當(dāng)前位置: 首頁 > 會(huì)計(jì)從業(yè)資格 > 會(huì)計(jì)從業(yè)資格熱點(diǎn)推薦 > 企業(yè)所得稅的財(cái)務(wù)處理

企業(yè)所得稅的財(cái)務(wù)處理

更新時(shí)間:2016-03-14 16:29:06 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽93收藏9
摘要   【摘要】環(huán)球網(wǎng)校為方便會(huì)計(jì)從業(yè)人員了解會(huì)計(jì)行業(yè),特整理了會(huì)計(jì)行業(yè)的相關(guān)資料供大家參考,本文是網(wǎng)校分享的企業(yè)所得稅的財(cái)務(wù)處理介紹了企業(yè)所得稅的財(cái)務(wù)處理的幾種情況,希望對(duì)大家有幫助,更多資料敬請(qǐng)關(guān)

  【摘要】環(huán)球網(wǎng)校為方便會(huì)計(jì)從業(yè)人員了解會(huì)計(jì)行業(yè),特整理了會(huì)計(jì)行業(yè)的相關(guān)資料供大家參考,本文是網(wǎng)校分享的“企業(yè)所得稅的財(cái)務(wù)處理”介紹了企業(yè)所得稅的財(cái)務(wù)處理的幾種情況,希望對(duì)大家有幫助,更多資料敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試頻道!

  相關(guān)推薦:企業(yè)所得稅稅率是多少

  一、按月(季)預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理

  根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定,企業(yè)所得稅按年計(jì)算,分月或分季預(yù)繳。

  1、按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄:

  借:所得稅

  貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

  借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

  貸:銀行存款

  2、年終按自報(bào)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行年度匯算清繳,計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額,減去已預(yù)繳稅額后為應(yīng)補(bǔ)稅額,編制會(huì)計(jì)分錄:

  借:所得稅

  貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

  3、根據(jù)稅法規(guī)定,鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),準(zhǔn)予在應(yīng)繳納所得稅額中扣除10%作為補(bǔ)助社會(huì)性支出。計(jì)提"補(bǔ)助社會(huì)性支出"時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄:

  借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

  貸:其他應(yīng)交款——補(bǔ)助社會(huì)性支出

  非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項(xiàng)會(huì)計(jì)處理。

  4、繳納年終匯算應(yīng)繳稅款時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄:

  借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

  貸:銀行存款

  5、年度匯算清繳,計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額,其差額為多繳所得稅額,在未退還多繳稅款時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄:

  借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款

  貸:所得稅

  經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄:

  借:銀行存款

  貸:其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款

  對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅時(shí),在下年度編制會(huì)計(jì)分錄:

  借:所得稅

  貸:其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款

  二、企業(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤計(jì)算補(bǔ)繳所得稅的會(huì)計(jì)處理

  按照稅法規(guī)定,企業(yè)對(duì)外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤,如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的,投資方企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。其會(huì)計(jì)處理如下:

  根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定,在確認(rèn)投資收益或應(yīng)分得聯(lián)營企業(yè)稅后利潤后,計(jì)算出投資收益或聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額并繳納時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄:

  借:所得稅

  貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

  借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

  貸:銀行存款

  上述會(huì)計(jì)處理完成后,將"所得稅"借方余額結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤"時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄:

  借:本年利潤

  貸:所得稅

  "所得稅"科目年終無余額。

  三、所得稅減免的會(huì)計(jì)處理

  企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策,不需辦理審批手續(xù),納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠,其免稅所得不需要計(jì)算應(yīng)納稅款,直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤,不作稅務(wù)會(huì)計(jì)處理;政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定,由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請(qǐng),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策。政策性減免的稅款,實(shí)行先征后退的原則。在計(jì)繳所得稅時(shí),按上述有關(guān)會(huì)計(jì)處理編制會(huì)計(jì)分錄,接到稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅的批復(fù)后,申請(qǐng)辦理退稅,收到退稅款時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄:

  借:銀行存款

  貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

  將退還的所得稅款轉(zhuǎn)入資本公積:

  借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

  貸:資本公積

  四、對(duì)以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

  如果上年度年終結(jié)賬后,于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計(jì)算有誤,應(yīng)通過損益科目"以前年度損益調(diào)整"進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

  "以前年度損益調(diào)整"科目的借方發(fā)生額,反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額;貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定,納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目,在規(guī)定的納稅申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的,不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。但多計(jì)多提費(fèi)用和支出,應(yīng)予以調(diào)整。

  1、企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄:

  借:利潤分配——未分配利潤

  貸:以前年度損益調(diào)整

  2、本年未進(jìn)行結(jié)賬時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄:

  借:以前年度損益調(diào)整

  貸:本年利潤

  環(huán)球網(wǎng)校友情提示:環(huán)球網(wǎng)校會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試頻道為考生提供會(huì)計(jì)行業(yè)相關(guān)資訊供大家參考,考生亦可登錄會(huì)計(jì)證論壇,與其他學(xué)員交流經(jīng)驗(yàn),以上是網(wǎng)校整理的“企業(yè)所得稅的財(cái)務(wù)處理”供大家參考!

