廣告位出租收入如何繳納增值稅
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將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅
案例概況
營改增后，湖南如意公司是增值稅一般納稅人，2016年5月1日出租公司辦公樓屋頂廣告位，按月收取租金10萬元，如何繳納增值稅?
稅務(wù)分析
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào) )《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法---銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋 》規(guī)定，將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
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《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào))第三條第一項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
根據(jù)以上規(guī)定，湖南如意公司出租2016年4月30日前取得的辦公樓廣告位可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按經(jīng)營租賃服務(wù)以5%的征收率計(jì)征增值稅，每月應(yīng)交增值稅0.48萬元(=100,000.00/(1+5%)*5%)。若承租方是增值稅一般納稅人，湖南如意公司可給其開具增值稅專用發(fā)票，否則，只能開具增值稅普通發(fā)票。
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