企業(yè)所得稅計算方法

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　　企業(yè)所得稅計算方法有哪些

　　所得稅=應納稅所得額 * 稅率(25%或20%)應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

　　企業(yè)所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經濟核算的境內企業(yè)或者組織，就其生產、經營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。

　　(一)企業(yè)所得稅的納稅人

　　企業(yè)所得稅的納稅義務人應同時具備以下三個條件：

　　1.在銀行開設結算賬戶;

　　2.獨立建立賬簿，編制財務會計報表;

　　3.獨立計算盈虧。

　　(二)企業(yè)所得稅的征稅對象

　　是納稅人每一納稅年度內來源于中國境內、境外的生產、經營所得和其他所得。

　　(三)企業(yè)所得稅的計稅依據是應納稅所得額。

　　應納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目

　　(四)企業(yè)所得稅的應納稅額

　　1.收入總額。

　　(1)生產、經營收入： (2)財產轉讓收入：(3)利息收入：(4)租賃收入;(5)特許權使用費收入：(6)股息收入：(7)其他收入：包括固定資產盤盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現金的溢余收入，教育費附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。

　　2、納入收入總額的其他幾項收入。

　　(1)企事業(yè)單位技術性收入減免稅均以主管稅務部門批準的“技術性收入免稅申請表”為依據，未經稅務機關審批的所有收入，一律按非技術性收入照章征收企業(yè)所得稅。

　　(2)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。

　　(3)對機構(企事業(yè)單位)從事證券交易取得的收入，應計入當期損益，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報。

　　(4)外貿企業(yè)由于實施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發(fā)生匯兌損益，可以在計算應納稅所得額時進行調整，按照直線法在5年內轉入應納稅所得額。

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　　(5)納稅人享受減免或返還的流轉稅，以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應并入企業(yè)所得，計算繳納所得稅。

　　(6)企業(yè)在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產品的，均應作為收入處理;企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有，也應作為收入處理。

　　(7)企業(yè)取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應參照當時的市場價格計算或估定。

　　(8)企業(yè)依法清算時，其清算終了后的清算所得，應當依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

　　3.準予扣除的項目。

　　(1)成本。

　　(2)費用。經營費用、管理費用和財務費用。

　　(3)稅金。

　　(4)損失。

　　在確定納稅人的扣除項目時，應注意以下兩個問題：(1)企業(yè)在納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以后年度補扣。(2)納稅人的財務、會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應依照稅收規(guī)定予以調整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準予扣除。

　　此外，稅法允許下列項目按照規(guī)定的范圍和標準扣除：

　　(1)利息支出。納稅人在生產經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發(fā)生數扣除;向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的金額部分，準予扣除。

　　(2)計稅工資。納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。

　　(3)納稅人的職工工會經費、職工福利費、教育費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。

　　(4)捐贈。納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3%以內的部分準予扣除。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。

　　(5)業(yè)務招待費。

　　(6)保險基金。

　　(7)保險費用。納稅人參加財產保險和運輸保險，按照規(guī)定繳納的保險費用，準予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應計入當年應納稅所得額。

　　(8)租賃費。以經營租賃方式租入固定資產而發(fā)生的租賃費，可以據實扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。

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