收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣會(huì)計(jì)分錄怎么做
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【摘要】環(huán)球網(wǎng)校為幫助考生學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)相關(guān)的基礎(chǔ)知識(shí),特對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)資料進(jìn)行了整理希望對(duì)大家有幫助,以下是網(wǎng)校整理的“收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣”介紹了收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣分錄的編寫,希望對(duì)大家有幫助,更多資料敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)頻道!
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第一種情況
1.從一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
提醒:應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到辦理認(rèn)證,并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【例】2016年5月,某餐飲業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)入肉雞加工成香辣雞丁進(jìn)行銷售,取得增值稅專用發(fā)票。專用發(fā)票列明的不含稅金額為100000元,稅率為13%,則納稅人當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為:100000×13%=13000(元)。
會(huì)計(jì)處理(企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí),按買價(jià)或收購(gòu)價(jià)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額借記“原材料”等科目,按計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按買價(jià)或收購(gòu)價(jià)貸記“銀行存款”等科目。):
借:原材料100000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額13000
貸:銀行存款113000
第二種情況
2.進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品,按照取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
提醒:(1)應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到辦理認(rèn)證,并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)申報(bào)時(shí)需要提供符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的復(fù)印件。
第三種情況
3.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按照取得的銷售農(nóng)產(chǎn)品的增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票,可以按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2008]81號(hào)),對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。因此,農(nóng)民專業(yè)合作社銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票,可以按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(3)納稅人批發(fā)零售蔬菜、鮮活肉蛋等免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票,不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(4)對(duì)不享受免稅政策的批發(fā)、零售納稅人,依照3%征收率按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅而自行開具或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票,可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(5)上述計(jì)算抵扣“增值稅普通發(fā)票”沒有規(guī)定抵扣期限
環(huán)球網(wǎng)校友情提示:“收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣會(huì)計(jì)分錄怎么做”,如果您在學(xué)習(xí)過程中遇到任何疑問 ,請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)或會(huì)計(jì)實(shí)踐操作論壇,隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!
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(6)申報(bào)時(shí)需要提交的資料:購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件。
(7)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”:反映本期申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票的情況。執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的,填寫當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,不填寫“份數(shù)”“金額”。
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第31欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”:反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票情況。
第四種情況
4.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,可以使用國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,即按照收購(gòu)單位自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
(1)納稅人收購(gòu)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,對(duì)收購(gòu)的貨物非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的,應(yīng)要求銷售方開具發(fā)票。
(2)申報(bào)時(shí)需要提交的資料:已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)。
(3)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票沒有規(guī)定抵扣期限
(4)計(jì)算抵扣是:進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率
【例】2016年5月28日,某餐飲業(yè)增值稅一般納稅人收購(gòu)農(nóng)戶1000元的蔬菜并開具了收購(gòu)業(yè)發(fā)票,款項(xiàng)通過現(xiàn)金支付給農(nóng)戶:
借:原材料870
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)130
貸:庫(kù)存現(xiàn)金1000
第五種情況
5.按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅[2012]38號(hào))規(guī)定,生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油實(shí)行核定扣除。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第35號(hào))明確了具體核定方法。
后續(xù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財(cái)稅[2013]57號(hào))規(guī)定,各地可根據(jù)實(shí)際情況自行擴(kuò)大核定扣除范圍。
提示:生活服務(wù)業(yè)中的餐飲業(yè)以及建筑業(yè)和其他建筑服務(wù)的園林綠化等行業(yè)可能購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品。農(nóng)產(chǎn)品是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。
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