2016年會計從業(yè)考試《財經法規(guī)》考點：企業(yè)所得稅
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(一)企業(yè)所得稅的概念
企業(yè)所得稅，是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。
1.居民企業(yè)：是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè);
2.非居民企業(yè)：是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。
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(二)企業(yè)所得稅征稅對象
1.征稅對象：企業(yè)的生產經營所得、其他所得和清算所得。
2.納稅義務
| 居民企業(yè) | 來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象。 | |
| 非居民企業(yè) | 在中國境內設立機構、場所 | 應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得；以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 |
| 在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的 | 應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。 | |
(三)企業(yè)所得稅稅率——比例稅率
|
稅率
|
適用對象
|
|
| 25% | 居民企業(yè)、在中國境內設立機構場所的非居民企業(yè) | |
| 20% | 在中國境內未設立機構、場所的；或者雖設立機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的的所得的非居民企業(yè) | |
| 優(yōu)惠稅率 | 10% | 執(zhí)行20%稅率的非居民企業(yè) |
| 15% | 高新技術企業(yè) | |
| 20% | 小型微利企業(yè) | |
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