“營改增”后青島國稅熱點(diǎn)知識(shí)問答

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　　相關(guān)推薦：營改增是什么意思?什么是營改增?

　　一、青島市范圍內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)跨縣(市、區(qū))銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目如何預(yù)繳稅款?

　　答：青島市范圍內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)跨縣(市、區(qū))銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，應(yīng)在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款。

　　2016年5月1日新發(fā)生的青島市范圍內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)跨縣(市、區(qū))銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，需在機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)辦理《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，向在建項(xiàng)目發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記，參照銷售不動(dòng)產(chǎn)的預(yù)繳稅款處理規(guī)定，在項(xiàng)目所在地按照5%進(jìn)行預(yù)繳，回機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并自行開具增值稅發(fā)票。對(duì)需要代開具增值稅專用發(fā)票的，可向項(xiàng)目所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

　　二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人同時(shí)存在多個(gè)項(xiàng)目的能否分別選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法?

　　答：對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人同時(shí)存在多個(gè)項(xiàng)目, 符合選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅規(guī)定的，可以按照項(xiàng)目分別選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅和一般計(jì)稅方式。

　　三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣除土地價(jià)款有何具體規(guī)定?

　　答：允許扣除的土地價(jià)款包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人的新項(xiàng)目和選擇一般計(jì)稅方法的老項(xiàng)目，應(yīng)建立臺(tái)賬登記土地價(jià)款的扣除情況，扣除的土地價(jià)款不得超過納稅人實(shí)際支付的土地價(jià)款。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人老項(xiàng)目選擇適用一般計(jì)稅方法的，其5月1日后確認(rèn)的增值稅銷售額，可以扣除對(duì)應(yīng)的土地出讓價(jià)款。

　　可以扣除的土地價(jià)款是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款，不包括繳納的契稅和向政府繳納的其他費(fèi)用。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)分公司在項(xiàng)目發(fā)生地辦理稅務(wù)登記，因總公司與政府簽訂開發(fā)合同，土地價(jià)款由總公司名義支付，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)分公司憑土地出讓金憑證原件按規(guī)定扣除土地出讓價(jià)款。

　　四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取預(yù)收款如何開具發(fā)票?

　　答：按照有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。2016年5月1日以后，為保證不影響購房者正常業(yè)務(wù)辦理，允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí)，向購房者開具增值稅普通發(fā)票，待正式交易完成時(shí)，對(duì)預(yù)收款時(shí)開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，收回原發(fā)票，同時(shí)開具全額的增值稅發(fā)票。

　　五、預(yù)繳稅款繳納期限如何確定?

　　答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月申報(bào)期預(yù)繳稅款;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人取得的預(yù)收款可以按季辦理預(yù)繳。同一項(xiàng)目在納稅期內(nèi)多次預(yù)繳的可合并辦理。

　　六、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已繳納營業(yè)稅發(fā)票需補(bǔ)開增值稅發(fā)票如何開具?

　　答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。補(bǔ)開的增值稅普通發(fā)票應(yīng)在備注欄注明“補(bǔ)開營業(yè)稅發(fā)票”。

　　七、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓車位如何繳納增值稅?

　　答：據(jù)我們了解，目前青島市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓車位使用權(quán)一般存在兩種形式。一是捆綁住宅轉(zhuǎn)讓車位使用權(quán)，二是單獨(dú)轉(zhuǎn)讓車位使用權(quán)。

　　(一)對(duì)于捆綁住宅轉(zhuǎn)讓車位使用權(quán)，在《購房合同》或《車位使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》中約定車位價(jià)款包含在其購房款中，其轉(zhuǎn)讓車位使用權(quán)的行為不屬于無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，不視同銷售行為。

　　(二)對(duì)于單獨(dú)轉(zhuǎn)讓車位使用權(quán)，屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)規(guī)定繳納稅款。轉(zhuǎn)讓車位使用權(quán)，不涉及銷售房地產(chǎn)建筑面積，不得扣除支付的土地價(jià)款。

　　(三)銷售具有產(chǎn)權(quán)的車庫、車位，按照銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目規(guī)定執(zhí)行。

　　八、青島市范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶如何預(yù)繳稅款?

