2015年經(jīng)濟師《中級經(jīng)濟基礎(chǔ)》輔導講義:第12章

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　　第十二章　財政收入

　　一、財政收入的含義與分類

　　(一)財政收入及其分類(掌握)

　　1.財政收入的含義

　　政府為履行其職能，實施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集的一切資金的總和。

　　2.政府收入的分類

　　目前，我國將政府收入分為稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入、轉(zhuǎn)移性收入共6類。

　　3.衡量財政收入的不同口徑

　　(二)財政集中度與宏觀稅負

　　1.財政集中度及其度量

　　財政集中度：也稱為宏觀稅負，是指國家通過各種形式，從國民經(jīng)濟收支環(huán)流中截取并運用的資金占國民經(jīng)濟總量的比重。

　　衡量宏觀稅負的口徑：

　　(1)稅收收入/GDP

　　(2)公共財政收入(一般預(yù)算收入)/GDP

　　(3)(公共財政收入+政府性基金收入+國有資本經(jīng)營預(yù)算收入+社會保障基金收入)/GDP

　　合理的宏觀稅負水平并沒有一個統(tǒng)一的標準，需要結(jié)合一個國家在特定歷史時期的政府職能與支出責任來討論。

　　2.當前中國的宏觀稅負水平及其合理性評估

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　　二、稅收

　　(一)稅收的基本含義與特征

　　1.稅收的基本含義

　　稅收是公共機關(guān)依法強制收取的、對納稅人不附帶直接回報義務(wù)的課征。

　　2.稅收的特征(掌握)

　　稅收具有強制性、無償性和固定性三大基本特征。

　　(1)稅收的強制性

　　含義：政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過法律形式對社會產(chǎn)品實行強制征收。

　　(2)稅收的無償性

　　無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，是區(qū)分稅收收入與其它財政收入形式的重要特征。

　　(3)稅收的固定性

　　【例題1?單選題】稅收的強制性特征表明國家的稅收依據(jù)的是(　)。

　　A.財產(chǎn)權(quán)力

　　B.政治權(quán)力

　　C.民事權(quán)力

　　D.分配權(quán)力

　　『正確答案』B

　　『答案解析』稅收的強制性是政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過法律形式對社會產(chǎn)品實行強制征收。

　　【例題2?單選題】(2009年)稅收的基本特征包括強制性、無償性和(　)。

　　A.效益性

　　B.準確性

　　C.固定性

　　D.公開性

　　『正確答案』C

　　『答案解析』稅收的基本特征包括強制性、無償性和固定性。

　　(二)稅制要素

　　1.稅收制度的基本要素――納稅人、征稅對象和稅率。

　　(1)納稅人(納稅主體)

　　直接負有納稅義務(wù)的單位和個人?？梢允亲匀蝗?，也可以是法人。

　　注意負稅人和扣繳義務(wù)人的概念。

　　(2)課稅對象

　　也稱作“征稅課體”，即稅法規(guī)定的征稅目的物，它是一個稅種區(qū)別于另外一個稅種的主要標志。

　　稅源：稅收的經(jīng)濟來源或最終出處。

　　稅目：稅法規(guī)定的課稅對象的具體項目，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度。

　　計稅依據(jù)：計算應(yīng)納稅額的依據(jù)。

　　(3)稅率

　　稅率：稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對象數(shù)額(量)之間的比例，是計算應(yīng)征稅額的標準，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)征稅的深度。

　　稅率的基本形式

　　2.稅收制度的其他要素

　　(1)納稅環(huán)節(jié)

　　(2)納稅期限：納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國家繳納稅款的期限。

　　(3)減稅免稅

　　(4)違章處理――是稅收強制性特征的體現(xiàn)。

　　(5)納稅地點

　　(三)稅收分類

　　稅收的分類(掌握)

　　【例題1?多選題】我國稅收收入按征稅對象的不同，分為(　)。

　　A.流轉(zhuǎn)稅

　　B.所得稅

　　C.財產(chǎn)稅

　　D.目的稅

　　E.行為稅

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』我國稅收收入按征稅對象的不同，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。

　　【例題2?單選題】(2006年)將稅種分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類和財產(chǎn)稅類，是按稅種的(　)劃分的。

　　A.征稅對象

　　B.稅負是否轉(zhuǎn)嫁

　　C.收入歸屬級次

　　D.征收權(quán)限

　　『正確答案』A

　　『答案解析』稅收按課稅對象的不同，主要可分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類和財產(chǎn)稅類。

　　【例題3?多選題】(2008年)我國流轉(zhuǎn)稅稅種包括(　)。

　　A.土地增值稅

　　B.增值稅

　　C.消費稅

　　D.房產(chǎn)稅

　　E.關(guān)稅

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』我國流轉(zhuǎn)稅稅種包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等。

　　【例題4?單選題】(2011年)下列稅種中，屬于財產(chǎn)稅的是(　)。

　　A.增值稅

　　B.房產(chǎn)稅

　　C.消費稅

　　D.關(guān)稅

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查稅收的分類。財產(chǎn)稅是指以各種財產(chǎn)為征稅對象的稅收，我國目前開征的財產(chǎn)稅有土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等。

　　【例題5?多選題】(2009年)按照我國現(xiàn)行稅收管理權(quán)限和稅收使用權(quán)限劃分，中央和地方共享稅稅種包括(　)。

　　A.增值稅

　　B.個人所得稅

　　C.消費稅

　　D.企業(yè)所得稅

　　E.證券交易印花稅

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』中央和地方共享稅稅種包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅。

