2017審計(jì)師考試《審計(jì)理論與方法》第四章

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生整理"2017審計(jì)師考試《審計(jì)理論與方法》第四章”的新聞，為考生發(fā)布審計(jì)師考試的重要知識點(diǎn)，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)，預(yù)祝各位都能順利通過考試。2017審計(jì)師考試《審計(jì)理論與方法》第四章的具體內(nèi)容如下：

　　2017審計(jì)師考試《審計(jì)理論與方法》匯總

　　審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)證據(jù)

　　一、審計(jì)目標(biāo)

　　審計(jì)目標(biāo)是指人們在特定的社會歷史環(huán)境中，期望通過審計(jì)實(shí)踐活動達(dá)到的最終結(jié)果。一般來說，各類審計(jì)目標(biāo)都必須滿足其服務(wù)領(lǐng)域的特殊需要，無論是國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)還是社會審計(jì)，它們都具有各自相對獨(dú)立的審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩個(gè)層次。

　　(一)我國社會審計(jì)的總目標(biāo)

　　社會審計(jì)的總目標(biāo)是對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會計(jì)處理方法的一貫性表示意見。

　　(二)審計(jì)的具體目標(biāo)

　　審計(jì)具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化。一般地說，審計(jì)具體目標(biāo)必須根據(jù)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定和審計(jì)總目標(biāo)來確定。

　　1、被審計(jì)單位管理當(dāng)局對會計(jì)報(bào)表的認(rèn)定

　　所謂認(rèn)定，是指被審計(jì)單位管理當(dāng)局在其編制的會計(jì)報(bào)表中對各會計(jì)賬項(xiàng)所做的陳述或暗示。

　　例題推薦：某公司年度會計(jì)報(bào)表“貨幣資金”項(xiàng)目為3000萬元，請指出管理當(dāng)局對該項(xiàng)目作出了哪些認(rèn)定?

　　解答提示：某公司年度會計(jì)報(bào)表“貨幣資金”項(xiàng)目為3000萬元，這意味著管理當(dāng)局對該項(xiàng)目作出了以下認(rèn)定：(1)貨幣資金這項(xiàng)資產(chǎn)是存在的;(2)貨幣資金的余額為5萬元;(3)所應(yīng)報(bào)告的貨幣資金均已包括在內(nèi);(4)對這些貨幣資金都擁有所有權(quán);(5)貨幣資金的使用不存在任何限制(若會計(jì)報(bào)表附注未作出與該認(rèn)定相反的有關(guān)說明)。

　　管理當(dāng)局對會計(jì)賬項(xiàng)的認(rèn)定可劃分為以下五類具體認(rèn)定：

　　(1)存在或發(fā)生的認(rèn)定：列示于資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，和列示于損益表各項(xiàng)收入和費(fèi)用涉及的交易在會計(jì)期間內(nèi)是否確實(shí)發(fā)生。判斷管理當(dāng)局是否把那些不存在的項(xiàng)目或不曾發(fā)生的交易結(jié)果納入會計(jì)報(bào)表。(高估)

　　(2)完整性的認(rèn)定：列示于在會計(jì)報(bào)表中的交易和項(xiàng)目是否完整，是否存在應(yīng)列示而未列示的交易或項(xiàng)目。判斷管理當(dāng)局是否遺漏了有關(guān)交易或項(xiàng)目。

　　(3)權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定：在資產(chǎn)負(fù)債表日，對于列示于資產(chǎn)負(fù)債表上的各項(xiàng)資產(chǎn)，被審計(jì)單位是否擁有所有權(quán);對于列示于資產(chǎn)負(fù)債表上的各項(xiàng)負(fù)債，被審計(jì)單位是否應(yīng)履行償還的義務(wù)。就是要判斷資產(chǎn)、負(fù)債是否確實(shí)歸屬被審計(jì)單位。

　　(4)估價(jià)或分?jǐn)偟恼J(rèn)定：列示于報(bào)表上各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收人和費(fèi)用等會計(jì)賬項(xiàng)的金額是否恰當(dāng)。

