2015年審計師《理論與實務(wù)》第七章練習(xí)

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　　(一)單項選擇題

　　1.審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相反的方法，稱為( )。

　　A.逆查法 B.順查法　C.計算法 D.分析法

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P109頁：逆查法是指審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相反的方法。順查法是指審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的方法。選項A正確。

　　2.外部調(diào)查取得的審計證據(jù)作為一種有力的審計證據(jù)來源，可主要用來證實( )。

　　A.財產(chǎn)的存在性 B.往來賬項　C.財產(chǎn)的價值 D.財產(chǎn)的完整性

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P114頁：外部調(diào)查取得的審計證據(jù)作為一種有力的審計證據(jù)來源，可主要用來證實應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等往來款項，選項B正確。

　　3.從檢查被審計單位內(nèi)部控制人手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論的審計取證模式是( )。

　　A.財務(wù)收支審計 B.賬目基礎(chǔ)審計　C.制度基礎(chǔ)審計 D.風(fēng)險基礎(chǔ)審計

　　【答案】C

　　【解析】詳見教材P106頁：制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制人手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。賬目基礎(chǔ)審計是以經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計資料的審查收集證據(jù)形成審計結(jié)論。風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的模式。選項C正確。

　　4.可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費時費力，審計成本相對較高。具有以上特點的審計取證方法是( )。

　　A.抽查法 B.局部審計法　C.全部審計法 D.詳查法

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P110頁：詳查法的優(yōu)點：可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，一般能夠收集到說明審計事項的完整證據(jù)，使審計質(zhì)量有可靠地保證;缺點是：工作量大，費時費力，審計成本相對較高。選項D正確。

　　5.審計人員通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息做出評價的方法是( )。

　　A.分析 B.重新計算　C.外部調(diào)查 D.檢查

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P115頁：分析是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價，并關(guān)注異常波動和差異。選項A正確。

　　6.一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位的方法是( )。

　　A.局部審計法 B.順查法　C.逆查法 D.抽查法

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P109頁：順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。選項B正確。

　　7.風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將( )融人傳統(tǒng)審計方法之中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。

　　A.風(fēng)險控制方法 B.抽樣技術(shù)方法　C.系統(tǒng)評價方法 D.流程描述法

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P107頁和P108頁：風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險控制方法)融人傳統(tǒng)審計方法之中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。選項A正確。

　　8.采用監(jiān)督盤點檢查有形資產(chǎn)的方法是為了確定被審計單位( )，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。

　　A.以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否具備相關(guān)所有權(quán)手續(xù)

　　B.以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)的所有權(quán)證明是否真實

　　C.以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否已經(jīng)減值

　　D.以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實存在

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P113頁：檢查有形資產(chǎn)是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。選項D正確。

　　9.下列審計取證方法所獲得的審計證據(jù)可靠性較高的是( )。

　　A.詢問 B.外部調(diào)查　C.檢查記賬憑證 D.檢查財務(wù)報表

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P114頁：由于外部調(diào)查所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的獨立性。選項B正確。

　　(二)多項選擇題

　　1.風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式下，審計風(fēng)險取決于( )。

　　A.抽樣風(fēng)險 B.重大錯報風(fēng)險　C.檢查風(fēng)險 D.系統(tǒng)風(fēng)險　E.制度風(fēng)險

　　【答案】BC

　　【解析】詳見教材P108頁：風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式下，審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險

　　和檢查風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風(fēng)險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。選項BC正確。

　　2.以下項目中可以使用重新計算法進行審查的有( )。

　　A.原始憑證的計算 B.記賬憑證的計算　C.賬簿的計算 D.報表的計算　E.核實往來賬目

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P115頁：重新計算可用于以下資料的審查：1、原始憑證的計算;2、記賬憑證的計算;3、賬簿的計算;4、報表的計算;5、其他有關(guān)資料的重新計算。選項ABCD正確。

　　3.檢查原始憑證時應(yīng)注意( )。

　　A.原始憑證的抬頭是否是被審計單位的名稱

　　B.業(yè)務(wù)處理過程中各經(jīng)辦單位或部門及有關(guān)人員蓋章是否齊全

　　C.記賬憑證是否及時過賬

　　D.金額計算是否正確，明細金額與匯總金額是否相符

　　E.填制時有無涂改

　　【答案】ABDE

　　【解析】詳見教材P112頁：檢查原始憑證時應(yīng)注意所反映的經(jīng)濟活動是否符合有關(guān)法律、規(guī)章和制度等。檢查時應(yīng)注意原始憑證的抬頭是否是被審計單位的名稱，業(yè)務(wù)處理過程中各經(jīng)辦單位或部門及有關(guān)人員蓋章是否齊全，業(yè)務(wù)內(nèi)容是否正常，金額計算是否正確，明細金額與匯總金額是否相符，填制時有無涂改。選項ABDE正確。

