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2017年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》考試大綱:第三章第三節(jié)稅收征收管理

更新時間:2016-12-30 09:23:28 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽134收藏40
摘要   【摘要】對2014年修訂的會計從業(yè)資格考試大綱進(jìn)行了修訂,自2017年1月1日起施行新的考試大綱。環(huán)球網(wǎng)校為幫助考生了解會計從業(yè)資格考試新動向,為大家整理了新版會計從業(yè)資格考試各科目考試大綱內(nèi)容,希望對
  【摘要】對2014年修訂的會計從業(yè)資格考試大綱進(jìn)行了修訂,自2017年1月1日起施行新的考試大綱。環(huán)球網(wǎng)校為幫助考生了解會計從業(yè)資格考試新動向,為大家整理了新版會計從業(yè)資格考試各科目考試大綱內(nèi)容,希望對廣大學(xué)員有所幫助。以下是網(wǎng)校分享的“2017年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》考試大綱:第三章第三節(jié)稅收征收管理”更多資料敬請關(guān)注環(huán)球會計從業(yè)資格考試頻道!
  2017年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》考試大綱(第1章至第5章)

  第三章 稅收法律制度

  【基本要求】

  1.了解稅收的概念及其分類

  2.了解稅法及其構(gòu)成要素

  3.熟悉稅收征管的具體規(guī)定,包括稅務(wù)登記管理、發(fā)票的要求、納稅申報及方式、稅款征收方式、稅務(wù)代理、稅務(wù)檢查、稅收法律制度、稅務(wù)行政復(fù)議等規(guī)定

  4.掌握增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅的相關(guān)原理及應(yīng)納稅額的計算

  【考試內(nèi)容】

  第三節(jié)稅收征收管理

  一、稅務(wù)登記

  稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定,對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行登記管理的一項法定制度,也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。

  稅務(wù)登記種類包括:(1)開業(yè)登記;(2)變更登記;(3)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記;(4)注銷登記;(5)外出經(jīng)營報驗登記;(6)納稅人稅種登記;(7)扣繳義務(wù)人扣繳納稅登記。

  二、發(fā)票開具與管理

  (一)發(fā)票的種類

  常見的發(fā)票有:(1)增值稅專用發(fā)票;(2)普通發(fā)票;(3)專業(yè)發(fā)票。

  (二)發(fā)票的開具要求

  1.單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時,才能開具發(fā)票。

  2.單位和個人開具發(fā)票時應(yīng)按號碼順序填開,填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印,內(nèi)容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

  3.填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

  4.使用電子計算機(jī)開具發(fā)票必須報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。

  5.開具發(fā)票時限、地點應(yīng)符合規(guī)定。

  6.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票適用范圍。

  三、納稅申報

  納稅申報有直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文、簡易申報以及其他申報方式。

  直接申報是一種傳統(tǒng)申報方式。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。采用數(shù)據(jù)電文申報的,收件人指定特定系統(tǒng)接收數(shù)據(jù)電文的,該數(shù)據(jù)電文進(jìn)入特定系統(tǒng)的時間,視為申報、報送到達(dá)的時間;未指定特定系統(tǒng)的,該數(shù)據(jù)電文進(jìn)入收件人的任何系統(tǒng)的首次時間,視為到達(dá)時間。實行定期定額征收方式的納稅人,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以繳納稅款憑證代替申報,并可簡并征期。

  四、稅款征收

  (一)稅款征收方式

  1.查賬征收

  查賬征收適用于經(jīng)營規(guī)模較大、財務(wù)會計制度較為健全、能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的單位和個人。

  2.查定征收

  查定征收適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計核算不健全,但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊。

  3.查驗征收

  查驗征收適用于經(jīng)營品種比較單一,經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位。

  4. 核定征收

  核定征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)對不能完整、準(zhǔn)確提供納稅資料的納稅人采用特定方式確定其應(yīng)納稅收入或應(yīng)納稅額,納稅人據(jù)以繳納稅款的一種方式。

  5.定期定額征收

  定期定額征收適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小,確實沒有建賬能力,經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,報經(jīng)縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以不設(shè)置賬簿或者暫緩建賬的個體工商戶(包括個人獨資企業(yè))。

  6.代扣代繳

  負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個人,在向納稅人支付款項時,從所支付的款項中依法直接扣收稅款并代為繳納。

  7.代收代繳

  負(fù)有收繳稅款義務(wù)的單位和個人在向納稅人收取款項時依法收取稅款。

  8.委托代征稅款

  委托代征稅款是指稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義征收稅款,并將稅款繳入國庫的方式。

  9.其他方式

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  (二)稅收保全措施

  1.稅收保全措施適用情形

  稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,可以在規(guī)定的納稅期之前,責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保;如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保,經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)可以采取稅收保全措施。

