企業(yè)所得稅按月計提還是按季

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　　企業(yè)所得稅采取按期預(yù)繳、年終匯算清激的辦法。預(yù)繳的計算方法有兩種：

　　一、按本年一個月或一個季度實際的應(yīng)納稅所得額實際發(fā)生數(shù)計算繳納。

　　二、以上一年度應(yīng)納稅所得額按月或按季的平均計算繳納。

　　下面以第一種按季度方法舉例說明：

　　某公司2008年1-3月份應(yīng)納稅所得額為28000元，則本季度應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為：28000*25%=7000元

　　4-6月份應(yīng)納稅所得額為56000元，則第二季度應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為：(28000+56000)*25%-7000=14000元。

　　7-9月份應(yīng)納稅所得額為-8600元，(虧損)則不要預(yù)繳。

　　10-12月份應(yīng)納稅所得額為84000元，則本年度的應(yīng)納稅所得額是：28000+56000-8600+84000=159400元，本年應(yīng)納所得稅額：159400*25%=39850元。前三季度已預(yù)繳：7000+14000=21000元，則第四季度應(yīng)交所得稅：39850-21000=18850元。

　　年度終了的4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

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　　月提方法與季提計算方法一樣：本月應(yīng)納所得稅=月末利潤累計總額*所得稅稅率-以前各月應(yīng)納所得稅額

　　1.計提時

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

　　2.上繳時

　　借：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　3.結(jié)轉(zhuǎn)時

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅

　　下面以按月提法方法舉例說明：

　　某公司2008年1月份應(yīng)納稅所得額為8000元，則本月應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為：8000*25%=2000元

　　分錄為：

　　借：所得稅 2000

　　貸：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅 2000

　　2月份應(yīng)納稅所得額為6000元，則第二月份應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為：(8000+6000)*25%-2000=1500元

　　分錄為：(計提同上)

　　3月份應(yīng)納稅所得額為600元，則 第三月份應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為：(8000+6000+600)*25%-2000-1500=150元

　　(1——3月份應(yīng)繳所得稅為2000+1500+150=3650元)。

　　分錄為：

　　1.計提時(同上)

　　2.上繳時

　　借：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅 3650

　　貸：銀行存款 3650

　　3.結(jié)轉(zhuǎn)時

　　借：本年利潤 3650

　　貸：所得稅 3650

　　以后各月以此類推。年度終了的4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

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