　　答：青島市范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，回機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　(一)2016年5月1日以后新項(xiàng)目

　　2016年5月1日新發(fā)生的青島市跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的項(xiàng)目，需在機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)辦理《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記，填寫《預(yù)繳稅款申報(bào)表》，辦理稅款預(yù)繳，回機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　(二)2016年4月30日前已報(bào)驗(yàn)項(xiàng)目

　　2016年4月30日前按地稅部門管理要求，已在地稅部門辦理報(bào)驗(yàn)登記的，持地稅機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》存根聯(lián)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記，填寫《預(yù)繳稅款申報(bào)表》，辦理稅款預(yù)繳，回機(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。對(duì)這類納稅人報(bào)驗(yàn)登記信息不需進(jìn)行稅務(wù)登記確認(rèn)，對(duì)于已經(jīng)辦理登記確認(rèn)信息的納稅人，需要對(duì)登記確認(rèn)信息予以刪除。

　　九、小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)如何申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票?

　　答：營改增后，提供建筑服務(wù)的納稅人應(yīng)回機(jī)構(gòu)所在地自行開具增值稅發(fā)票。納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可在建筑服務(wù)發(fā)生地申請(qǐng)開具增值稅發(fā)票。因在建筑服務(wù)發(fā)生地可全額申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票，各基層局要對(duì)納稅人提出的代開發(fā)票的有關(guān)資料嚴(yán)格審核。具體要求如下：

　　納稅人申請(qǐng)?jiān)诮ㄖ?wù)發(fā)生地代開增值稅發(fā)票不得由代征單位代開，應(yīng)持下列資料到建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

　　1.納稅人提供《增值稅預(yù)繳稅款表》和稅收繳款憑證原件及復(fù)印件。

　　2.扣除分包款的，提供與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件。

　　3.扣除分包款的，提供從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印

　　十、建筑業(yè)納稅人同時(shí)存在多個(gè)項(xiàng)目的能否分別選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法?

　　答：對(duì)于建筑業(yè)一般納稅人同時(shí)存在多個(gè)項(xiàng)目, 符合選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅規(guī)定的，可以按照項(xiàng)目分別選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅和一般計(jì)稅方式。

　　十一、預(yù)繳稅款繳納期限如何確定?

　　答：(一)建筑業(yè)納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的，在建筑服務(wù)發(fā)生地取得工程款的當(dāng)月，扣除分包款按預(yù)征率預(yù)繳稅款。同一項(xiàng)目當(dāng)月多次預(yù)繳的可合并辦理。

　　(一)考慮建筑服務(wù)中裝飾裝潢、修繕和其他建筑服務(wù)涉及合同項(xiàng)目過多，為切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，對(duì)上述建筑服務(wù)各區(qū)、市局可依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況自行確定匯總預(yù)繳的形式。

　　十二、建筑業(yè)扣除分包款憑據(jù)有何具體規(guī)定?

　　答：建筑業(yè)納稅人憑建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票扣除支付的分包款的，應(yīng)當(dāng)是2016年4月30日前開具的，在2016年6月30日前可作為扣除分包款的憑證。

　　建筑業(yè)納稅人2016年5月1日扣除支付的分包款的增值稅發(fā)票，發(fā)票備注欄應(yīng)當(dāng)注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。

　　十三、物業(yè)公司代收水、電、暖氣費(fèi)問題如何征稅?

