2016年審計師考試《理論與實務(wù)》第三章審計準則

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　　網(wǎng)校整理的《審計理論與實務(wù)》知識點，下文主要講了審計準則的含義作用、國家審計準則、內(nèi)部審計準則等相關(guān)資料……

　　審計準則的含義與作用

　　審計準則的產(chǎn)生迎合了來自兩個方面的要求：

　　一是來自于審計職業(yè)界內(nèi)部為審計人員提供工作標準和指南，規(guī)范審計人員資格條件和工作方式的要求;

　　二是來源于審計職業(yè)界外部為審計服務(wù)使用者提供審計工作質(zhì)量評價依據(jù)的要求。

　　(一)審計準則的含義

　　審計準則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的重要依據(jù)。

　　(二)審計準則的結(jié)構(gòu)

　　1.不同的審計主體應(yīng)有不同的審計準則

　　2.不同性質(zhì)的審計業(yè)務(wù)應(yīng)有不同的審計準則

　　3.不同層次的審計行為應(yīng)有不同層次形式的審計準則

　　(三)審計準則的作用

　　1.審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度

　　2.審計準則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)

　　3.審計準則是審計組織與社會進行溝通的媒介

　　4.審計準則是完善審計組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)

　　另外，審計準則的頒布也為解決審計爭議提供了仲裁標準，為審計教育明確了方向和目標

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　　國家審計準則

　　(一)我國國家審計準則概述

　　1996年，審計署發(fā)布了38個審計規(guī)范。

　　2000年審計署修訂、發(fā)布了《中華人民共和國國家審計基本準則》和一系列通用審計準則和專業(yè)審計準則。2010年，根據(jù)2006年修訂頒布的審計法和2010年修訂頒布的審計法實施條例，審計署對國家審計準則進行了修訂。

　　新國家審計準則正文分為七章，即總則、審計機關(guān)和審計人員、審計計劃、審計實施、審計報告、審計質(zhì)量控制和責(zé)任、附則，共計200條。

　　1.總則

　　對準則的制定依據(jù)、適用范圍、審計機關(guān)和被審計單位的責(zé)任區(qū)分、審計機關(guān)的主要工作目標、審計和專項審計調(diào)查的對象等作出了規(guī)定。

　　新國家審計準則使用“應(yīng)當”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，是必須遵守的職業(yè)要求。使用“可以”詞匯的條款為指導(dǎo)性條款，是對良好審計實務(wù)的推介。

　　2.審計機關(guān)和審計人員

　　對審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)具備的資格條件和職業(yè)要求作出了明確規(guī)定。其中包括對職業(yè)道德的要求，并對審計機關(guān)聘請外部人員的相關(guān)要求作了規(guī)定。(第三章第三節(jié)職業(yè)道德有一部分敘述。)

　　3.審計計劃

　　對審計機關(guān)選擇審計項目、編制年度審計項目計劃和審計工作方案等作出了明確規(guī)定。(第四章審計目標和審計程序)

　　4.審計實施

　　對審計實施方案、審計證據(jù)、審計記錄和重大違法行為檢查進行了詳細規(guī)定。

　　其中：實施方案、重大違法行為檢查的要求涉及第四章審計目標和審計程序;

　　審計證據(jù)的要求涉及第五章審計標準、審計證據(jù)、審計工作底稿、第六章 審計取證方法、第八章 審計抽樣的內(nèi)容;

　　審計記錄的要求涉及第五章中審計工作底稿的內(nèi)容。

　　5.審計報告

　　分別對審計報告的形式和內(nèi)容、審計報告的編審、專題報告與綜合報告、審計結(jié)果公布、審計整改檢查進行了詳細的規(guī)定。涉及第四章審計目標和審計程序中的報告階段，第九章審計報告的內(nèi)容。

　　6.審計質(zhì)量控制和責(zé)任

　　對我國審計機關(guān)應(yīng)建立的審計質(zhì)量控制制度進行了詳細規(guī)定。涉及本章第二節(jié)的內(nèi)容。

　　7.附則

　　規(guī)定了不適用準則的情況以及有關(guān)審計準則實施的相關(guān)問題。

　　另外，國家審計準則還對信息技術(shù)環(huán)境下審計作出了一些特別規(guī)定。

　　(二)最高審計機關(guān)國際組織審計準則概述(不用看)

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　　內(nèi)部審計準則

　　(一)我國內(nèi)部審計準則概述

　　中國內(nèi)部審計協(xié)會于l987年加入國際內(nèi)部審計師協(xié)會(簡稱IIA)，成為國家分會，中國是國際內(nèi)部審計師協(xié)會會員排名第四及擁有內(nèi)部審計人員最多的國家。

　　中國內(nèi)部審計協(xié)會依據(jù)《審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《中國內(nèi)部審計協(xié)會章程》開展工作。

　　2000年以來至2009年底，中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布了《內(nèi)部審計基本準則》、二十九個內(nèi)部審計具體準則和四個內(nèi)部審計實務(wù)指南。

　　(二)國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計準則概述(不用看)

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