2016年會計從業(yè)考試《財經(jīng)法規(guī)》考點:企業(yè)所得稅
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(一)企業(yè)所得稅的概念
企業(yè)所得稅,是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。
1.居民企業(yè):是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè);
2.非居民企業(yè):是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
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(二)企業(yè)所得稅征稅對象
1.征稅對象:企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。
2.納稅義務
居民企業(yè) | 來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。 | |
非居民企業(yè) | 在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所 | 應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得;以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。 |
在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的,或者雖設立機構(gòu)、場所,但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的 | 應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 |
(三)企業(yè)所得稅稅率——比例稅率
稅率
|
適用對象
|
|
25% | 居民企業(yè)、在中國境內(nèi)設立機構(gòu)場所的非居民企業(yè) | |
20% | 在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的;或者雖設立機構(gòu)、場所,但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的的所得的非居民企業(yè) | |
優(yōu)惠稅率 | 10% | 執(zhí)行20%稅率的非居民企業(yè) |
15% | 高新技術(shù)企業(yè) | |
20% | 小型微利企業(yè) |
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