　　答：物業(yè)公司代收水電費(fèi)、暖氣費(fèi)，可暫按以下政策規(guī)定執(zhí)行。

　　(一)如果物業(yè)公司以自己名義為客戶開具發(fā)票，屬于轉(zhuǎn)售行為，應(yīng)該按發(fā)票金額繳納增值稅。

　　(二)物業(yè)公司利用設(shè)備制造冷氣，供應(yīng)客戶，屬于銷售冷氣行為。

　　(三)物業(yè)公司代收水電費(fèi)、暖氣費(fèi)等，同時(shí)具備以下條件的，暫不征收增值稅：

　　1、物業(yè)公司不墊付資金;

　　2、水、電暖氣費(fèi)的銷貨方，將發(fā)票直接開具給客戶，并由物業(yè)公司轉(zhuǎn)交給客戶;

　　3、物業(yè)公司按銷貨方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與客戶結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

　　十四、餐飲業(yè)、旅店業(yè)外賣應(yīng)適用何種稅率?

　　答：營改增后，餐飲服務(wù)提供的外帶或者外賣服務(wù)和住宿服務(wù)銷售的非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)食品，不屬于“餐飲住宿服務(wù)”稅目注釋，其銷售的食品應(yīng)適用17%(或13%)的增值稅稅率。

　　十五、全面營改增后，旅行社提供旅游服務(wù)，其中機(jī)票款是否可以在計(jì)算銷售額時(shí)可以扣除?

　　答：可以。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅【2016】36號(hào))附件2規(guī)定試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　十六、全面營改增后，勞務(wù)派遣服務(wù)，如何征稅?

　　一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

　　十七、全面營改增后，人力資源外包服務(wù)，按什么稅目如何征稅?

　　納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　十八、一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)于何時(shí)進(jìn)行備案?

　　答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)相關(guān)規(guī)定，對(duì)“營改增”增值稅一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，請(qǐng)于 5月31日 前到李滄國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳進(jìn)行備案。

　　十九、一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法需提供哪些備案資料?

　　答：選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的增值稅一般納稅人在備案時(shí)需報(bào)送以下資料：

　　(一)《增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易征收備案表》(一式兩份);

　　(二)選擇簡(jiǎn)易征收的產(chǎn)品、應(yīng)稅行為符合條件的證明材料，或者企業(yè)符合條件的證明材料(詳見附件);

　　(三)公章

　　二十、一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法備案還有哪些特殊規(guī)定?

　　答：(一)一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法后， 36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　(二)增值稅一般納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅行為的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的，其全部銷售額應(yīng)一并按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

　　(三)對(duì)于建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人同時(shí)存在多個(gè)項(xiàng)目, 符合選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅規(guī)定的，可以按照項(xiàng)目分別選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅和一般計(jì)稅方式。

　　友情提示：

　　1、以上為暫行規(guī)定，國稅總局出臺(tái)新規(guī)后，我們會(huì)及時(shí)更新。

　　2、備案表可于咨詢臺(tái)領(lǐng)取

　　二十一、適用差額征稅的試點(diǎn)納稅人應(yīng)于何時(shí)進(jìn)行備案?

　　答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)相關(guān)規(guī)定，對(duì)實(shí)行差額征稅的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)在按差額繳納增值稅的首個(gè)申報(bào)階段辦理備案。(即 一般納稅人在5月31日前，小規(guī)模納稅人在6月30日前到李滄國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳進(jìn)行備案。)

　　二十二、差額征稅需提交哪些備案資料?

　　答：實(shí)行差額征稅的試點(diǎn)納稅人在備案時(shí)需報(bào)送以下資料：

　　(一)《營改增試點(diǎn)納稅人差額征稅備案表》(一式兩份);

　　(二)差額征稅事項(xiàng)符合條件的證明材料，或者企業(yè)符合條件的證明材料

　　(詳見附件);

　　(三)公章

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　　二十三、對(duì)差額征稅有哪些特殊的管理要求?

　　答：(一)對(duì)差額征稅項(xiàng)目，文件規(guī)定差額扣除的價(jià)款不得開具增值稅專用發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票。

　　(二)差額扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

　　二十四、享受差額征稅的納稅人如何開具發(fā)票?

