2015年審計師《理論與實務(wù)》第八章練習(xí)

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　　(一)單項選擇題

　　1.審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩是( )。

　　A.審計證據(jù) B.審計標(biāo)準(zhǔn)　C.審計法規(guī) D.審計準(zhǔn)則

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P89頁. 審計標(biāo)準(zhǔn)是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計決定的依據(jù)。選項B正確。

　　2.對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，沒有明確的審計標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)( )。

　　A.請示本級人民政府或上級審計機關(guān)　B.由派出審計機關(guān)決定

　　C.由審計小組決定　D.與被審計單位研究決定

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P92頁.對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，沒有明確的審計標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)請示本級人民政府或上級審計機關(guān)。選項A正確

　　3.證明被審計事項真相的是( )。

　　A.審計人員 B.審計證據(jù)　C.會計憑證 D.審計工作底稿

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P92頁.審計證據(jù)是指審計人員依法取得的用以證明審計事項真相并作為形成審計結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料。選項B正確

　　4.下列不屬于審計標(biāo)準(zhǔn)特點的是( )。

　　A.層次性 B.真實性　C.地域性 D.時效性

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P90頁.審計標(biāo)準(zhǔn)的特點有：層次性、時效性、地域性。選項B正確

　　5.下列不屬審計證據(jù)特征的是( )。

　　A.相關(guān)性 B.充分性　C.可靠性 D.時效性

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P95頁.審計證據(jù)的質(zhì)量特征包括適當(dāng)性和充分性，適當(dāng)性具體包括相關(guān)性和可靠性。選項D正確。

　　6.審計人員對現(xiàn)金進行監(jiān)盤后填制的庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于( )

　　A.外部證據(jù)　B.環(huán)境證據(jù)　C.內(nèi)部證據(jù)　D.親歷證據(jù)

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P94頁.親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據(jù)。例如，審計人員監(jiān)督財產(chǎn)物資盤點而取得的審計證據(jù);審計人員觀察被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行情況所取得的審計證據(jù);審計人員親自動手編制的計算表、分析表等而取得的審計證據(jù)。選項D正確。

　　7.審計人員采用各種方法收集的審計證據(jù)均應(yīng)( )。

　　A.復(fù)印　B.加以說明　C.標(biāo)明來源，并由提供者簽名或蓋章　D.告知被審計人

　　【答案】C

　　【解析】詳見教材P97頁.審計人員應(yīng)將獲取的審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容和時間等清晰、完整的記錄在審計工作底稿中。選項C正確。

　　8.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的提法中，錯誤的是( )

　　A.被審計單位內(nèi)部控制有效時生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠

　　B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更可靠

　　C.文件形式的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更可靠

　　D.被審計單位提供的審計證據(jù)比從被審計單位外部取得的證據(jù)更可靠

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P97頁.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境，一般來講，受個人支配程度小，被篡改和偽造的機會越少，證據(jù)就越可靠。通常情況下：1、從被審計單位外部獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計證據(jù)更可靠;2、內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制缺失或者無效情況下形成的審計證據(jù)更可靠;3、直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的審計證據(jù)更可靠;4、從被審計單位財務(wù)會計資料中直接采集的審計證據(jù)比經(jīng)被審計單位加工處理后提交的審計證據(jù)更可靠;5、原件形式的審計證據(jù)比復(fù)制件形式的審計證據(jù)更可靠。同來源和不同形式的審計證據(jù)相互印證時，審計證據(jù)比較可靠。選項D正確。

　　(二)多項選擇題

　　1.衡量財務(wù)報表及其所反映經(jīng)濟活動合法性的標(biāo)準(zhǔn)是( )。

　　A.國家立法機關(guān)依照立法程序制定和頒布的法律

　　B.國家行政機關(guān)制定的法令、條例、規(guī)定

　　C.企業(yè)制定的生產(chǎn)經(jīng)營計劃

　　D.企業(yè)制定的材料消耗定額、工時定額

　　E.被審計單位上級主管部門和被審計單位內(nèi)部制定的各項規(guī)章制度

　　【答案】ABE

　　【解析】詳見教材P89頁.在判斷財務(wù)報表及其所反映經(jīng)濟活動合法性的標(biāo)準(zhǔn)時，要以國家的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度為衡量標(biāo)準(zhǔn)選項。選項ABE正確。

