如何看透三張財(cái)務(wù)報(bào)表

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　　財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綜合反映，提供了企業(yè)管理層決策所需要的信息。要讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表，除了要有基本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)外，還應(yīng)掌握以下方面的知識(shí)。

　　三張報(bào)表之間的關(guān)系：一個(gè)中心、兩個(gè)基本點(diǎn)

　　一個(gè)中心：資產(chǎn)負(fù)債表。兩個(gè)基本點(diǎn)：利潤(rùn)表反映資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)的增減變化(凈利潤(rùn)本年累計(jì)數(shù)= 資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)期末數(shù)-期初數(shù));現(xiàn)金流量表反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的增減變化(現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額).

　　三大報(bào)表印證出的美

　　從會(huì)計(jì)報(bào)表的角度來講，資產(chǎn)負(fù)債表所表現(xiàn)出來的就是“對(duì)稱”之美，利潤(rùn)表所表現(xiàn)出來的是“高度”之美，而現(xiàn)金流量表所表現(xiàn)出來的是“健康”之美。資產(chǎn)負(fù)債表說明人生需要努力去創(chuàng)造出一個(gè)好的“底子”，損益表說明人生需要做出一番事業(yè)，也就是要有一個(gè)好“面子”，現(xiàn)金流量表說明人生需要規(guī)劃好，要會(huì)過“日子”。

　　三張報(bào)表的項(xiàng)目都是活潑的

　　三張報(bào)表的項(xiàng)目都是活潑、跳躍的。比如現(xiàn)金跳啊跳，跳成了原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及管理費(fèi)用等;原材料跳啊跳，跳成了在產(chǎn)品、產(chǎn)成品;固定資產(chǎn)跳啊跳，以折舊和減值的形式跳進(jìn)了利潤(rùn)表;產(chǎn)成品跳啊跳，以收入成本的方式跳進(jìn)了利潤(rùn)表;現(xiàn)金跳啊跳，跳進(jìn)了現(xiàn)金流量表——其實(shí)，它們都在跳舞……

　　報(bào)表恒等式——大柜子和小抽屜

　　資產(chǎn)負(fù)債表恒等式，好比一只大柜子，左邊裝資產(chǎn)，右邊裝負(fù)債和所有者權(quán)益;利潤(rùn)表恒等式，好比裝在所有者權(quán)益里面的小抽屜，收入就是流入小抽屜，成本費(fèi)用就是流出小抽屜，余下來的作為本年利潤(rùn)留在小抽屜中，是所有者權(quán)益的一個(gè)重要組成部分。

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　　解讀資產(chǎn)負(fù)債表

　　資產(chǎn)負(fù)債表是財(cái)務(wù)報(bào)告中唯一的主表，為什么這么說呢?

　　因?yàn)橐菦]有利潤(rùn)表，通過對(duì)凈資產(chǎn)的期末數(shù)與期初數(shù)進(jìn)行比較，照樣可以計(jì)算出當(dāng)年的利潤(rùn)數(shù)額;要是沒有現(xiàn)金流量表，通過對(duì)貨幣資金的期初期末余額增減的比較，也是可以計(jì)算出當(dāng)年的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。多了這兩張表，只是多了明細(xì)反映而已。

　　解讀利潤(rùn)表

　　為什么要有虛賬戶?實(shí)際上所有的虛賬戶都是實(shí)賬戶“本年利潤(rùn)”的明細(xì)賬戶，說明企業(yè)凈資產(chǎn)增減變化的原因。如果沒有虛賬戶，也可以得出本年利潤(rùn)數(shù)。在外部投入資本不變的情況下，凈資產(chǎn)的增減變化數(shù)就是本年利潤(rùn)。但我們要了解其產(chǎn)生的原因，所以就有明細(xì)的虛賬戶，就有了利潤(rùn)表。

　　解讀現(xiàn)金流量表

　　從資產(chǎn)負(fù)債表上完全可以計(jì)算出本年度現(xiàn)金的增減變化數(shù)額，為什么還要編現(xiàn)金流量表?那完全是由于外界想了解這個(gè)現(xiàn)金流量的來源，是來自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還是投資活動(dòng)，抑或是融資活動(dòng)。假定企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生負(fù)現(xiàn)金流，如果企業(yè)利潤(rùn)表還有贏利的話，就可以看出應(yīng)收賬款里面可能有水分了。

　　現(xiàn)金流量表編制：記賬憑證法

　　將全部會(huì)計(jì)科目劃分為現(xiàn)金類和非現(xiàn)金類，這樣記賬憑證可劃分為三類：

　　1. 借貸雙方都是現(xiàn)金類科目的記賬憑證;

　　2. 借貸雙方都不是現(xiàn)金類科目的記賬憑證;

　　3. 借貸雙方只有一方是現(xiàn)金類科目的記賬憑證。

　　1、2類記賬憑證都不在現(xiàn)金流量表上反映。3類記賬憑證須全部分析列示于現(xiàn)金流量表中。

　　現(xiàn)金流量表：給企業(yè)驗(yàn)驗(yàn)血

　　老板一般是不關(guān)心利潤(rùn)的，他就盯住銀行賬戶上的那點(diǎn)錢，以及想想有沒有錢還債別讓債主上門，有沒有錢給員工發(fā)工資別讓員工討薪，有沒有錢購(gòu)買生產(chǎn)資料，要不要再借點(diǎn)錢等等。他干完賺錢、花錢的事情，再辛苦會(huì)計(jì)人員按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、融資活動(dòng)進(jìn)行歸類，然后就有了這張透視企業(yè)“血液”的現(xiàn)金流量表。 2000人會(huì)計(jì)QQ群：104658646 會(huì)計(jì)EXCEL應(yīng)用 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)交流，財(cái)務(wù)管理，成本會(huì)計(jì)，工業(yè)會(huì)計(jì)，外貿(mào)會(huì)計(jì)交流

　　利潤(rùn)表：老板不愛看也要看

　　老板一般是不看利潤(rùn)表的，因?yàn)樗赡芸吹奖砩嫌胁簧賰衾麧?rùn)，可是賬上錢卻沒了，所以老板一般是看賬上有多少錢，但為什么還要有利潤(rùn)表的存在呢? 我想，其實(shí)根本的原因不是計(jì)量企業(yè)賺了多少錢，而是為了計(jì)量所得稅的需要而存在的，所以企業(yè)的凈利潤(rùn)一般是按照老板想交多少稅而定的。

　　資產(chǎn)負(fù)債表：企業(yè)的完美平衡

　　資產(chǎn)負(fù)債表就是判斷你的資產(chǎn)中有多少真正是你自己的，有多少是通過負(fù)債轉(zhuǎn)化而來的。你看資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，看到的全是資產(chǎn)，這是根本，是可以用的資源;你再看它的右邊，是為了解釋左邊而存在的，說明左邊資產(chǎn)的來源。就像萬物有根有源一樣，左邊和右邊是對(duì)稱平衡的，所以資產(chǎn)負(fù)債表也可稱為資金平衡表。

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