　　答：(一)對(duì)符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定可以差額征稅的納稅人，如不具備自開條件，國稅部門可為其代開增值稅普通發(fā)票。如納稅人要求代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)通過代開軟件中差額征稅開票功能僅就扣除后的部分代開專票。

　　(二)國稅部門在差額代開發(fā)票時(shí)，需要求申請(qǐng)人提供扣除價(jià)款的有效憑證復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

　　(三)按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。

　　友情提示：

　　1、以上為暫行規(guī)定，國稅總局出臺(tái)新規(guī)后，我們會(huì)及時(shí)更新。

　　2、備案表請(qǐng)于咨詢臺(tái)領(lǐng)取

　　3、上述憑證是指：

　　1.支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。

　　2.支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

　　3.繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

　　4.扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

　　5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

　　(有效憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。)

　　附件：

　　營改增試點(diǎn)納稅人差額征稅具體項(xiàng)目及備案資料明細(xì)

　　二十五、全面推開營改增后試點(diǎn)政策涉及哪些過渡優(yōu)惠?

　　答：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策政策的規(guī)定》的規(guī)定，營改增試點(diǎn)納稅人共涉及40項(xiàng)免征增值稅、2項(xiàng)即征即退以及2項(xiàng)扣減增值稅優(yōu)惠政策。

　　二十六、營改增后，在地稅機(jī)關(guān)享受稅收優(yōu)惠未到期限的試點(diǎn)納稅人是否可以繼續(xù)享受優(yōu)惠?是否需要進(jìn)行備案?

　　答：若試點(diǎn)納稅人在納入營改增試點(diǎn)之日前已按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，可按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)的規(guī)定繼續(xù)享受相關(guān)增值稅優(yōu)惠。

　　此部分納稅人應(yīng)當(dāng)在試點(diǎn)實(shí)施之日起首個(gè)納稅申報(bào)階段，提交相關(guān)材料。(即一般納稅人于5月31日前，小規(guī)模納稅人于6月30日前到李滄國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳進(jìn)行備案。)

　　填寫《營業(yè)稅改征增值稅過渡稅收優(yōu)惠政策確認(rèn)表》

　　《納稅人減免稅登記備案表》或《稅務(wù)資格備案表》

　　連同本指南《試點(diǎn)納稅人營改增過渡政策備案附報(bào)資料》列明的其他材料作為申報(bào)資料的一部分(未列明的可不提供)，到李滄國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳進(jìn)行備案。

　　二十七、營改增后，是否所有的過渡優(yōu)惠事項(xiàng)都需要進(jìn)行備案?需提報(bào)哪些材料?

　　營改增后，下列免稅項(xiàng)目不需要備案：

　　1.殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù);

　　2.其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán);

　　3.其他個(gè)人銷售自建自用住房;

　　4.涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的其他個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。

　　(本條所稱其他個(gè)人是指自然人。)

　　除上述不需要備案的增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目外，符合規(guī)定可以享受其他稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的試點(diǎn)納稅人，需提供《納稅人減免稅登記備案表》或《稅務(wù)資格備案表》，對(duì)附件《試點(diǎn)納稅人營改增過渡政策備案附報(bào)資料》中列明的項(xiàng)目，另需報(bào)送規(guī)定的附列資料。

　　二十八、試點(diǎn)納稅人應(yīng)如何辦理稅收優(yōu)惠備案?

　　答：增值稅減免稅優(yōu)惠分為備案類減免稅和核準(zhǔn)類減免稅，其中，過渡政策涉及的40項(xiàng)免征增值稅項(xiàng)目以及2項(xiàng)扣減增值稅項(xiàng)目屬于備案類減免稅;2項(xiàng)即征即退項(xiàng)目屬于核準(zhǔn)類減免稅。需報(bào)送的其他資料詳見附件

　　二十九、試點(diǎn)納稅人稅收優(yōu)惠備案期限有何要求?

