會(huì)計(jì)人需了解哪些發(fā)票知識(shí)
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1、經(jīng)營(yíng)范圍會(huì)限制開發(fā)票
公司打算開展某項(xiàng)新業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)總要提醒一句:沒有這項(xiàng)經(jīng)營(yíng)范圍,開不了發(fā)票。發(fā)票成了限制業(yè)務(wù)拓展的瓶頸,這難道不憋火嗎?經(jīng)營(yíng)范圍有必要限定嗎?這應(yīng)分開來看,對(duì)生產(chǎn)制造,因?yàn)樯婕碍h(huán)保、安全,審批是有必要的;對(duì)于食品、藥品、化學(xué)品、危險(xiǎn)品的經(jīng)營(yíng),審批也是應(yīng)該的。其余大概就沒什么必要了吧!
2、收款與開票,孰先孰后
財(cái)務(wù)部要求先收款,后開發(fā)票;客戶要求先收票,后付款。雙方的業(yè)務(wù)人員都強(qiáng)調(diào)這是財(cái)務(wù)的規(guī)定,問題是兩邊的規(guī)定背道而馳,這么一來就僵住了。如果不考慮店大欺客與客大欺店的因素,究竟誰的要求更合理呢?我認(rèn)為是先收款,后開票。原因是商品與服務(wù)已經(jīng)交付了,買方就該付款,付款后取得發(fā)票作為佐證。
3、發(fā)票會(huì)被認(rèn)定為付款憑證
發(fā)票要在收款后再開具。如果買方拿到發(fā)票了,卻賴賬,說已付過款了,而賣方?jīng)]有證據(jù)證明未收到款,那就要吃啞巴虧了。法院已經(jīng)有相關(guān)的判例了。先開票,后收款,也并非不可以行,但要做一定的預(yù)防。譬如,在合同中明確開票與付款無關(guān),并約定付款方式;在交付發(fā)票時(shí)讓買方背注尚未付款;讓買方開具收到發(fā)票的回執(zhí),注明尚未付款。
4、假發(fā)票很少是善意取得的
報(bào)銷時(shí)出現(xiàn)的假發(fā)票很少是善意取得。一部分是企業(yè)以費(fèi)用報(bào)銷方式發(fā)放工資、獎(jiǎng)金,一部分是公司給客戶的回扣、返點(diǎn),假發(fā)票是找來沖賬的。如果個(gè)稅起征點(diǎn)仍這么低,第一部分假發(fā)票將持久存在。如果中國的商業(yè)環(huán)境還這么差,“好處費(fèi)”就不會(huì)絕跡,第二部分假發(fā)票市場(chǎng)也不會(huì)淡出。假發(fā)票的背后透著無奈!
5、網(wǎng)絡(luò)上兜售的“保真”發(fā)票都不真
以只收稅點(diǎn)為幌子,網(wǎng)絡(luò)上兜售的“保真”發(fā)票都不真。兜售發(fā)票的人摸透購票人的心理,甚至敢明說“驗(yàn)真”后再付費(fèi)。還別說,你上稅務(wù)的網(wǎng)站查詢,發(fā)票還真是真的。這一來就很有欺騙性了,貓膩藏在后面了。開發(fā)票的人自身也要交稅,所以他會(huì)在月末把開給你的發(fā)票申請(qǐng)作廢,或改開金額為1元的小額發(fā)票。
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6、總分公司的發(fā)票能串用嗎?
