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"買房子送家電"促銷模式引起的稅收變化

更新時間:2019-09-18 19:18:32 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽159收藏79

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  一、對增值稅的影響

  (一)計稅依據(jù)

  1、相關(guān)法規(guī)

  根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定,納稅人有條視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下列順序確定銷售額:

  (一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

  (二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

  (三)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為:

  組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)。

  2、法規(guī)分析

  因為房開企業(yè)是賣房子的,不是賣家電的,所以不適用第一順位“按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定”,而是適用第二順位“按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定”之規(guī)定。

  這就是說,”買房子送家電”促銷模式視同銷售的銷售額就是家電的買價(其他納稅人最近時期同類貨物平均價格),換句話說“房開企業(yè)視同銷售家電行為,實際是平進平出”。如果家電視同銷售的話,其相應的進項稅額是允許抵扣的。

  (二)應納稅額

  如果從一般納稅人身份的供應商處采購家電并取得增值稅專用發(fā)票的話,則銷項稅額和進項稅額相等,應納增值稅額為0。

  (三)結(jié)論

  ”買房子送家電”促銷模式視同銷售并不會額外房開企業(yè)增加增值稅稅收負擔。

  二、對企業(yè)所得稅影響

  因為視同銷售收入與采購成本相等,所以”買房子送家電”促銷模式視同銷售也并不增加企業(yè)所得稅稅收負擔。

  三、對個人所得稅影響

  (一)”買房子送家電”促銷模式視同銷售是否需要代扣代繳個人所得稅呢?

  答案:不需要。

  環(huán)球網(wǎng)校友情提示:網(wǎng)校分享的"買房子送家電"促銷模式引起的稅收變化”,如果您在學習過程中遇到任何疑問 ,請登錄環(huán)球網(wǎng)校會計實訓會計實踐操作論壇,隨時與廣大考生朋友們一起交流!

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  (二)法規(guī)依據(jù)

  《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知 》 財稅[2011]50號第一條規(guī)定,企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務過程中向個人贈送禮品,屬于下列情形之一的,不征收個人所得稅:

  1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務;

  2.企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務的同時給予贈品,如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費,或者購話費贈手機等;

  3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

  四、總結(jié)

  (一)綜上,”買房子送家電”促銷模式視同銷售,在房開企業(yè)一般納稅人選擇一般計稅情形時,并不會產(chǎn)生額外稅收負擔。

  提示:采購時選擇一般納稅人作為供應商并且取得增值稅專用發(fā)票,是不增加增值稅稅收負擔的前提。

  (二)在房開企業(yè)為一般納稅人選擇簡易計稅和房開企業(yè)為小規(guī)模納稅人時,”買房子送家電”視同銷售會較營業(yè)稅制下增加流轉(zhuǎn)稅稅收負擔,建議采取”促銷方式由贈送變?yōu)榇蛘?rdquo;等規(guī)避措施。

  (三)增值稅制下,稅務管理是一種精細化管理,相關(guān)企業(yè)宜本著“具體問題具體分析”的原則,作出具體的稅務安排。

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分享到: 編輯:劉洋

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