　　答：試點(diǎn)納稅人享受增值稅稅收優(yōu)惠備案的“有效期起”統(tǒng)一為“2016年5月1日”。有效期止按照提供材料的有效期登記。

　　三十、試點(diǎn)納稅人提交的備案資料內(nèi)容發(fā)生變化應(yīng)如何處理?

　　答：試點(diǎn)納稅人提交的備案資料內(nèi)容發(fā)生變化，如仍符合免征增值稅規(guī)定，應(yīng)在發(fā)生變化的次月納稅申報(bào)階段，向主管國稅稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行變更備案。如不再符合免征增值稅規(guī)定，應(yīng)當(dāng)停止享受免征增值稅優(yōu)惠政策，按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　三十一、試點(diǎn)納稅人辦理免征增值稅稅收優(yōu)惠備案確認(rèn)后，自愿放棄免稅權(quán)的應(yīng)如何處理?

　　答：試點(diǎn)納稅人辦理免征增值稅稅收優(yōu)惠備案確認(rèn)后，自愿放棄免稅權(quán)的，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅聲明，報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

　　友情提示：

　　備案表可于咨詢臺(tái)領(lǐng)取

　　三十二、2016年4月30日之前納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可以使用到什么時(shí)候?

　　答：2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。2016年4月30日之前納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可使用至2016年6月30日。國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)第三條第七項(xiàng)所稱“特殊情況”是指享受免征增值稅政策的納稅人(如醫(yī)院、博物館等)使用的印有本單位名稱的發(fā)票。初次在國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，須繳銷地稅機(jī)關(guān)已發(fā)放的發(fā)票后，方可領(lǐng)用;凡在國稅機(jī)關(guān)已領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，地稅機(jī)關(guān)已發(fā)放的發(fā)票一律繳銷。

　　三十三、營改增后，國稅機(jī)關(guān)有那些發(fā)票種類?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016 年第23 號(hào))已經(jīng)明確，營改增納稅人可以使用的發(fā)票種類有：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、門票、過路(過橋)費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及國稅機(jī)關(guān)發(fā)放的卷式普通發(fā)票。

　　營改增后，門票、過路(過橋)費(fèi)發(fā)票屬于予以保留的票種，自2016年5月1日起，由國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制管理。原地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的上述兩類發(fā)票，可以延用至2016年6月30日。

　　三十四、哪些營改增納稅人應(yīng)推行增值稅發(fā)票稅控裝置?

　　答、營改增納稅人推行增值稅發(fā)票稅控裝置的范圍是：增值稅一般納稅人，以及銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過3 萬元(按季納稅9 萬元)，或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額超過3 萬元(按季納稅9 萬元)的小規(guī)模納稅人。

　　三十五、營改增納稅人由國稅部門代開發(fā)票有那些規(guī)定?

　　(一)不得由國稅部門代開發(fā)票的情形有哪些?

　　答：增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)由地稅部門代開發(fā)票，國稅部門不得代開。

　　(二)出租不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)政策規(guī)定有哪些?

　　答：1、小規(guī)模企業(yè)和個(gè)體工商戶對(duì)出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票的，代開窗口需先審核納稅人是否具備自開票條件。

　　2、個(gè)體工商戶出租住房，申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票的，當(dāng)月代開金額在3萬元以下的，國稅機(jī)關(guān)為其免稅代開增值稅普通發(fā)票;超過3萬元的，按1.5%征收率代開發(fā)票并征收稅款。

　　個(gè)體工商戶出租住房，申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的，按1.5%征收率預(yù)繳稅款后代開發(fā)票。

