2015年審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》第八章練習(xí)
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(一)單項(xiàng)選擇題
1.審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩是( )。
A.審計(jì)證據(jù) B.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) C.審計(jì)法規(guī) D.審計(jì)準(zhǔn)則
【答案】B
【解析】詳見教材P89頁. 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩,是做出審計(jì)決定的依據(jù)。選項(xiàng)B正確。
2.對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題,沒有明確的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)( )。
A.請(qǐng)示本級(jí)人民政府或上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān) B.由派出審計(jì)機(jī)關(guān)決定
C.由審計(jì)小組決定 D.與被審計(jì)單位研究決定
【答案】A
【解析】詳見教材P92頁.對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題,沒有明確的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)請(qǐng)示本級(jí)人民政府或上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。選項(xiàng)A正確
3.證明被審計(jì)事項(xiàng)真相的是( )。
A.審計(jì)人員 B.審計(jì)證據(jù) C.會(huì)計(jì)憑證 D.審計(jì)工作底稿
【答案】B
【解析】詳見教材P92頁.審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員依法取得的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為形成審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料。選項(xiàng)B正確
4.下列不屬于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)特點(diǎn)的是( )。
A.層次性 B.真實(shí)性 C.地域性 D.時(shí)效性
【答案】B
【解析】詳見教材P90頁.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)有:層次性、時(shí)效性、地域性。選項(xiàng)B正確
5.下列不屬審計(jì)證據(jù)特征的是( )。
A.相關(guān)性 B.充分性 C.可靠性 D.時(shí)效性
【答案】D
【解析】詳見教材P95頁.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征包括適當(dāng)性和充分性,適當(dāng)性具體包括相關(guān)性和可靠性。選項(xiàng)D正確。
6.審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后填制的庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于( )
A.外部證據(jù) B.環(huán)境證據(jù) C.內(nèi)部證據(jù) D.親歷證據(jù)
【答案】D
【解析】詳見教材P94頁.親歷證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)親眼目擊、親自參加或親自動(dòng)手取得的證據(jù)。例如,審計(jì)人員監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)而取得的審計(jì)證據(jù);審計(jì)人員觀察被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況所取得的審計(jì)證據(jù);審計(jì)人員親自動(dòng)手編制的計(jì)算表、分析表等而取得的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)D正確。
7.審計(jì)人員采用各種方法收集的審計(jì)證據(jù)均應(yīng)( )。
A.復(fù)印 B.加以說明 C.標(biāo)明來源,并由提供者簽名或蓋章 D.告知被審計(jì)人
【答案】C
【解析】詳見教材P97頁.審計(jì)人員應(yīng)將獲取的審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容和時(shí)間等清晰、完整的記錄在審計(jì)工作底稿中。選項(xiàng)C正確。
8.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的提法中,錯(cuò)誤的是( )
A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠
B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更可靠
C.文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更可靠
D.被審計(jì)單位提供的審計(jì)證據(jù)比從被審計(jì)單位外部取得的證據(jù)更可靠
【答案】D
【解析】詳見教材P97頁.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響,并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境,一般來講,受個(gè)人支配程度小,被篡改和偽造的機(jī)會(huì)越少,證據(jù)就越可靠。通常情況下:1、從被審計(jì)單位外部獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠;2、內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制缺失或者無效情況下形成的審計(jì)證據(jù)更可靠;3、直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠;4、從被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料中直接采集的審計(jì)證據(jù)比經(jīng)被審計(jì)單位加工處理后提交的審計(jì)證據(jù)更可靠;5、原件形式的審計(jì)證據(jù)比復(fù)制件形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。同來源和不同形式的審計(jì)證據(jù)相互印證時(shí),審計(jì)證據(jù)比較可靠。選項(xiàng)D正確。
(二)多項(xiàng)選擇題
