“營改增”增值稅抵扣常見誤區(qū)梳理

更新時間：2016-04-28 10:54:47 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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　　誤區(qū)一：只有專用發(fā)票才能抵扣增值稅。

　　抵扣憑證不僅包括增值稅專用發(fā)票，還包括稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、出口貨物轉內銷證明(外貿(mào)企業(yè))、稅收繳款憑證!沒錯，接受境外單位或個人提供的應稅服務，代扣代繳增值稅時取得稅收繳款憑證，是可以抵扣增值稅的!

　　誤區(qū)二：過了180天就不能抵扣。

　　因客觀原因導致增值稅抵扣憑證未按期申報抵扣的，詳細說明原因，經(jīng)審批后仍可抵扣。客觀原因包括：企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或擅自離職，未能辦理交接手續(xù);因自然災害等不可抗力造成增值稅扣抵憑證未按期抵扣……法規(guī)：國家稅務總局公告2011年第78號。

　　誤區(qū)三：不知稅控機可全額抵扣。

　　重要的事情要說三遍，購買和置換稅控系統(tǒng)費用、每年的服務費取得服務單位開具的發(fā)票，可價稅合計全額抵!全額抵!全額抵!法規(guī)：財稅[2012]15號。

　　誤區(qū)四：損失報廢直接轉出。

　　因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，進項稅額需轉出。但是，如果是自然災害、市場原因(如：貨物過期)造成貨物報廢處理的損失，進項稅額不需轉出。法規(guī)：國稅函[2002]1103號、《增值稅暫行條十條例》第十條。

　　誤區(qū)五：免稅項目沒有轉出。

　　企業(yè)如果同時有增值稅免稅項目和應稅項目，需分別核算進項稅額。比如深加工結轉，用于免稅項目的進項稅額需轉出。也可先按照比例抵扣進項稅額，年底再清算調整。法規(guī)：財稅[2013]106號第二十六條。

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　　誤區(qū)六：員工福利、個人消費照常抵扣。

　　購買iphone年會抽獎、員工宿舍的風扇、員工宿舍飯?zhí)盟娰M等集體福利、個人消費購買的煙酒茶，取得專票照常抵?NO!

　　誤區(qū)七：非增值稅應稅項目沒有轉出。

　　購買中央空調、為裝修房子購買的原材料，進項稅額萬萬不能抵!

　　誤區(qū)八：共用固定資產(chǎn)、專利技術還區(qū)分抵扣。

　　如果購進固定資產(chǎn)、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chǎn)租賃，不是專門用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費，還用于增值稅應稅項目，進項稅額可全額抵!法規(guī)：財稅[2013]106號文第二十四條第一款。

　　誤區(qū)九：沒有按比例抵扣。

　　對于除誤區(qū)八所列項目，日常購進的辦公用品、支付水電費、企業(yè)汽油費，同時用于非增值稅應稅項目，可要按比例抵扣。