  2、稅收保全的措施

  (1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

  (2)扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。“其他財產(chǎn)”是指納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。

  3.稅收保全的解除

  納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后,按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。

  4.不適用稅收保全的財產(chǎn)

  個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需品的住房和用品,不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

  (三)稅收強(qiáng)制執(zhí)行

  1.稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用情形

  從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制措施。

  2.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的形式

  (1)書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。

  (2)依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

  稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時,對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

  (四)稅款的退還與追征

  1、稅款的退還

  納稅人多繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還。納稅人在結(jié)清繳納稅款之日起3年后向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還多繳稅款要求的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

  2、稅款的追征

  (1)因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金。

  (2)因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款,并加收滯納金;有特殊情況的(即數(shù)額在10萬元以上的),追征期可以延長到5年。

  (3)對因納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人偷稅、抗稅、騙稅等原因而造成未繳或者少繳的稅款,或騙取的退稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征。

  五、稅務(wù)代理

  (一)稅務(wù)代理的概念

  稅務(wù)代理指代理人接受納稅主體的委托,在法定的代理范圍內(nèi)依法代其辦理相關(guān)稅務(wù)事宜的行為。

  (二)稅務(wù)代理的特征

  稅務(wù)代理具有公正性、自愿性、有償性、獨立性和確定性等特征。

  (三)稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍

  稅務(wù)代理人可以代理納稅人、扣繳義務(wù)人所委托的各項涉稅事宜。

  六、稅務(wù)檢查

  稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及其他有關(guān)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行審查、核實、監(jiān)督活動。稅務(wù)機(jī)關(guān)在行使稅務(wù)檢查權(quán)時,應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序進(jìn)行。

  七、稅收法律責(zé)任

  (一)稅收違法的行政處罰

  稅收違法的行政處罰形式主要有責(zé)令限期改正、罰款、沒收財產(chǎn)、收繳未用發(fā)票和暫停發(fā)票和停止出口退稅權(quán)等。

  (二)稅收違法的刑事處罰

  稅收違法的刑事處罰形式主要有拘役、判處徒刑、罰金和沒收財產(chǎn)等。

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  八、稅務(wù)行政復(fù)議

  (一)復(fù)議范圍

  1.征稅行為

  2.行政許可、行政審批行為

  3.發(fā)票管理行為,包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。

  4.稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。

  5.行政處罰行為:罰款;沒收財物和違法所得;停止出口退稅權(quán)。

  6.不依法履行下列職責(zé)的行為:頒發(fā)稅務(wù)登記;開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收管理證明;行政賠償;行政獎勵;其他不依法履行職責(zé)的行為。

  7.資格認(rèn)定行為。

  8.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。

  9.政府信息公開工作中的具體行政行為。

  10.納稅信用等級評定行為。

  11.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。

  12.其他具體行政行為。

  申請人對上述第1項規(guī)定的行為不服的,應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議,對復(fù)議決定不服的,可以再向人民法院提起行政訴訟。

  申請人對上述第1項規(guī)定以外的其他具體行為不服的,可以申請行政復(fù)議,也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

  (二)復(fù)議管轄

  對各級國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的,向其上一級國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議。對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的,向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服,申請人可以向人民法院提起行政訴訟,也可以向國務(wù)院申請裁決。國務(wù)院的裁決為最終裁決。

  對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的,可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復(fù)議。

  (三)行政復(fù)議決定

  1.行政復(fù)議的決定做出

  行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。

  2.行政復(fù)議決定的種類

  (1)具體行政行為認(rèn)定事實清楚,證據(jù)確鑿,適用依據(jù)正確,程序合法,內(nèi)容適當(dāng)?shù)?,決定維持。

  (2)被申請人不履行法定職責(zé)的,決定其在一定期限內(nèi)履行。

  (3)具體行政行為有下列情形之一的,復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法:主要事實不清、證據(jù)不足的;適用依據(jù)錯誤的;違反法定程序的;超越職權(quán)或者濫用職權(quán)的;具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?/p>

  (4)申請人在申請行政復(fù)議時可以一并提出行政賠償請求,復(fù)議機(jī)關(guān)對符合國家賠償法的規(guī)定應(yīng)當(dāng)賠償?shù)?,在決定撤銷、變更具體行政行為或者確認(rèn)具體行政行為違法時,應(yīng)當(dāng)同時決定被申請人依法給予賠償。

  3.行政復(fù)議決定的效力

  行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá),即發(fā)生法律效力。
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