  編輯推薦:

年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算公式

消費(fèi)稅的計(jì)算公式

  【摘要】環(huán)球網(wǎng)校為方便會(huì)計(jì)從業(yè)人員了解會(huì)計(jì)行業(yè),特整理了會(huì)計(jì)行業(yè)的相關(guān)資料供大家參考,本文是網(wǎng)校分享的“企業(yè)所得稅的財(cái)務(wù)處理”介紹了企業(yè)所得稅的財(cái)務(wù)處理的幾種情況,希望對(duì)大家有幫助,更多資料敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試頻道!

  相關(guān)推薦:企業(yè)所得稅稅率是多少

  五、企業(yè)清算所得稅的會(huì)計(jì)處理

  清算是指由于企業(yè)破產(chǎn)、解散或者被撤銷,正常的經(jīng)營活動(dòng)終止,依照法定的程序收回債權(quán)、清償債務(wù),分配剩余財(cái)產(chǎn)的行為。按照稅法規(guī)定,納稅人依法進(jìn)行清算時(shí),其清算所得,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

  1、對(duì)清算所得計(jì)算應(yīng)繳所得稅和繳納稅款時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄:

  借:所得稅

  貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

  借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

  貸:銀行存款

  2、將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)清算所得時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄:

  借:清算所得

  貸:所得稅

  六、采用"應(yīng)付稅款法"進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理

  1、對(duì)永久性差異的納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理

  永久性差異是指,按照稅法規(guī)定的不能計(jì)入損益的項(xiàng)目在會(huì)計(jì)上計(jì)入損益,從而導(dǎo)致了會(huì)計(jì)利潤與按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額不一致而產(chǎn)生的差異。

  按照調(diào)增的永久性差異的所得額計(jì)算出應(yīng)繳所得稅時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄:

  借:所得稅

  貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

  期末結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí):

  借:本年利潤

  貸:所得稅

  2、對(duì)時(shí)間性差異的納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理

  時(shí)間性差異是指,由于收入項(xiàng)目或支出項(xiàng)目在會(huì)計(jì)上計(jì)入損益的時(shí)間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。

  按當(dāng)期應(yīng)調(diào)整的時(shí)間性差異的所得額,計(jì)算出應(yīng)繳所得稅時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄:

  借:所得稅

  貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

  期末結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄:

  借:本年利潤

  貸:所得稅

  七、采用"納稅影響會(huì)計(jì)法"進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理

  1、對(duì)永久性差異納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理

  按照調(diào)增的永久性差異的所得額計(jì)算出應(yīng)繳納所得稅時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄:

  借:所得稅

  貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

  期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄:

  借:本年利潤

  貸:所得稅

  2、對(duì)時(shí)間性差異納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理

  將調(diào)增的時(shí)間性差異的所得額加上未調(diào)整前的利潤總額計(jì)算出應(yīng)繳納的所得稅與未調(diào)整前的利潤總額計(jì)算出的所得稅對(duì)比,將本期的差異額在"遞延稅款"科目中分期遞延和分配,到發(fā)生相反方向影響時(shí),再進(jìn)行相反方向的轉(zhuǎn)銷,直到遞延稅款全部遞延和轉(zhuǎn)銷完畢。當(dāng)當(dāng)期調(diào)增的時(shí)間性差異的所得額加上未調(diào)整前利潤總額計(jì)算出應(yīng)繳所得稅大于未調(diào)整前的利潤總額計(jì)算出的所得稅時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄:

  借:所得稅

  遞延稅款

  貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

  反之,編制會(huì)計(jì)分錄:

  借:所得稅

  貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

  遞延稅款

  期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí):

  借:本年利潤

  貸:所得稅

  環(huán)球網(wǎng)校友情提示:環(huán)球網(wǎng)校會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試頻道為考生提供會(huì)計(jì)行業(yè)相關(guān)資訊供大家參考,考生亦可登錄會(huì)計(jì)證論壇,與其他學(xué)員交流經(jīng)驗(yàn),以上是網(wǎng)校整理的“企業(yè)所得稅的財(cái)務(wù)處理”供大家參考!

  編輯推薦:

年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算公式

消費(fèi)稅的計(jì)算公式

分享到: 編輯:劉洋

資料下載 精選課程 老師直播 真題練習(xí)

會(huì)計(jì)從業(yè)資格資格查詢

會(huì)計(jì)從業(yè)資格歷年真題下載 更多

會(huì)計(jì)從業(yè)資格每日一練 打卡日歷

0
累計(jì)打卡
0
打卡人數(shù)
去打卡

預(yù)計(jì)用時(shí)3分鐘

環(huán)球網(wǎng)校移動(dòng)課堂APP 直播、聽課。職達(dá)未來!

安卓版

下載

iPhone版

下載

返回頂部