“營改增

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　　營改增后會計科目細分方法

　　在企業(yè)會計準(zhǔn)則、相關(guān)會計政策的基本規(guī)定下結(jié)合增值稅申報表的要求設(shè)置明細科目,有利于企業(yè)會計核算和經(jīng)營管理的需要. 會計科目可以按照以下方法細分:

　　1、根據(jù)需要一般納稅人同時采用一般計稅辦法和簡易計稅辦法時,將應(yīng)交增值稅分為一般計稅辦法和簡易計稅辦法,根據(jù)行業(yè)在應(yīng)交增值稅(一般計稅辦法)下的進項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出按照稅率或其他管理要求細分,應(yīng)交增值稅(簡易計稅辦法)細分為應(yīng)納稅額、預(yù)繳稅金等

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　　2、進項稅額細分為認證相符的增值稅專用發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、代扣代繳稅收繳款憑證等

　　3、銷項稅額細分為銷售商品稅率17%收入、提供勞務(wù)稅率11%收入、不動產(chǎn)租賃稅率5%收入、其他等

　　4、進項稅額轉(zhuǎn)出細分為免稅項目使用、集體福利、非正常損失、簡易計稅項目使用、不得抵扣的進項等

　　5、預(yù)繳稅金、應(yīng)納稅額科目下按照稅率進一步設(shè)置明細科目,確?？颇坑囝~與納稅申報表填列金額一致

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