1.衡量財(cái)務(wù)報(bào)表及其所反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性的標(biāo)準(zhǔn)是( )。
A.國家立法機(jī)關(guān)依照立法程序制定和頒布的法律
B.國家行政機(jī)關(guān)制定的法令、條例、規(guī)定
C.企業(yè)制定的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃
D.企業(yè)制定的材料消耗定額、工時(shí)定額
E.被審計(jì)單位上級(jí)主管部門和被審計(jì)單位內(nèi)部制定的各項(xiàng)規(guī)章制度
【答案】ABE
【解析】詳見教材P89頁.在判斷財(cái)務(wù)報(bào)表及其所反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性的標(biāo)準(zhǔn)時(shí),要以國家的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度為衡量標(biāo)準(zhǔn)選項(xiàng)。選項(xiàng)ABE正確。
2.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特征包括( )。
A.重要性 B.層次性 C.時(shí)效性 D.可靠性 E.地域性
【答案】BCE
【解析】詳見教材P90頁.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特征包括:層次性、時(shí)效性、地域性。選項(xiàng)BCE正確。
3.下列各項(xiàng)中可以作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的是( )。
A.增值稅暫行條例 B.會(huì)計(jì)報(bào)表 C.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)通則
D.國際慣例和條約 E.法律、法規(guī)和規(guī)章制度
【答案】ACDE
【解析】詳見教材P90頁.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容包括:1、法律、法規(guī);如憲法、刑法、民法、會(huì)計(jì)法、審計(jì)法、公司法、稅收征管法、增值稅暫行條例、價(jià)格管理?xiàng)l例、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)通則等2、規(guī)章制度;3、預(yù)算、計(jì)劃、合同;4、業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。選項(xiàng)ACDE正確。
4.審計(jì)證據(jù)的作用是( )。
A.評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)依據(jù) B.聯(lián)結(jié)審計(jì)工作的紐帶
C.判斷被審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)
D.考核審計(jì)人員業(yè)績(jī)的依據(jù)
E.做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)
【答案】AE
【解析】詳見教材P92頁.審計(jì)證據(jù)的作用是:1、審計(jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù);2、審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見或做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)。選項(xiàng)AE正確。
5.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征是( )。
A.相關(guān)性 B.可靠性 C.時(shí)間性 D.層次性 E.充分性
【答案】ABE
【解析】詳見教材P95頁.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征應(yīng)該包括:充分性和適當(dāng)性,適當(dāng)性具體包括相關(guān)性和可靠性。選項(xiàng)ABE正確。
6.審計(jì)證據(jù)按其來源不同可分為( )。
A.言詞證據(jù) B.內(nèi)部證據(jù) C.實(shí)物證據(jù) D.外部證據(jù) E.親歷證據(jù)
【答案】BDE
【解析】詳見教材P94頁.審計(jì)證據(jù)按其來源不同可分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。選項(xiàng)BDE正確。
7.證據(jù)的可靠性受諸多因素影響,一般來講,下列情況下取得的審計(jì)證據(jù)較可靠( )。
A.證據(jù)受個(gè)人支配程度小 B.經(jīng)企業(yè)整理編制的資料
C.直接在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的原始憑證
D.從被審計(jì)單位外部取得的證明材料
E.在良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)下產(chǎn)生的資料
【答案】ACDE
【解析】詳見教材P97頁.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響,并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境,一般來講,受個(gè)人支配程度小,被篡改和偽造的機(jī)會(huì)越少,證據(jù)就越可靠。通常情況下:1、從被審計(jì)單位外部獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠;2、內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制缺失或者無效情況下形成的審計(jì)證據(jù)更可靠;3、直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠;4、從被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料中直接采集的審計(jì)證據(jù)比經(jīng)被審計(jì)單位加工處理后提交的審計(jì)證據(jù)更可靠;5、原件形式的審計(jì)證據(jù)比復(fù)制件形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。同來源和不同形式的審計(jì)證據(jù)相互印證時(shí),審計(jì)證據(jù)比較可靠。選項(xiàng)ACDE正確。
8.國家審計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)審計(jì)工作底稿審核的要求包括( )。
A.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長(zhǎng)在編制審計(jì)報(bào)告前進(jìn)行審核
B.審計(jì)工作底稿審核人員應(yīng)簽署審核意見
C.經(jīng)審核的審計(jì)工作底稿可以由編制人員修改