　　(四)拉弗曲線與征稅的限度

　　稅收收入最初隨著稅率的提高而增加，達到一定稅率水平后，稅收收入隨著稅率的提高而下降。

　　含義：保持適度的宏觀稅負水平是促進經(jīng)濟增長的一個重要條件。

　　【例題?單選題】(2011年)關(guān)于拉弗曲線的說法，錯誤的是(　)。

　　A.拉弗曲線是對稅率與稅收收入或經(jīng)濟增長之間關(guān)系的形象描述

　　B.拉弗曲線的基本含義是，保持適度的宏觀稅負水平是促進經(jīng)濟增長的一個重要條件

　　C.拉弗曲線表明，稅率越高，政府征得的稅收收入越多

　　D.拉弗曲線提示各國政府，征稅有“禁區(qū)”，要注意涵養(yǎng)稅源

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查拉弗曲線與征稅的限度。并非稅率越高，政府征得的稅收收入越多。稅收收入最初隨著稅率的提高而增加，達到一定稅率水平后，稅收收入隨著稅率的提高而下降。

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　三、稅負轉(zhuǎn)嫁

　　(一)稅負轉(zhuǎn)嫁的方式(掌握)

　　稅負轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在繳納稅款后，通過各種途徑將稅收負擔全部或部分轉(zhuǎn)移給他人的過程。稅負轉(zhuǎn)嫁的最終結(jié)果形成稅負歸宿。稅負轉(zhuǎn)嫁的方式主要有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、旁轉(zhuǎn)和稅收資本化六種。

　　【例題1?單選題】(　)是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式。

　　A.前轉(zhuǎn)

　　B.后轉(zhuǎn)

　　C.消轉(zhuǎn)

　　D.混轉(zhuǎn)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』前轉(zhuǎn)是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式。

　　【例題2?單選題】(2011年)廠商通過提高其所提供商品價格的方法，將其所納稅款轉(zhuǎn)移給商品購買者或最終消費者負擔。根據(jù)稅負轉(zhuǎn)嫁理論，這種行為屬于典型的(　)行為。

　　A.后轉(zhuǎn)

　　B.前轉(zhuǎn)

　　C.消轉(zhuǎn)

　　D.旁轉(zhuǎn)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查稅負轉(zhuǎn)嫁的方式。前轉(zhuǎn)又稱“順轉(zhuǎn)”或“向前轉(zhuǎn)嫁”，是指納稅人將其所納稅款通過提高其提供商品價格的方式，向前轉(zhuǎn)移給商品的購買者或者最終消費者負擔的一種形式。

　　【例題3?單選題】(2009年)企業(yè)通過改善經(jīng)營管理、提高勞動生產(chǎn)率等措施來降低成本、增加利潤，從而抵消稅負。這種稅負轉(zhuǎn)嫁方式是(　)。

　　A.稅收資本化

　　B.混轉(zhuǎn)

　　C.旁轉(zhuǎn)

　　D.消轉(zhuǎn)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』消轉(zhuǎn)是納稅人用減低征稅物品成本的辦法使稅負從新增利潤中得到抵補。通過經(jīng)營管理、提高勞動生產(chǎn)率等措施降低成本、增加利潤來抵消稅負。實際上稅負并沒有轉(zhuǎn)嫁，而是由納稅人自己負擔。

　　(二)影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素

　　【例題1?單選題】(　)是決定稅負轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素。

　　A.課稅商品的性質(zhì)

　　B.課稅與經(jīng)濟交易的關(guān)系

　　C.課稅范圍的大小

　　D.商品的供給與需求彈性

　　『正確答案』D

　　『答案解析』商品的供給與需求彈性是決定稅負轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素。

　　【例題2?多選題】(2007年)下列各類商品中，稅負不容易轉(zhuǎn)嫁的有(　)。

　　A.需求彈性較大、供給彈性較小的應(yīng)稅商品

　　B.非生活必需品

　　C.生活必需品

　　D.征收消費稅的商品

　　E.課稅范圍狹窄的商品

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』供給彈性較小、需求彈性較大的商品不易轉(zhuǎn)嫁;非生活必需品的稅負不容易轉(zhuǎn)嫁;與經(jīng)濟交易無關(guān)而直接對納稅人課征的稅，不容易轉(zhuǎn)嫁;課稅范圍越狹窄，稅負難以轉(zhuǎn)嫁。

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　　四、國債

　　(一)國債的基本含義

　　國債即國家債務(wù)，通常是指一國中央政府作為主體，依據(jù)有借有還的信用原則取得的資金來源，是一種有償形式的、非經(jīng)常性的財政收入。國債作為一個財政范疇，在歷史上出現(xiàn)比稅收要晚。

　　國債具有自愿性、有償性和靈活性的特征。

　　與私債相比，國債由于有政府信用的擔保、風險小，又被稱為“金邊債券”。

　　【例題?單選題】國債由于有政府信用的擔保、風險小，故通常被稱為(　)。

　　A.信譽債券

　　B.國庫券

　　C.契約債券

　　D.金邊債券

　　『正確答案』D

　　『答案解析』與私債相比，國債由于有政府信用的擔保、風險小，又被稱為“金邊債券”。

　　(二)國債的種類(了解)

　　【例題?單選題】國庫券是最典型的(　)形式。

　　A.短期國債

　　B.中期國債

　　C.長期國債

　　D.實物國債

　　『正確答案』A

　　『答案解析』最典型的短期國債形式是國庫券。

　　(三)國債的政策功能(掌握)