　　3、個(gè)體工商戶出租非住房(如商鋪、寫字樓等)，申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票的，當(dāng)月代開金額在3萬元以下的，國稅機(jī)關(guān)為其免稅代開增值稅普通發(fā)票;超過3萬元的，按5%征收率代開發(fā)票并征收稅款。

　　個(gè)體工商戶出租非住房，申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的，按5%征收率預(yù)繳稅款后代開發(fā)票。

　　4、小規(guī)模企業(yè)出租不動(dòng)產(chǎn)，申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票的，當(dāng)月代開金額在3萬元以下的，國稅機(jī)關(guān)為其免稅代開增值稅普通發(fā)票;超過3萬元的，按5%征收率代開發(fā)票并征收稅款。

　　小規(guī)模企業(yè)出租不動(dòng)產(chǎn)，申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的，按5%征收率預(yù)繳稅款后代開發(fā)票。

　　5、對(duì)出租不動(dòng)產(chǎn)申請(qǐng)代開發(fā)票的小規(guī)模企業(yè)和個(gè)體工商戶，不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))中第六條第(四)款規(guī)定的其他個(gè)人范疇。因此，不得使用平均分?jǐn)傆?jì)算月租金的方式享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策，仍然按照其一個(gè)申報(bào)期限內(nèi)的收入額合計(jì)，確定是否享受免征政策。

　　6、國稅部門代開出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，需要求申請(qǐng)代開人提交不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書，用于確定該不動(dòng)產(chǎn)是否屬于住房。

　　7、國稅部門為出租不動(dòng)產(chǎn)的納稅人代開發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄注明不動(dòng)產(chǎn)的租賃所屬期，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

　　(三)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)代開發(fā)票相關(guān)政策規(guī)定有哪些?

　　答：1、小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的，以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除分包款的余額預(yù)繳稅款后，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

　　2、小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅普通發(fā)票申請(qǐng)代開的，申請(qǐng)代開差額前的累計(jì)金額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征稅款。若超過，國稅部門應(yīng)按照扣除相應(yīng)支付的分包款后的余額預(yù)繳稅款后，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為其代開增值稅普通發(fā)票。

　　3、納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)提交支付分包款的合法有效憑證，國稅部門留存復(fù)印件備查。

　　4、國稅部門為提供建筑服務(wù)的納稅人代開發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。

　　(四)差額開票的相關(guān)規(guī)定有哪些?

　　答：1、對(duì)符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定可以差額征稅的納稅人，如不具備自開條件，國稅部門可為其代開增值稅普通發(fā)票。如納稅人要求代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)通過代開軟件中差額征稅開票功能僅就扣除后的部分代開專票。

　　2、國稅部門在差額代開發(fā)票時(shí)，需要求申請(qǐng)人提供扣除價(jià)款的有效憑證復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

　　3、按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。

　　(五)不得由受托代開單位代開發(fā)票的情形有哪些?

　　1、申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票;

　　2、申請(qǐng)代開帶有抵扣功能的增值稅普通發(fā)票;

　　3、申請(qǐng)代開貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅行為屬于免稅范圍的增值稅普通發(fā)票;

　　4、申請(qǐng)代開金額超過十萬元版的增值稅普通發(fā)票;

　　5、辦理了稅務(wù)登記的納稅人臨時(shí)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票;

　　6、跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的納稅人申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票;

　　7、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的納稅人申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票;

　　8、申請(qǐng)辦理差額征稅代開發(fā)票業(yè)務(wù)。

　　三十六、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取預(yù)收款如何開具發(fā)票?

　　答：按照有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。2016年5月1日以后，為保證不影響購房者正常業(yè)務(wù)辦理，允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí)，向購房者開具增值稅普通發(fā)票，待正式交易完成時(shí)，對(duì)預(yù)收款時(shí)開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，收回原發(fā)票，同時(shí)開具全額的增值稅發(fā)票。

　　三十七、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已繳納營業(yè)稅發(fā)票需補(bǔ)開增值稅發(fā)票如何開具?

