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外的)個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生 增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)

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　　4、應(yīng)納稅額計(jì)算(環(huán)球網(wǎng)校理財(cái)規(guī)劃師頻道為您提供增值稅知識(shí)點(diǎn))

　　當(dāng)期購(gòu)進(jìn)扣稅法

　　應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 — 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷項(xiàng)稅額 = 銷售額 * 稅率

　　5、稅收優(yōu)惠

　　(1)納稅人銷售 自己使用過(guò)的、應(yīng)征消費(fèi)稅的 機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇

　　售價(jià)超過(guò)原值的：4%征收率 減半征收

　　售價(jià)未超過(guò)原值的：免稅

　　(2)個(gè)人(不包括 個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)，銷售 自己使用過(guò)的、除 汽車、摩托車、游艇以外的貨物

　　免稅

　　6、起征點(diǎn)：只適用于 個(gè)人

　　貨物：月銷售額 2 000 — 5 000元

　　勞務(wù)：月銷售額 1 500 — 3 000元

　　每次銷售額 150 — 200元

　　7、納稅期限

　　(1)納稅期限(稅款計(jì)算期間)：1、3、5、10、15日，1個(gè)月、1個(gè)季度

　　(2)稅款申報(bào)期限：

　　1、3、5、10、15日的，期滿之日起5日內(nèi) 預(yù)繳稅款，次月10日內(nèi) 申報(bào)納稅、結(jié)清應(yīng)納稅款

　　1個(gè)月的、1個(gè)季度，期滿之日起10日內(nèi)，申報(bào)納稅

　　(3)稅款繳納(支付)期限：

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