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2016年最新工資個(gè)人所得稅計(jì)算方法

更新時(shí)間:2016-05-18 11:22:34 來(lái)源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽1917收藏191
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  計(jì)算公式

  稅額=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

  全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-個(gè)稅起征點(diǎn)

  實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-稅額

  個(gè)稅起征點(diǎn):2011年9月1日起,按3500元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算。

  案例:某人的工資收入扣除三險(xiǎn)一金后為7200元,他應(yīng)納個(gè)人所得稅為:(7200—3500)×10%—105=265(元)

  年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅計(jì)算公式:

  (1)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。

  計(jì)算方法是:用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月,按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表,確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù),計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

  計(jì)算公式為:

  應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

  個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

  案例:一個(gè)人的年終獎(jiǎng)金為24000元,當(dāng)月工資為5100元。

  以24000除以12,其商數(shù)2000對(duì)應(yīng)的適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為105,年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為:24000×10%-105=2295(元),

  當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(5100-3500)×10%-105=55(元),

  該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=2295+55=2350(元)。

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  (2)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。

  計(jì)算方法是:用全年一次性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月,按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表,確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù),計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

  計(jì)算公式為: 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

  案例:一個(gè)人的年終獎(jiǎng)金為12000元,當(dāng)月工資為3000元,

  則12000-(3500-3000)=11500,以11500除以12,其商數(shù)958.33對(duì)應(yīng)的適用稅率為3%,速算扣除數(shù)為0,年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為:11500 ×3%=345(元)。

  當(dāng)月工資、薪金所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),不再繳納個(gè)人所得稅。

  該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅345元。

  需要注意的是,單位對(duì)職工取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目的獎(jiǎng)金,如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi)(12個(gè)月),對(duì)每一個(gè)納稅人,全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法只允許使用一次。

工資薪金、年終獎(jiǎng)所得適用調(diào)整后的個(gè)人所得稅稅率表(2011年9月1日起施行)
級(jí)數(shù) 全月含稅收入級(jí)距 全月不含稅收入級(jí)距 稅率% 速算扣除數(shù)(元) 說(shuō)明
1 不超過(guò)1,500元 不超過(guò)1,455元的部分 3 0 1、本表含稅級(jí)距指以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。
2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
2 超過(guò)1,500元至4,500元 超過(guò)1,455元至4,155元的部分 10 105
3 超過(guò)4,500元至9,000元 超過(guò)4,155元至7,755元的部分 20 555
4 超過(guò)9,000元至35,000元 超過(guò)7,755元至27,255元的部分 25 1,005
5 超過(guò)35,000元至55,000元 超過(guò)27,255元至41,255元的部分 30 2,755
6 超過(guò)55,000元至80,000元 超過(guò)41,255元至57,505元的部分 35 5,505
7 超過(guò)80,000元 超過(guò)57,505元的部分 45 13,505
根據(jù)新稅率算出來(lái)的無(wú)效年終獎(jiǎng)區(qū)間(2011年9月1日起施行)
級(jí)數(shù) 含稅級(jí)距 稅率% 速算扣除數(shù)(元) 無(wú)效區(qū)間 說(shuō)明
1 不超過(guò)1,500元 3 0 無(wú)效納稅區(qū)間有兩個(gè)特點(diǎn):一是相對(duì)無(wú)效區(qū)間減去1元的年終獎(jiǎng)金額而言,稅前收入增加稅后升入不升反降或保持不變。二是各區(qū)間的起點(diǎn)都是稅率變化相應(yīng)點(diǎn)。
2 超過(guò)1,500元至4,500元 10 105 18,001-19,283.33
3 超過(guò)4,500元至9,000元 20 555 54,001-60,187.5
4 超過(guò)9,000元至35,000元 25 1,005 108,001-114,600
5 超過(guò)35,000元至55,000元 30 2,755 420,001-447,500
6 超過(guò)55,000元至80,000元 35 5,505 660,001-706,538.46
7 超過(guò)80,000元 45 13,505 960,001-1,120,000

  在人們常用的EXCEL表格中,可以引入下面公式自動(dòng)計(jì)算(直接復(fù)制即可):

  =IF(D3>83500,(D3-3500)*0.45-13505,IF(D3>58500, (D3-3500)*0.35-5505,IF(D3>38500,(D3-3500)*0.3-2755,IF(D3>12500,(D3-3500)*0.25-1005,IF(D3>8000,(D3-3500)*0.2-555,IF(D3>5000,(D3-3500)*0.1-105,IF(D3>3500,(D3-3500)*0.03,IF(D3<=3500,0))))))))

  或

  =MAX((D3-3500)*5%*{0.6,2,4,5,6,7,9}-{0,21,111,201,551,1101,2701}*5,)

  具體使用方法是,如果是橫排表格,在EXCEL表格D3中打入稅前月收入,將上述公式復(fù)制粘貼在D4,然后任意橫拖行復(fù)制,稅前工資在第3行、稅款在第4行;如果是豎排表格,在D3中打入稅前月收入,將上述公式復(fù)制粘貼在E3,然后任意豎拖復(fù)制,稅前工資在D列,稅款在E列。其他類(lèi)推。

  上述公式十分實(shí)用,若起征點(diǎn)和稅率變動(dòng),可做相應(yīng)調(diào)整。

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