營改增后報稅需要掌握的知識答疑

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　　1、《增值稅預(yù)繳稅款表》是哪種情況需要填寫，這張表是每家企業(yè)都要做嗎?

　　答：納稅人(不含其他個人)跨縣(市)提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人(不含其他個人)出租與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，在預(yù)繳增值稅時需要填報《增值稅預(yù)繳稅款表》。

　　2、企業(yè)何時需要填寫《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》?

　　答：對于新老營改增一般納稅人在電子申報客戶端填報增值稅一般納稅人申報表時，《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》作為附表填寫。

　　3、營改增后，娛樂業(yè)納稅人如何申報文化事業(yè)建設(shè)費?和之前有啥不同?答：對于符合條件的從事廣告業(yè)和娛樂業(yè)的納稅人，在填報完增值稅申報表后，再獨立填報《文化事業(yè)建設(shè)費申報表》。而原營業(yè)稅納稅人不需要填報《文化事業(yè)建設(shè)費申報表》，填寫完營業(yè)稅申報表后由系統(tǒng)根據(jù)營業(yè)額自動帶出。

　　4、涉及到即增即退業(yè)務(wù)的企業(yè)，即征即退的銷項稅額和進項稅額都要在主表里面手動填寫嗎?

　　答：根據(jù)現(xiàn)行申報管理辦法的規(guī)定，即征即退銷項稅額和進項稅額在主表里仍需企業(yè)手工填報。

　　5、增值稅納稅申報表第“12”欄進項稅欄，“即征即退項目”列下的進項稅金額是只能填寫專屬軟件產(chǎn)品的進項稅額嗎?對于無法劃分的進項稅額按照銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品分?jǐn)偟倪M項稅額是否也填寫在此列?

　　答：增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，根據(jù)財稅【2011】100號文件規(guī)定可享受增值稅即征即退優(yōu)惠。納稅人在填報增值稅申報表主表時，對于軟件產(chǎn)品所發(fā)生全部進項稅額均應(yīng)填列在第“12”欄的“即征即退項目”列，其中也包括無法劃分的進項稅額按照規(guī)定的比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M項稅額。

　　6、我們是一家一般納稅人建筑公司，現(xiàn)在只有兩個老項目在施工實行簡易征收，我們5月20日買了一個電腦服務(wù)器1萬元，稅金1700元，請問我們5月份的納稅申報表填寫哪幾個表的哪些項目，如果到2017年1月有新項目按一般計稅辦法計稅的話，是否可以抵扣進項稅，又如何填寫納稅申報表呢?

　　答：你公司在所屬期5月份的增值稅納稅申報時，應(yīng)將按簡易計稅方法計稅的銷售額填入附表一和主表。根據(jù)政策規(guī)定，專用于簡易征收項目的固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣銷項稅額。購入的電腦如果不專用于簡易征收項目，相應(yīng)進項稅額可以抵扣。申報時應(yīng)填入附表二，本期沒有一般計稅方法銷項稅額的，相應(yīng)進項稅額形成留抵稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　7、我們企業(yè)是自行開發(fā)軟件的一般納稅人，享受增值稅即征即退政策，在填報申報表時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)在主表的樣式和過去不一樣了，將即征即退項目單列了，請問我們應(yīng)該如何填報申報表?

　　答：一般納稅人適用的新的增值稅納稅申報表主表的一個主要變化就是將“即征即退項目”作為單獨填列的項目，而不再是作為“全部項目”的其中數(shù)。因此，享受增值稅即征即退政策的納稅人首先要做好即征即退的備案登記，同時在填報申報表時應(yīng)區(qū)分“一般項目”和“即征即退項目”，取得的進項可以在“一般項目”和“即征即退項目”中分?jǐn)偅?/p>

　　“即征即退項目”列：填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征(退)稅數(shù)據(jù)。

　　“一般項目”列：填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征(免)稅數(shù)據(jù)。

　　8、我公司有跨區(qū)經(jīng)營不動產(chǎn)出租，按規(guī)定，要向不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，我們?nèi)マk理時，預(yù)繳稅款表上填的稅款所屬時間是2016年5.1-5.31，但是稅務(wù)機關(guān)開給我們的稅收繳款書的所屬時間是2016年6.1-6.30，請問，按這個繳款書交的稅款能不能在2016年5月的納稅申報中抵減應(yīng)納稅額?

　　答：該稅收繳款書需交納入庫后，可以在2016年5月的納稅申報中抵減。

　　9、關(guān)于售后回租，根據(jù)106號文，本金作為銷售額申報，同時作為銷售額抵減額填列?，F(xiàn)在根據(jù)36號文，新合同的本金不包含在銷售額中，所以不需要在銷售額中填列，也不需要在抵減額中填列對嗎?另外關(guān)于舊合同，本金還需要繼續(xù)在銷售額和銷售額抵減額中填列嗎?

