如何運(yùn)用小微企業(yè)所得稅的哪些優(yōu)惠政策
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小微企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍,對于我國整體經(jīng)濟(jì)水平的提高做出了重要貢獻(xiàn),國家對于小微企業(yè)的扶持力度也不斷加大,出臺了不少小微企業(yè)優(yōu)惠政策,包括小微企業(yè)免稅政策及小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等。在具體實(shí)務(wù)工作中如何更好的運(yùn)用這些政策呢?下面就帶大家一探究竟。
不同時間段小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一覽
第一時間段:
2008年-2009年:符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條
第二時間段:
2010-2011年,年度應(yīng)納稅所得額小于3萬元的,應(yīng)納稅所得額減50%
政策依據(jù):(財稅〔2009〕133號)(財稅〔2011〕4號)
第三時間段:
2012年-2013年,應(yīng)納稅所得額低于6萬元的,應(yīng)納稅所得額減50%
政策依據(jù):(財稅[2011]117號)
第四時間段:
2014年1月-12月:對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):(財稅〔2014〕34號)、(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)
第五時間段:
2015年1月-2015年9月:自2015年1月1日至2017年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)、(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號)
第六時間段:
2015年10月1日——2017年12月31日:對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
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政策依據(jù):(財稅〔2015〕99號)、(國家稅務(wù)總局公告2015年第61號)
企業(yè)預(yù)繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,按照以下規(guī)定執(zhí)行:
(1)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的,分別按照以下情況處理:
?、侔凑諏?shí)際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的,預(yù)繳時累計實(shí)際利潤不超過30萬元(含,下同)的,可以享受減半征稅政策;
②按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的,預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。
(2)定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的,可以享受減半征稅政策。
(3)定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整,依照原辦法征收。
(4)上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時預(yù)計當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的,可以享受減半征稅政策。
(5)本年度新成立小型微利企業(yè),預(yù)繳時累計實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的,可以享受減半征稅政策。
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熱門問題答疑:
2015年策增加小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)所得稅額計算的難度,計算時應(yīng)如何把握?
(1)小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策出臺后,哪些納稅人今年可以全額享受減半征稅優(yōu)惠政策?
一是全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)的小型微利企業(yè);
二是2015年10月1日(含,下同)之后成立的,全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元(含,下同)的小型微利企業(yè)。
(2)減半征稅范圍從年應(yīng)納稅所得額20萬元以下擴(kuò)大到30萬元以下政策的執(zhí)行時間是怎么規(guī)定的?
按照國務(wù)院第102次常務(wù)會議決定,此項政策從2015年10月1日起開始執(zhí)行。這樣,實(shí)行按季度申報的小型微利企業(yè),今年10月1日之后實(shí)現(xiàn)的利潤,在2016年1月份征期享受減半征稅政策。這一政策調(diào)整,只涉及年度累計利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元的小微企業(yè),對其他小微企業(yè)沒有影響。
(3)年度累計利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業(yè),今年全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額是否都可以享受減半征稅政策?
不是的。按照企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)所得稅是一個年度性稅種,由于小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策從今年10月1日起執(zhí)行,這意味著小微企業(yè)所得稅新的優(yōu)惠政策適用于今年10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額。新優(yōu)惠政策規(guī)定主要涉及今年10月1日之前成立的,且年累計利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業(yè),需要分段計算其10月1日之前和10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額。
對于其10月1日之前的利潤部分適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減低稅率優(yōu)惠政策,按20%計算繳稅;10月1日之后的利潤部分適用減半征稅政策,相當(dāng)于按10%計算繳稅。
(4)年度累計利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業(yè),如何計算第4季度利潤或應(yīng)納稅所得額,第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳如何享受減半征稅政策?
?、賹τ?015年10月1日以后成立的,全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)直接全額享受減半征稅政策,不需要計算第4季度利潤或應(yīng)納稅所得額。
?、趯τ?015年10月1日之前成立的,全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè),根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)和本公告規(guī)定,按照“2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例”,計算其2015年度可以適用減半征稅政策的實(shí)際利潤額或者應(yīng)納稅所得額。
注意問題:
1、無論采取查賬征收還是核定征收方式,均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
2、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報享受減半征稅政策。匯算清繳時,小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。
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