營改增銷項稅抵扣進(jìn)項稅稅率

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　　提供稅率為6%的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的一般納稅人，收到的增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明的增值稅額抵扣(包括17%或13%等高于6%的增值稅稅率)

　　政策依據(jù)：

　　財稅[2016]36號文件第二十五條規(guī)定：下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：

　　(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅額。

　　(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　(三)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。計算公式為：

　　進(jìn)項稅額=買價×扣除率

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　　買價，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

　　購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進(jìn)項稅額的除外。

　　(四)從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　誤區(qū)解讀：

　　根據(jù)上述文件規(guī)定，提供稅率為6%的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的一般納稅人，收到的增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明的增值稅額抵扣(包括17%或13%等高于6%的增值稅稅率)。

　　另我國現(xiàn)行增值稅的計稅方法為購進(jìn)扣稅法，所謂購進(jìn)扣稅法，又稱進(jìn)項稅額扣除法、稅額扣減法，簡稱扣稅法。其基本步驟是先用銷售額乘以稅率，得出銷項稅額，然后再減去同期各項外購項目的已納稅額，從而得出應(yīng)納稅額，也就是進(jìn)項稅額是抵扣“各項外購項目的已納稅額”，不考慮稅率差。

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