2017審計師《企業(yè)財務會計》講義：票據的貼現

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　　票據的貼現

　　1.貼現的定義

　　貼現是指票據持有人將未到期的商業(yè)匯票在背書后送交銀行，銀行受理后從票據到期值中扣除按銀行貼現率計算確定的貼現利息，然后將余額付給持票人，視同銀行對企業(yè)的短期貸款。實質上是企業(yè)的一種融資行為。

　　2.貼現的特點

　　(1)以轉讓合法有效的債權為取得資金的前提;

　　(2)不須還本付息;

　　(3)票據到期后不能兌付的，企業(yè)負連帶責任;

　　(4)預先支付利息的一種短期貸款。

　　3.貼現過程中相關數據的計算

　　(1)票據的到期值=票據面值×(1+票面利率×票據期限/360或者12)

　　(2)貼現息=票據到期值×貼現率×貼現天數÷360

　　(3)貼現天數=貼現日到票據到期日的實際天數-1

　　(4)貼現所得金額=票據到期值 - 貼現息

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　　4.核算要點

　　(1)票面利率不等同于貼現利率，貼現率相當于銀行的貸款利率，而票面利率是指帶息票據所記載的利率。

　　(2)用百分比表示的利率是年利率。

　　(3)注意票據到期天數和貼現天數的計算。

　　(4)貼現息作為財務費用支出。

　　(5)計算貼現息只能按天計算，不能按月計算。

　　(6)票據貼現后的會計處理要視票據種類而定，如果是商業(yè)承兌匯票，由于銀行帶有追索權，應視為短期借款處理;而銀行承兌匯票一般不存在違約行為，按貼現的方法處理。

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