總公司的費(fèi)用發(fā)票與分公司的費(fèi)用發(fā)票能串用嗎?總部設(shè)北京,分公司設(shè)上海,分公司與總部為同一法人。分公司取得的發(fā)票能否在總公司報(bào)銷呢,或者總公司取得的發(fā)票能否在分公司報(bào)銷呢?明確答復(fù)你,不行。原因是總部與分公司都是獨(dú)立的納稅單位。所以分公司取得發(fā)票要記牢了,抬頭一定要寫分公司的全稱。
7、跨年的發(fā)票能否所得稅前抵扣
跨年的發(fā)票能否所得稅前抵扣?以前聽到過多種解答:一、絕對(duì)不行;二、每年3月或1月底前報(bào)銷上年發(fā)票可以;三、每年1月底前報(bào)銷上年12月份開具的發(fā)票可以。根據(jù)國稅總局2012年第15號(hào)文規(guī)定,企業(yè)取得跨年度發(fā)票,在做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不超過5年。
8、發(fā)票抬頭開錯(cuò)了不能修改蓋章補(bǔ)救
發(fā)票抬頭錯(cuò)寫了兩個(gè)字,開票方用簽字筆改正后,在改正的地方重新加蓋發(fā)票章予以確認(rèn),這張發(fā)票是有效的嗎?發(fā)票是不能涂改的,如果開具有錯(cuò)誤,需要重新開具。發(fā)票開錯(cuò)了,修改錯(cuò)處后補(bǔ)蓋發(fā)票章,這是很常見的做法,有些地方稅務(wù)局甚至認(rèn)可此做法。嚴(yán)格來說,此做法是錯(cuò)誤的。
9、發(fā)票蓋章的常見錯(cuò)誤
發(fā)票蓋章時(shí)常見的錯(cuò)誤:①以蓋財(cái)務(wù)專用章代替蓋發(fā)票專用章;②同時(shí)蓋財(cái)務(wù)專用章和發(fā)票專用章;③發(fā)票抬頭錯(cuò)了,修改抬頭后,在修改處蓋發(fā)票專用章;④蓋的發(fā)票專用章看不清晰;⑤發(fā)現(xiàn)發(fā)票專用章后不清晰,重新蓋一次;⑥蓋舊版的發(fā)票專用章,或同時(shí)蓋新版、舊版發(fā)票專用章。有這些問題的發(fā)票都是廢票。
10、會(huì)計(jì)人員切勿為公司找發(fā)票平賬
會(huì)計(jì)人員切勿為公司找發(fā)票平賬。無需否定,很多公司因種種原因會(huì)計(jì)賬面留有大量的“其他應(yīng)收款”,這些名義上的資產(chǎn)實(shí)質(zhì)是沒有取得發(fā)票的費(fèi)用。如果會(huì)計(jì)人員想把公司的賬做實(shí),應(yīng)要求借款人盡快拿票報(bào)銷;借款人離職且無接替人的,按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備即可,沒有必要且不應(yīng)該越俎代庖自己去搞發(fā)票平賬。
11、電子發(fā)票對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響
如果全部實(shí)現(xiàn)電子發(fā)票,會(huì)計(jì)核算將迎來怎樣的革命性變化呢?①假發(fā)票會(huì)絕跡,會(huì)計(jì)人懸著的心該放下了;②做賬更及時(shí),不用等發(fā)票了,也無需害怕遺失發(fā)票;③方便費(fèi)用監(jiān)控,如結(jié)合公務(wù)卡,對(duì)公款私用、替票報(bào)銷能起到較好的遏制作用;④開發(fā)票沒有門檻,手機(jī)即能操作,菜市場(chǎng)亦不能拿沒法開發(fā)票當(dāng)借口了。
12、電子發(fā)票對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的影響
電子發(fā)票來了,對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域有何影響呢?①假發(fā)票可能會(huì)絕跡,會(huì)計(jì)圈的職業(yè)騙子們要失業(yè)了;②會(huì)計(jì)核算有可能不再需要紙質(zhì)單據(jù)的流轉(zhuǎn),會(huì)計(jì)人員審核單據(jù)可實(shí)現(xiàn)電子化;③審計(jì)可以突破抽樣的局限,以人工智能完成基礎(chǔ)審計(jì)工作,審計(jì)結(jié)果可能會(huì)更精準(zhǔn);④稅務(wù)稽查可以由隨機(jī)選案過渡為全查,由線下過渡為線上。最終的結(jié)果是會(huì)計(jì)假賬大大減少。
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