營(yíng)改增后延遲開票是否要補(bǔ)稅?
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營(yíng)改增后延遲開票要補(bǔ)稅?營(yíng)改增后開票時(shí)點(diǎn)很重要
企業(yè)多個(gè)項(xiàng)目部結(jié)算方式多樣，且工程價(jià)款已確定清楚，但依然有未開票的情況。企業(yè)的解釋是，部分原因是業(yè)主方因?yàn)楦鞣N原因不同意開票;還有的情況是分包商的發(fā)票未收到，如果按結(jié)算造價(jià)開票，已經(jīng)或即將支付給分包商的分包工程款就無(wú)法扣除，企業(yè)會(huì)因此多繳稅款。
營(yíng)改增后延遲開票要補(bǔ)稅?
業(yè)主方一般是對(duì)建筑企業(yè)的結(jié)算單簽證認(rèn)可后，還要求建筑企業(yè)提供發(fā)票，才會(huì)同意付款。建筑勞務(wù)在2016年5月1日全面營(yíng)改增之前，依然是要按營(yíng)業(yè)稅條例的規(guī)定開票計(jì)稅的，進(jìn)入4月，地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按設(shè)定的進(jìn)程收繳稅控裝置和繳銷剩余營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。無(wú)論建筑企業(yè)是按月結(jié)算或按形象進(jìn)度進(jìn)行結(jié)算，只要達(dá)到確認(rèn)收入標(biāo)準(zhǔn)時(shí)沒有及時(shí)開票確認(rèn)收入。5月之后，理論上營(yíng)業(yè)稅開始“退休”，如果建筑企業(yè)在營(yíng)改增之前應(yīng)開的發(fā)票沒有開具，這時(shí)候發(fā)票的開具將很被動(dòng)。如果企業(yè)開具的是增值稅發(fā)票，則稅款裝置會(huì)自動(dòng)生成增值稅申報(bào)、繳稅信息。 但如果地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或稽查部門根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕 36號(hào))附件2：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條(十三項(xiàng))第2、3目的規(guī)定，在營(yíng)改增之后對(duì)該建筑企業(yè)進(jìn)行各種形式的涉稅檢查，會(huì)要求建筑企業(yè)對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)前應(yīng)確認(rèn)但未確認(rèn)的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入進(jìn)行調(diào)賬、補(bǔ)稅。這時(shí)候，建筑企業(yè)很可能就會(huì)形成重復(fù)繳稅，若遇到這樣的情況，該企業(yè)一定會(huì)感覺往返于稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)的自己就像一個(gè)大號(hào)的“肉夾饃”吧?
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營(yíng)改增后開票時(shí)點(diǎn)很重要
企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)理解了原理后，頻頻表示后怕，因?yàn)槠髽I(yè)類似的未開票項(xiàng)目有不少，尤其是企業(yè)已完工移交的一BT項(xiàng)目，至今未開具發(fā)票和繳納營(yíng)業(yè)稅。其他類似項(xiàng)目也一樣需要花費(fèi)大量時(shí)間去和上、下游企業(yè)進(jìn)行溝通。調(diào)研一結(jié)束，該企業(yè)立刻進(jìn)行了專門部署，對(duì)符合確認(rèn)收入標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該開具發(fā)票的項(xiàng)目，向業(yè)主方和分包商進(jìn)行宣傳，爭(zhēng)取獲得支持。
本文涉及對(duì)象包括建筑企業(yè)但不局限于建筑企業(yè)。類似的，比如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，如果已預(yù)收首付款并開了收據(jù)，但還沒開發(fā)票;比如生活服務(wù)業(yè)中的某些餐飲企業(yè)，對(duì)簽約客戶允許簽單消費(fèi)，準(zhǔn)備年底再一次性開具發(fā)票收款的，都需要引起足夠的重視。
本文不是要企業(yè)作所謂的籌劃。企業(yè)該確認(rèn)收入、開票的，平時(shí)滯后一段時(shí)間可能不太被注意，但全面營(yíng)改增期間，要嚴(yán)格按稅收的有關(guān)規(guī)定開票、繳稅，避免提前、滯后，可能會(huì)減少很多麻煩。
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