　　答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。補(bǔ)開的增值稅普通發(fā)票應(yīng)在備注欄注明“補(bǔ)開營業(yè)稅發(fā)票”。

　　三十八、開票系統(tǒng)可以開具那些類發(fā)票?

　　答：增值稅專用發(fā)票 、增值稅普通發(fā)票、電子增值稅普通發(fā)票 、增值稅普通發(fā)票(卷票)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收購發(fā)票。

　　三十九、提前購票的企業(yè)，如安裝時(shí)沒有讀入發(fā)票，5月1日后如何讀入發(fā)票?

　　答：5月1日后先點(diǎn)擊系統(tǒng)設(shè)置模塊“系統(tǒng)設(shè)置”菜單下的“報(bào)稅盤注冊(cè)”功能對(duì)報(bào)稅盤進(jìn)行注冊(cè)，才可以讀入開具發(fā)票。

　　四十、開發(fā)票前，需要提前錄入商品編碼嗎?

　　答：可以提前錄入也可以在開票時(shí)手工輸入。提前錄入，填開發(fā)票時(shí)，“商品信息”可以從該商品編碼庫中選取。開票時(shí)手工輸入，系統(tǒng)會(huì)提示對(duì)未賦稅收分類編碼的商品進(jìn)行賦碼。

　 環(huán)球網(wǎng)校友情提示：環(huán)球網(wǎng)校會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試頻道為考生提供會(huì)計(jì)行業(yè)相關(guān)資訊供大家參考，考生亦可登錄會(huì)計(jì)證論壇，與其他學(xué)員交流經(jīng)驗(yàn)，以上是網(wǎng)校整理的“營改增”后青島國稅熱點(diǎn)知識(shí)問答”供大家參考!

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　　四十一、老用戶升級(jí)后，新開具發(fā)票，原商品庫里的商品編碼是否必須添加稅收分類編碼?

　　答：必須添加稅收分類編碼。

　　四十二、稅收分類編碼是要打印到票面上嗎?

　　答：不打印到票面上，僅在添加商品行時(shí)要求商品必須帶有稅收分類編碼。

　　四十三、稅收分類編碼自帶稅收優(yōu)惠政策，開票軟件是會(huì)自動(dòng)關(guān)聯(lián)，還是都靠用戶自己選擇?

　　答：自動(dòng)關(guān)聯(lián)，但是是否享受優(yōu)惠政策及享受的優(yōu)惠項(xiàng)需要企業(yè)用戶在商品編碼編輯中手動(dòng)選擇。

　　四十四、開票界面的購貨方填寫?

　　答：自動(dòng)關(guān)聯(lián)，但是是否享受優(yōu)惠政策及享受的優(yōu)惠項(xiàng)需要企業(yè)用戶在商品編碼編輯中手動(dòng)選擇。

　　四十五、發(fā)票填開時(shí)，如購買方是個(gè)人，如何填寫?

　　答：名稱處填寫個(gè)人姓名或“個(gè)人”字樣，“納稅人識(shí)別號(hào)”欄處填寫個(gè)人身份證號(hào)，“地址、電話”欄處正常填寫，“銀行賬號(hào)”欄可以不填。

　　四十六、發(fā)票填開時(shí)，如購買方是屬機(jī)關(guān)、事業(yè)單位性質(zhì)的，如何填寫?

　　答：屬機(jī)關(guān)、事業(yè)等單位性質(zhì)的，可填寫其9位組織機(jī)構(gòu)代碼證號(hào)，并在后補(bǔ)足6位“0”。

　　四十七、 增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的貨物應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱處可以填寫幾行商品?

　　答：商品行數(shù)最多可為8行。

　　四十八、增值稅普通發(fā)票可以開具哪些稅率?