　　答：您的理解是正確的。根據(jù)財稅(2016)36號文件規(guī)定，融資性售后回租作為貸款服務(wù)。其銷售額已不再包含本金，因此，納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，按照取得的全部利息及利息性質(zhì)收入為銷售額。對于2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，應(yīng)按照財稅(2016)36號文件附件2第一條第(三)項第5點有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

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　　10、我單位原來就是增值稅一般納稅人。本月新版增值稅納稅申報表 填寫導(dǎo)向頁面 “PB002運輸業(yè)發(fā)票抵扣聯(lián)清單”什么情況下需要上傳附件 上傳附件的格式是怎么樣要求的?

　　答：該導(dǎo)向頁面是處理原貨運發(fā)票抵扣的問題的，屬歷史遺漏問題。目前貨運發(fā)票已由增值稅發(fā)票代替，一般企業(yè)不需要填報。如你單位有原運輸發(fā)票抵扣，須先向主管稅務(wù)機關(guān)說明并取得上傳電子格式后才能申報。

　　11、我們公司是增值稅一般納稅人，請問5月份買入了某金融商品，買入價210，如果12月賣出，假設(shè)賣出價200萬元，請問應(yīng)該如何填報申報表?負(fù)差可以結(jié)轉(zhuǎn)下期嗎?

　　答：根據(jù)36號文規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

　　因此，你公司在填報所屬期為2016年12月的納稅申報表時，應(yīng)在附表三的“本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額(免稅銷售額)”欄的對應(yīng)行次中填寫200萬元，并在“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”的“本期發(fā)生額”、“本期應(yīng)扣除金額”兩欄的對應(yīng)行次中分別填寫210萬元，在“本期實際扣除金額”的對應(yīng)行次中填寫200萬元。但是，在填報所屬期為2017年1月的納稅申報表時不能轉(zhuǎn)入年末出現(xiàn)的10萬元負(fù)差，屆時附表三第4行“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項目”的扣除項目“期初余額”應(yīng)填0。

　　12、現(xiàn)在我們公司有空地要出租出去，能否使用不動產(chǎn)租賃方式，開具11%的增值稅發(fā)票?

　　答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)規(guī)定，納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

　　不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的適用稅率為11%，因此你公司出租土地業(yè)務(wù)可開具11%稅率的增值稅發(fā)票。

　　13、4月份的工程營業(yè)稅發(fā)票不可以重新開增值稅發(fā)票了嗎?

　　答：按財稅(2016)36號文規(guī)定，納稅人已發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅的建筑服務(wù)，已開具營業(yè)稅發(fā)票的，不得重新開具增值稅發(fā)票，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可開具增值稅普通發(fā)票。

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　　14、房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的產(chǎn)品用于經(jīng)營性租賃的老項目的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么?是與房產(chǎn)出售一樣的標(biāo)準(zhǔn)還是需取得房產(chǎn)證或竣工驗收?

　　答:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建不動產(chǎn)用于經(jīng)營租賃的，符合以下條件之一的，其取得的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)收入可選擇適用簡易計稅方法：

　　(一)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前;

　　(二)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前。

　　15、我司為物業(yè)公司，收入的物業(yè)費有一部分比例的費用是設(shè)備運行費(包含電梯，綠化，保潔，水箱等設(shè)備的維保費用)，以前這部分收入都是不繳納營業(yè)稅的，現(xiàn)在營改增后，這部分收入要怎么開票，稅率是多少?

　　答：相關(guān)設(shè)備運行費屬于物業(yè)費的組成部分，應(yīng)按物業(yè)管理服務(wù)繳納增值稅。

　　16、問題1：納稅人分為一般納稅人和非一般納稅人，是嗎?兩者下面還有小的二級，三級分類嗎?

　　問題2：在一般納稅人資格網(wǎng)上查詢中得知為非一般納稅人，那適用什么稅率，一定要問當(dāng)?shù)厮诙悇?wù)所嗎?網(wǎng)上可以申請公開該企業(yè)的納稅適用相關(guān)稅率嗎?(比如該企業(yè)適用的增值稅率?該企業(yè)適用的所得稅率?，是非享受稅收優(yōu)惠等等)

　　問題3：增值稅簡易計算公式有嗎?怎么分類，怎么計算，請舉例說明。

　　問題4：怎樣查詢跟個人有厲害關(guān)系的，可以公開的一些企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)信息?等等

　　答：(1)增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　(2)小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。

　　(3)簡易計稅方法的應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　例如：小規(guī)模納稅人餐飲企業(yè)提供餐飲服務(wù)，向消費者收費共計1000元，則該筆餐飲服務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額=1000÷(1+3%)×3%=29.13元。

　　(4)按現(xiàn)行法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，下列情形可以向外部門、社會公眾或個人提供：

　　(一)按照法律法規(guī)的規(guī)定應(yīng)予以公布的信息;

　　(二)法定第三方依法查詢的信息;

　　(三)納稅人自身查詢的信息;

　　(四)經(jīng)納稅人同意公開的信息。

　　除上述外，稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)依法為納稅人的涉稅信息保密。直接到稅務(wù)機關(guān)查詢自身涉稅保密信息的納稅人，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交下列資料：

　　1.《納稅人、扣繳義務(wù)人涉稅保密信息查詢申請表》;

　　2.查詢?nèi)吮救擞行矸葑C件原件。

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