D.審核人員對(duì)審計(jì)工作底稿中記載的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密責(zé)任
E.審計(jì)工作底稿未經(jīng)審核人員批準(zhǔn),不得對(duì)外提供
【答案】ABD
【解析】詳見教材P103頁.審計(jì)組起草審計(jì)報(bào)告前,審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審核,審核人員應(yīng)簽署審核意見,并對(duì)審計(jì)工作底稿中記載的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密責(zé)任。選項(xiàng)ABD正確。
9.審計(jì)人員選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí),應(yīng)考慮審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的( )。
A.相關(guān)性 B.公認(rèn)性 C.重要性 D.客觀性 E.適用性
【答案】ABDE
【解析】詳見教材P91頁.審計(jì)人員選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí),應(yīng)考慮四個(gè)方面:1、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性;2、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的適用性;3、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性;4、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的公認(rèn)性。選項(xiàng)ABDE正確。選項(xiàng)ABDE正確
10.下列審計(jì)證據(jù)中屬于審計(jì)人員親歷證據(jù)的是( )。
A.審計(jì)人員從被審查賬簿中摘錄的資料
B.審計(jì)人員監(jiān)督存貨盤點(diǎn)取得的盤點(diǎn)表
C.審計(jì)人員動(dòng)手編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.審計(jì)人員取得的被審計(jì)單位租賃合同
E.審計(jì)人員復(fù)制的被審計(jì)單位的銷售發(fā)票
【答案】BC
【解析】詳見教材P94頁.親歷證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)親眼目擊、親自參加或親自動(dòng)手取得的證據(jù)。例如,審計(jì)人員監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)而取得的審計(jì)證據(jù);審計(jì)人員觀察被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況所取得的審計(jì)證據(jù);審計(jì)人員親自動(dòng)手編制的計(jì)算表、分析表等而取得的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)BC正確。ADE均屬于內(nèi)部證據(jù)。
11.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指( )。
A.審計(jì)證據(jù)與被審計(jì)單位的內(nèi)在聯(lián)系程度
B.審計(jì)證據(jù)與被審計(jì)人的內(nèi)在聯(lián)系程度
C.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)在聯(lián)系程度
D.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系程度
E.審計(jì)證據(jù)與其他審計(jì)證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系程度
【答案】DE
【解析】詳見教材P95頁.相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系。審計(jì)人員取得的審計(jì)證據(jù),必須與審計(jì)事項(xiàng)某一審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān),或與證實(shí)某一目標(biāo)的其他證據(jù)有相關(guān)印證關(guān)系,才能產(chǎn)生聯(lián)合證明力。選項(xiàng)DE正確。
12.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中正確的有( )。
A.審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議的重要佐證資料
B.只有記錄審計(jì)過程和結(jié)論審計(jì)工作底稿需要?dú)w檔
C.編寫審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整
D.審計(jì)工作底稿相互引用時(shí)應(yīng)注明索引號(hào)
E.非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不用進(jìn)行復(fù)核
【答案】ACD
【解析】詳見教材P101頁-P103頁.審計(jì)工作底稿的作用包括:審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;審計(jì)工作底稿的編制要求中包括:編寫審計(jì)工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)、重點(diǎn)突出。相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系,相互引用時(shí)應(yīng)注明索引號(hào)。選項(xiàng)ACD正確。與審計(jì)工作相關(guān)的所有底稿均予歸檔,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;審計(jì)工作底稿均需要復(fù)核,選項(xiàng)E錯(cuò)誤。
13.下列審計(jì)證據(jù)屬于書面證據(jù)的有( )。
A.被審計(jì)單位的地理環(huán)境 B.被審計(jì)單位的賬簿
C.被審計(jì)單位的采購合同 D.被審計(jì)單位的支票存根
E.被審計(jì)單位的庫存現(xiàn)金
【答案】BCD
【解析】詳見教材P93頁.書面證據(jù)是指以書面形式存在的,并以其記載內(nèi)容證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。例如。被審計(jì)單位的憑證、賬簿、報(bào)表及其他核算資料、審計(jì)人員進(jìn)行函證時(shí)的往來信件和有關(guān)人員出具的書面證明等。選項(xiàng)BCD正確。選項(xiàng)A被審計(jì)單位的地理環(huán)境屬于環(huán)境證據(jù),選項(xiàng)被審計(jì)單位的庫存現(xiàn)金屬于實(shí)物證據(jù)。
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