銀行票據(jù)審計內(nèi)容及方法

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　　(一)評審銀行票據(jù)業(yè)務的相關內(nèi)控制度.

　　1、通過審閱相關政策、制度,如相關從事票據(jù)業(yè)務的申請和人行的批復文件、有關業(yè)務辦理的制度規(guī)定、相關業(yè)務流程圖解說明、各崗位責任制度等,了解各項制度的建立健全情況;通過詢問有關票據(jù)業(yè)務接受申請、記錄、審查審批、檢查等環(huán)節(jié)的工作人員以及有關銀行領導,了解他們對控制票據(jù)業(yè)務重要性和相關法規(guī)制度的認識、對本崗位工作的認識和熟悉程度.尤其要注意各項制度與國家的有關法律法規(guī)等是否一致.

　　2、抽查票據(jù)業(yè)務的整個流程及其有關表單記錄,關注主要的控制措施的貫徹執(zhí)行.主要有票據(jù)查驗、批準、檢查等職責是否分工明確、保證相互獨立;有無按審批權限的要求得到有效的批準;業(yè)務的記錄是否及時準確完整;銀行空白票據(jù)、票據(jù)業(yè)務檔案是否及時得到安全保管等.銀行內(nèi)部稽核檢查有無定期或不定期進行,有無對有關業(yè)務作出評價、提出意見.

　　3、選取關鍵的控制點進行測試,判斷其有無真正發(fā)揮作用,對相關內(nèi)控制度的合法合規(guī)性、健全性和合理性進行評價,以便確定審計范圍和審計重點.

　　(二)審查票據(jù)的承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)等業(yè)務的真實性、合法性和完整性,以及票據(jù)業(yè)務反映和揭示的及時性和充分性.

　　1、抽審業(yè)務檔案,包括正在審批尚未辦理的、已辦理未到期的、已過到期日的票據(jù).主要對以下幾個方面進行審查:

　　審查持票人承兌或貼現(xiàn)申請書以及所附有關營業(yè)執(zhí)照、與出票人或其直接前手之間的增值稅發(fā)票的商品交易合同復印件、申請人及保證人近期的資產(chǎn)負債表、損益表等有關財務會計報表,申請人提供的抵押擔保或質(zhì)押等保證資料或是證明保證人資格和保證能力的資料等;

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　　審查銀行查驗票據(jù)情況的工作記錄,包括用以核實匯票的真實性查詢電報或信函及其回電、回函,或其他方式的查詢記錄.對企業(yè)償債能力、獲利能力、資信情況及生產(chǎn)經(jīng)營管理情況調(diào)查和評價的資料,業(yè)務審批書上逐級報批所簽署的決策意見;

　　審查相關協(xié)議,關注約定雙方的權利、義務和責任的條款.

　　2、抽查有關會計核算資料.

　　審查相關業(yè)務本金部分是否及時準確進行核算,表內(nèi)、表外資產(chǎn)負債的反映是否真實可靠.審查有關的收入是否按權責發(fā)生制原則完整、正確地記錄到相應的會計期間.對于付款人到期不能付款需要銀行墊付時,銀行有無及時進行正確有賬務處理;

　　審查會計有關的保證金是否及時足額人賬,對收到的抵押、質(zhì)押資產(chǎn)是否進行了登記;

　　審查銀行各類報表資料是否與賬本憑證相符,全面、準確地反映銀行票據(jù)的情況.

　　3、可抽取部分票據(jù)業(yè)務向有關票據(jù)各當事人進行函證.

　　對在合法性、真實性等方面存有較大嫌疑的票據(jù)可安排對有關當事人進行外調(diào),或到稅務、工商求證等.

　　(三)對銀行票據(jù)業(yè)務進行分析性測試,分析其合法性、盈利能力和經(jīng)營風險.

　　1、通過計算資本充足率、流動資產(chǎn)與流動負債的比率、貸款余額與存款余額的比率等來分析判斷銀行承兌、貼現(xiàn)總量是否控制在核定的限額以內(nèi);

　　2、將貼現(xiàn)申請人按某一期間內(nèi)平均授信金額大小排序,并可結(jié)合貸款等其他授信情況,綜合分析銀行主要授信的行業(yè)、集中于某一企業(yè)或企業(yè)集團的資金量有多少,計算對同一借款人的貸款余額與商業(yè)銀行資本金余額的比例;

　　3、計算無力承付銀行墊付資金的業(yè)務量占相關業(yè)務總量的比率,并對其成因進行綜合分析,在付款人方面,是確實有支付困難還是有意抵賴或者一開始就有意舞弊;在銀行方面,是審查不力、還是有關人員知情;不報或者確實是超出銀行可控范圍、或者由突發(fā)偶然因素等造成的

　　4、分別計算承兌、貼現(xiàn)等業(yè)務的平均收益率,考慮包括存款利息、拆借息、支付的各項查詢成本、人員辦公費用以及有關呆賬、壞賬等的直接或間接成本在內(nèi),估算出相關的平均成本,綜合分析其稅前凈收益、分析收費率和貼現(xiàn)率的合理性.

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