　　2.審計標(biāo)準(zhǔn)的特征包括( )。

　　A.重要性 B.層次性　C.時效性 D.可靠性　E.地域性

　　【答案】BCE

　　【解析】詳見教材P90頁.審計標(biāo)準(zhǔn)的特征包括：層次性、時效性、地域性。選項BCE正確。

　　3.下列各項中可以作為審計標(biāo)準(zhǔn)的是( )。

　　A.增值稅暫行條例　B.會計報表　C.會計準(zhǔn)則和財務(wù)通則

　　D.國際慣例和條約　E.法律、法規(guī)和規(guī)章制度

　　【答案】ACDE

　　【解析】詳見教材P90頁.審計標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容包括：1、法律、法規(guī);如憲法、刑法、民法、會計法、審計法、公司法、稅收征管法、增值稅暫行條例、價格管理條例、企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)財務(wù)通則等2、規(guī)章制度;3、預(yù)算、計劃、合同;4、業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟標(biāo)準(zhǔn)。選項ACDE正確。

　　4.審計證據(jù)的作用是( )。

　　A.評價審計事項的事實依據(jù)　B.聯(lián)結(jié)審計工作的紐帶

　　C.判斷被審計事項是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)

　　D.考核審計人員業(yè)績的依據(jù)

　　E.做出審計決定的基礎(chǔ)

　　【答案】AE

　　【解析】詳見教材P92頁.審計證據(jù)的作用是：1、審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù);2、審計證據(jù)是形成審計意見或做出審計決定的基礎(chǔ)。選項AE正確。

　　5.審計證據(jù)的質(zhì)量特征是( )。

　　A.相關(guān)性 B.可靠性　C.時間性 D.層次性　E.充分性

　　【答案】ABE

　　【解析】詳見教材P95頁.審計證據(jù)的質(zhì)量特征應(yīng)該包括：充分性和適當(dāng)性，適當(dāng)性具體包括相關(guān)性和可靠性。選項ABE正確。

　　6.審計證據(jù)按其來源不同可分為( )。

　　A.言詞證據(jù) B.內(nèi)部證據(jù)　C.實物證據(jù) D.外部證據(jù)　E.親歷證據(jù)

　　【答案】BDE

　　【解析】詳見教材P94頁.審計證據(jù)按其來源不同可分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。選項BDE正確。

　　7.證據(jù)的可靠性受諸多因素影響，一般來講，下列情況下取得的審計證據(jù)較可靠( )。

　　A.證據(jù)受個人支配程度小　B.經(jīng)企業(yè)整理編制的資料

　　C.直接在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的原始憑證

　　D.從被審計單位外部取得的證明材料

　　E.在良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)下產(chǎn)生的資料

　　【答案】ACDE

　　【解析】詳見教材P97頁.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境，一般來講，受個人支配程度小，被篡改和偽造的機會越少，證據(jù)就越可靠。通常情況下：1、從被審計單位外部獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計證據(jù)更可靠;2、內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制缺失或者無效情況下形成的審計證據(jù)更可靠;3、直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的審計證據(jù)更可靠;4、從被審計單位財務(wù)會計資料中直接采集的審計證據(jù)比經(jīng)被審計單位加工處理后提交的審計證據(jù)更可靠;5、原件形式的審計證據(jù)比復(fù)制件形式的審計證據(jù)更可靠。同來源和不同形式的審計證據(jù)相互印證時，審計證據(jù)比較可靠。選項ACDE正確。

　　8.國家審計準(zhǔn)則中有關(guān)審計工作底稿審核的要求包括( )。

　　A.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計組組長在編制審計報告前進行審核

　　B.審計工作底稿審核人員應(yīng)簽署審核意見

　　C.經(jīng)審核的審計工作底稿可以由編制人員修改

　　D.審核人員對審計工作底稿中記載的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密責(zé)任

　　E.審計工作底稿未經(jīng)審核人員批準(zhǔn)，不得對外提供

　　【答案】ABD

　　【解析】詳見教材P103頁.審計組起草審計報告前，審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿的有關(guān)事項進行審核，審核人員應(yīng)簽署審核意見，并對審計工作底稿中記載的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密責(zé)任。選項ABD正確。