　　(5)表達(dá)與披露的認(rèn)定。會計(jì)報(bào)表上各賬項(xiàng)的核算內(nèi)容和范圍是否正確，是否對有關(guān)賬項(xiàng)的內(nèi)容進(jìn)行了恰當(dāng)披露。

　　例題推薦：完整性認(rèn)定是指是否將所有交易或事項(xiàng)都已列入會計(jì)報(bào)表，解決低估問題;存在發(fā)生認(rèn)定是指資產(chǎn)負(fù)債表所列項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，解決高估問題。如果一筆產(chǎn)成品發(fā)出未被記錄，是違反了“存在和發(fā)生”認(rèn)定，還是“完整性”認(rèn)定?

　　解答提示：“存在和發(fā)生”主要與會計(jì)報(bào)表組成要素高估有關(guān)，“完整性”主要與會計(jì)報(bào)表要素低估有關(guān)，但他們之間相互關(guān)聯(lián)，不能完全割裂開來。例如在存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計(jì)師可能同時(shí)獲取關(guān)于存在和完整性認(rèn)定的證據(jù)：在存貨監(jiān)盤時(shí)，注冊會計(jì)師可檢查附在商品上的盤點(diǎn)標(biāo)簽，檢查其說明及數(shù)量是否正確，從而對存在與完整性認(rèn)定做出判斷;注冊會計(jì)師還可檢查是否所有存貨項(xiàng)目都貼有標(biāo)簽，從而獲取與完整性認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)。如果一筆產(chǎn)成品發(fā)出未被記錄，可能是由于內(nèi)部控制存在缺陷，將產(chǎn)品盜竊出去。這筆產(chǎn)品還記錄在賬上，出現(xiàn)存貨高估問題，是多記而非漏記，主要是“存在”出現(xiàn)了問題，還間接涉及完整性。

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　　例題推薦：

　　1.注冊會計(jì)師確定長期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露時(shí)，應(yīng)當(dāng)【ABD】

　　A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表上長期投資項(xiàng)目的數(shù)額與審定數(shù)是否相符;

　　B.檢查長期投資超過其凈資產(chǎn)的50%時(shí)，是否已在附注中恰當(dāng)披露;

　　C.盤點(diǎn)股票、債券數(shù)量，并審查其賬實(shí)是否相符;

　　D.檢查一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資項(xiàng)目的數(shù)額是否列入流動資產(chǎn)。

　　解答提示：盤點(diǎn)股票、債券數(shù)量，并審查其賬實(shí)是否相符時(shí)為了證實(shí)投資的真實(shí)性。

　　2.存貨盤點(diǎn)中的遺漏影響以下【AD】高估或低估：

　　A.存貨;B.應(yīng)收賬款;C.主營業(yè)務(wù)收入;D.主營業(yè)務(wù)成本

　　解答提示：存貨盤點(diǎn)影響存貨和成本結(jié)轉(zhuǎn)

　　3.下列關(guān)于存貨正確截止的有【AB】

　　A.12月底入賬的發(fā)票如果附有12月31日或之前的驗(yàn)收報(bào)告，則貨物肯定已入庫，并包括在本年的實(shí)地盤點(diǎn)范圍內(nèi);

　　B.如果驗(yàn)收報(bào)告日期為次年1月份的日期，則貨物一般不會列入年底實(shí)地盤點(diǎn)范圍內(nèi);

　　C.如果12月31日購入貨物，并已包括當(dāng)年實(shí)物盤點(diǎn)范圍內(nèi)。而購貨發(fā)票次年1月份才到，可記入次年1月份賬內(nèi);

　　D.如果12月31日收到購貨發(fā)票，而貨物次年1月才收到，可記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，貨物不列入盤點(diǎn)范圍

　　解答提示：如果12月31日購入貨物，并已包括當(dāng)年實(shí)物盤點(diǎn)范圍內(nèi)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)暫估入賬;如果12月31日收到購貨發(fā)票，而貨物次年1月才收到，可記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，貨物也應(yīng)當(dāng)同時(shí)作為在途貨物列入盤點(diǎn)范圍。

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