　　4.分析常用的方法有( )。

　　A.比較分析法 B.比率分析法　C.趨勢分析法 D.風(fēng)險分析法　E.描述分析法

　　【答案】ABC

　　【解析】詳見教材P115頁：分析常用的方法有：比較分析法、比率分析法、趨勢分析法。

　　比較分析法是通過某一財務(wù)報表項目與其既定標(biāo)準(zhǔn)的比較，以獲取有關(guān)審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。它包括本期實際數(shù)與計劃數(shù)、預(yù)算數(shù)或?qū)徲嬋藛T的計算結(jié)果、與同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)之間的比較。比率分析法是通過對財務(wù)報表中的某一項目同其相關(guān)的某一項目相比所得的值進行分析，以獲取實際證據(jù)的一種審計方法。趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財務(wù)報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取證據(jù)的一種方法。選項ABC正確。

　　5.審計取證的基本方法包括( )。

　　A.外部調(diào)查 B.抽查法　C.逆查法 D.詳查法　E.觀察

　　【答案】BCD

　　【解析】詳見教材P109頁：審計取證的基本方法是指與取證的順序和范圍有關(guān)的程序性方法，不是直接取證的具體方法。審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可分為順查法和逆查法。審計取證方法按照審查經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的范圍大小可分為詳查法和抽查法。選項BCD正確。

　　6.運用檢查方法時的注意事項有( )。

　　A.應(yīng)注意書面文件是否存在涂改或偽造現(xiàn)象，關(guān)注真實性

　　B.應(yīng)注意書面文件記載的經(jīng)濟事項是否真實、合理，并且符合國家有關(guān)法律和規(guī)章制度的規(guī)定

　　C.應(yīng)注意書面文件與各相關(guān)文件之間是否一致，包括日期、金額、數(shù)量等內(nèi)容方面相互勾稽

　　D.應(yīng)檢查與書面文件對應(yīng)的相關(guān)資產(chǎn)是否真實存在

　　E.應(yīng)對往來等有對方客戶的書面記錄進行發(fā)信函驗證

　　【答案】ABC

　　【解析】詳見教材P112頁：檢查，是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進行審查，或者對有形資產(chǎn)進行審查。包括檢查記錄或文件和檢查有形資產(chǎn)兩種類型。檢查文件和記錄時，應(yīng)注意：1、是否存在涂改或偽造現(xiàn)象，關(guān)注真實性;2、記載的經(jīng)濟事項是否真實、合理，并且符合國家有關(guān)法律和規(guī)章制度的規(guī)定;3、各相關(guān)文件之間是否一致，包括日期、金額、數(shù)量等內(nèi)容方面相互勾稽。選項ABC正確。

　　7.下列關(guān)于制度基礎(chǔ)審計的說法正確的有( )。

　　A.制度基礎(chǔ)審計的運用在提高審計質(zhì)量和效率的同時，也間接地促進了被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的不斷完善

　　B.由于不同被審計單位的差異，內(nèi)部控制有效性的整體評價缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)

　　C.內(nèi)部控制可依賴的程度與實質(zhì)性測試所需要的檢查工作之間缺乏量化關(guān)系模式

　　D.制度基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價

　　E.審計人員需要運用詳細審計方法，對大量的憑證、賬目、會計報表等進行逐項審查

　　【答案】ABC

　　【解析】詳見教材P106頁和P107頁：制度基礎(chǔ)審計的運用在提高審計質(zhì)量和效率的同時，也間接地促進了被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的不斷完善，但是也存在一些問題：1、進行內(nèi)部控制測試所增加的工作量與所減少的實質(zhì)性測試工作量相比，又是前者大于后者，工作效率的改進不明顯;2、由于不同被審計單位的差異，內(nèi)部控制有效性的整體評價缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn);3、內(nèi)部控制可依賴的程度與實質(zhì)性測試所需要的檢查工作之間缺乏量化關(guān)系模式;4、被審計單位雖然建立了較為完善的內(nèi)部控制，如果其管理人員由于種種原因有意不予執(zhí)行，內(nèi)部控制得有效性難以保障;5、不能直接解決全部審計風(fēng)險問題。選項ABC正確。風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價，選項D錯誤;賬目基礎(chǔ)審計中，審計人員需要運用詳細審計方法，對大量的憑證、賬目、會計報表等進行逐項審查，選項E錯誤。

　　8.審計取證模式的演變大致可分為( )。

　　A.賬目基礎(chǔ)審計階段　B.制度基礎(chǔ)審計階段　C.指標(biāo)導(dǎo)向?qū)徲嬰A段

　　D.風(fēng)險基礎(chǔ)審計階段　E.人員導(dǎo)向?qū)徲嬰A段

　　【答案】ABD

　　【解析】詳見教材P105頁：審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎(chǔ)審計階段、制度基礎(chǔ)審計階段、風(fēng)險基礎(chǔ)審計階段。選項ABD正確。

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