營改增從地稅領(lǐng)取的發(fā)票是否需要繳銷
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【摘要】對于營改增試點(diǎn)納稅人來說，地稅發(fā)票的使用期限很明確了，但是已經(jīng)從地稅領(lǐng)取的發(fā)票是否需要繳銷?何時繳銷?如何繳銷?去地稅還是去國稅辦理繳銷手續(xù)?關(guān)于這些發(fā)票管理銜接問題，北京國稅和北京地稅近日發(fā)布公告作出明確以下網(wǎng)校分享的“營改增從地稅領(lǐng)取的發(fā)票是否需要繳銷”供大家參考。
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延長期內(nèi)開地稅票但申報增值稅
2016年5月1日之后，試點(diǎn)納稅人在延長期限內(nèi)開具的地稅發(fā)票，仍需向主管地稅機(jī)關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù);但開具發(fā)票金額應(yīng)按照增值稅規(guī)定向國稅申報繳納增值稅。
地稅發(fā)票應(yīng)在6月30日前繳銷
試點(diǎn)納稅人可選擇將結(jié)存的地稅發(fā)票使用至2016年6月30日(特殊情況到8月31日)，但在此期間不得開具國稅發(fā)票;若納稅人需要開具國稅發(fā)票的，應(yīng)在開具國稅發(fā)票之前將其結(jié)存的地稅發(fā)票繳銷。
初次在國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，須繳銷地稅機(jī)關(guān)已發(fā)放的發(fā)票后，方可領(lǐng)用。凡在國稅機(jī)關(guān)已領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，在開具國稅發(fā)票之前，應(yīng)將地稅機(jī)關(guān)已發(fā)放的發(fā)票一律繳銷。
試點(diǎn)納稅人(除特殊情況外)應(yīng)于2016年6月30日前辦理地稅結(jié)存發(fā)票的繳銷手續(xù)。超過限辦期限仍未接受處理的納稅人，國稅機(jī)關(guān)暫停供應(yīng)發(fā)票，待其處理完畢后恢復(fù)供票。
納稅人在國、地稅均可辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。試點(diǎn)納稅人辦理完地稅結(jié)存發(fā)票繳銷手續(xù)后，應(yīng)到原發(fā)放稅控收款機(jī)的地稅機(jī)關(guān)辦理稅控器具注銷手續(xù)。
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地稅結(jié)存發(fā)票繳銷提示
一、使用國標(biāo)稅控機(jī)打發(fā)票納稅人未開具空白發(fā)票的處理方式和流程
1. 對于已分發(fā)空白發(fā)票并無結(jié)存的納稅人,應(yīng)先將國標(biāo)稅控收款機(jī)中已分發(fā)未使用的空白發(fā)票，進(jìn)行作廢處理。作廢完成后，納稅人需將已開具或作廢但未進(jìn)行報送的發(fā)票信息通過網(wǎng)絡(luò)報送或到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送的方式進(jìn)行報送。
納稅人辦理地稅國標(biāo)稅控注銷時需填寫《稅控收款機(jī)注銷登記表》一式兩份并攜帶已作廢的發(fā)票到主管地稅機(jī)關(guān)辦理發(fā)票核驗(yàn)和稅控注銷手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人領(lǐng)票、報數(shù)及結(jié)存發(fā)票情況進(jìn)行比對分析，比對通過的，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅控注銷流程。
無結(jié)存發(fā)票且已將開具發(fā)票信息通過網(wǎng)絡(luò)完成報數(shù)的納稅人，不需辦理發(fā)票繳銷手續(xù)，應(yīng)到原主管地稅機(jī)關(guān)辦理稅控收款機(jī)注銷手續(xù)。
2. 對于“用戶卡”中仍有未分發(fā)的發(fā)票納稅人空白發(fā)票處理有兩種方式：
一是可將未分發(fā)的空白發(fā)票分發(fā)到稅控收款機(jī)后，按第一款處理;
二是可將未分發(fā)的空白發(fā)票統(tǒng)計完畢后，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票繳銷、稅控注銷事宜。具體流程如下：
納稅人攜帶未分發(fā)的空白發(fā)票、通過網(wǎng)絡(luò)報送或到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送的“用戶卡”和填寫完畢的《稅控收款機(jī)注銷登記表》一式兩份，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票繳銷和稅控注銷事宜。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人領(lǐng)票、報數(shù)及結(jié)存發(fā)票情況進(jìn)行比對分析，比對通過，稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷其空白發(fā)票并辦理稅控注銷。
3. 簡化地稅稅控注銷流程。地稅機(jī)關(guān)人員收取納稅人“用戶卡”和兩份《稅控收款機(jī)注銷登記表》，簽字確認(rèn)后將一份《稅控收款機(jī)注銷登記表》退還納稅人，按照稅控收款機(jī)注銷流程完成納稅人稅控收款機(jī)的注銷。
二、使用非稅控機(jī)打發(fā)票的納稅人發(fā)票繳銷方式
使用非稅控機(jī)打發(fā)票的納稅人需攜帶結(jié)存空白發(fā)票及錯、退、廢發(fā)票原件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人領(lǐng)取、使用及結(jié)存發(fā)票情況進(jìn)行比對分析，比對通過，稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷其空白發(fā)票。
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