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營(yíng)改增后差額征稅的具體范圍

更新時(shí)間:2016-05-28 06:15:01 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽1695收藏508

  【摘要】環(huán)球網(wǎng)校為方便大家了解會(huì)計(jì)相關(guān)的社會(huì)熱點(diǎn)特對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行了整理,以下是網(wǎng)校分享的“營(yíng)改增后差額征稅的具體范圍”介紹了營(yíng)改增后差額征稅的具體范圍的相關(guān)內(nèi)容,希望對(duì)大家有幫助,更多資料敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試頻道!

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  總體范圍:

  1.金融商品轉(zhuǎn)讓

  2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

  3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)

  4.航空運(yùn)輸企業(yè)

  5.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

  6.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)

  7.提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人

  8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)

  9.勞務(wù)派遣服務(wù)政策(可以采用)

  10.采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售二手房(不含自建、住房)

  具體內(nèi)容:

  1.金融商品轉(zhuǎn)讓

  銷售額=賣出價(jià)-買入價(jià)

  稅率:6%

  注意:

  (1)轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,按盈虧相抵后的余額為銷售額。

  (2)若盈虧相抵后出現(xiàn)負(fù)差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

  (3)金融商品的買入價(jià),可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算,選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

  (4)金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開具增值稅專用發(fā)票。

  2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

  銷售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

  注:向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),不得開具增值稅專用發(fā)票。

  3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)

  (1)提供融資租賃服務(wù)(經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù))

  銷售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)-發(fā)行債券利息-車輛購置稅

  (2)提供融資性售后回租服務(wù)(條件同融資租賃)

  銷售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金),扣除對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息

  (3)試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。

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  4.航空運(yùn)輸企業(yè)

  銷售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

  5.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

  銷售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)

  6.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)

  銷售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)-支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用。

  選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人,向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

  7.提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人

  銷售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款

  8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)

  銷售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款

  房地產(chǎn)老項(xiàng)目,是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

  9.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)

  (1)一般納稅人

 ?、僖话阌?jì)稅方法(可以選用)

  銷售額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

 ?、诓铑~納稅(可以選用)

  銷售額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金

  計(jì)稅方法:簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

  征收率:5%

  (2)小規(guī)模納稅人

  ①可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;

  ②也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

  注:納稅人采用差額征稅的,取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

  10.采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售二手房(不含自建、住房)

  銷售額=取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)

  征收率:5%

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