　　答：系統(tǒng)支持填開稅率為17%，13%，11%,6%,5%,4%,3%,1.5%,0%和“免稅”的增值稅普通發(fā)票，但企業(yè)應(yīng)自覺根據(jù)當(dāng)前的增值稅政策填開發(fā)票，所選稅率應(yīng)符合國稅局要求，以免造成開具的發(fā)票無效。

　　四十九、增值稅普通發(fā)票(卷票)項(xiàng)目處可以填寫幾行商品?

　　答：商品行數(shù)最多可為6行。

　　五十、發(fā)票作廢后，可以取消嗎?

　　答：點(diǎn)擊“作廢”按鈕后，只有在彈出的對(duì)話框中選擇“確認(rèn)”才會(huì)真正作廢，在執(zhí)行此按鈕后無法改變作廢狀態(tài)。

　　五十一、本月21號(hào)點(diǎn)擊了辦稅廳抄報(bào)，但到28號(hào)發(fā)現(xiàn)14號(hào)開出的發(fā)票錯(cuò)了需重開，問14號(hào)的錯(cuò)發(fā)票怎么處理?

　　答：已抄稅的發(fā)票不能作廢，只能開具負(fù)數(shù)發(fā)票紅沖。

　　五十二、某企業(yè)因工作需要將開票軟件上的開票員設(shè)置了兩個(gè)，一個(gè)張三，一個(gè)李四。問以張三開票員身份進(jìn)系統(tǒng)開具的發(fā)票，可以以李四開票員身份進(jìn)入系統(tǒng)作廢嗎?

　　答：對(duì)已開發(fā)票進(jìn)行作廢時(shí)，系統(tǒng)限定除“系統(tǒng)管理員”身份可以作廢任何操作員開具的發(fā)票外，其他操作員身份必須遵守“誰開具，誰作廢”的原則。

　　五十三、紙質(zhì)發(fā)票沒有開具，但被灑上水了，如何處理?

　　答: 當(dāng)企業(yè)尚未使用的紙質(zhì)發(fā)票遺失或損毀時(shí)，可利用未開發(fā)票作廢功能將金稅盤中相應(yīng)的電子發(fā)票進(jìn)行作廢處理。

　　五十四、非本月開具的增值稅普通發(fā)票開錯(cuò)了，如何處理?

　　答：需開具紅字增值稅普通發(fā)票。先點(diǎn)擊開一張“增值稅普通發(fā)票”，然后點(diǎn)擊“紅字”按鈕進(jìn)行負(fù)數(shù)發(fā)票填開，填寫負(fù)數(shù)發(fā)票對(duì)應(yīng)的正數(shù)發(fā)票代碼、號(hào)碼。

　　五十五、非本月開具的增值稅專用發(fā)票開錯(cuò)了，如何處理?

　　答：(必須確保網(wǎng)絡(luò)連通)1. 提交信息表 ：企業(yè)在開票系統(tǒng)中開具信息表并通過“上傳”按鈕提交稅局審核。提交稅務(wù)機(jī)關(guān) 2. 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核信息表，審核后變?yōu)?ldquo;審核通過”，且顯示信息表編號(hào)可供開具紅字專用發(fā)票。3. 開具紅字發(fā)票企業(yè)根據(jù)稅局提供的信息表開具紅字專用發(fā)票。

　　五十六、如果某月不開發(fā)票，開票軟件還需要每月清卡嗎?

　　答：目前需要按月清卡。在聯(lián)網(wǎng)的情況下，每月企業(yè)在初次啟動(dòng)稅控發(fā)票開票軟件時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)檢測(cè)金稅盤狀態(tài)，如果滿足征期抄報(bào)稅條件系統(tǒng)自動(dòng)完成上報(bào)匯總即抄稅并遠(yuǎn)程報(bào)稅。并自動(dòng)提示完成清卡操作。

　　五十七、如何查看本月抄稅是否成功?

　　答：點(diǎn)擊報(bào)稅處理-狀態(tài)查詢-增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，看鎖死日期是否為下月中旬。

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