　　9.審計人員選用審計標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)考慮審計標(biāo)準(zhǔn)的( )。

　　A.相關(guān)性 B.公認(rèn)性　C.重要性 D.客觀性　E.適用性

　　【答案】ABDE

　　【解析】詳見教材P91頁.審計人員選用審計標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)考慮四個方面：1、審計標(biāo)準(zhǔn)的客觀性;2、審計標(biāo)準(zhǔn)的適用性;3、審計標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性;4、審計標(biāo)準(zhǔn)的公認(rèn)性。選項ABDE正確。選項ABDE正確

　　10.下列審計證據(jù)中屬于審計人員親歷證據(jù)的是( )。

　　A.審計人員從被審查賬簿中摘錄的資料

　　B.審計人員監(jiān)督存貨盤點取得的盤點表

　　C.審計人員動手編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.審計人員取得的被審計單位租賃合同

　　E.審計人員復(fù)制的被審計單位的銷售發(fā)票

　　【答案】BC

　　【解析】詳見教材P94頁.親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據(jù)。例如，審計人員監(jiān)督財產(chǎn)物資盤點而取得的審計證據(jù);審計人員觀察被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行情況所取得的審計證據(jù);審計人員親自動手編制的計算表、分析表等而取得的審計證據(jù)。選項BC正確。ADE均屬于內(nèi)部證據(jù)。

　　11.審計證據(jù)的相關(guān)性是指( )。

　　A.審計證據(jù)與被審計單位的內(nèi)在聯(lián)系程度

　　B.審計證據(jù)與被審計人的內(nèi)在聯(lián)系程度

　　C.審計證據(jù)與審計計劃的內(nèi)在聯(lián)系程度

　　D.審計證據(jù)與審計目標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系程度

　　E.審計證據(jù)與其他審計證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系程度

　　【答案】DE

　　【解析】詳見教材P95頁.相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計事項及其具體審計目標(biāo)之間具有實質(zhì)性聯(lián)系。審計人員取得的審計證據(jù)，必須與審計事項某一審計目標(biāo)密切相關(guān)，或與證實某一目標(biāo)的其他證據(jù)有相關(guān)印證關(guān)系，才能產(chǎn)生聯(lián)合證明力。選項DE正確。

　　12.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中正確的有( )。

　　A.審計工作底稿是行政復(fù)議的重要佐證資料

　　B.只有記錄審計過程和結(jié)論審計工作底稿需要歸檔

　　C.編寫審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整

　　D.審計工作底稿相互引用時應(yīng)注明索引號

　　E.非重大事項的審計工作底稿不用進行復(fù)核

　　【答案】ACD

　　【解析】詳見教材P101頁-P103頁.審計工作底稿的作用包括：審計工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;審計工作底稿的編制要求中包括：編寫審計工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、真實、重點突出。相關(guān)的審計工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時應(yīng)注明索引號。選項ACD正確。與審計工作相關(guān)的所有底稿均予歸檔，選項B錯誤;審計工作底稿均需要復(fù)核，選項E錯誤。

　　13.下列審計證據(jù)屬于書面證據(jù)的有( )。

　　A.被審計單位的地理環(huán)境　B.被審計單位的賬簿

　　C.被審計單位的采購合同　D.被審計單位的支票存根

　　E.被審計單位的庫存現(xiàn)金

　　【答案】BCD

　　【解析】詳見教材P93頁.書面證據(jù)是指以書面形式存在的，并以其記載內(nèi)容證明審計事項的證據(jù)。例如。被審計單位的憑證、賬簿、報表及其他核算資料、審計人員進行函證時的往來信件和有關(guān)人員出具的書面證明等。選項BCD正確。選項A被審計單位的地理環(huán)境屬于環(huán)境證據(jù)，選項被審計單位的庫存現(xiàn)金屬于實物證據(jù)。

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