2016年審計(jì)師答疑：內(nèi)部控制有哪些局限性?

　　問(wèn)題：內(nèi)部控制有哪些局限性?

　　解答：

　　內(nèi)部控制的局限性

　　1.內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則;

　　2.內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置;

　　3.即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯(cuò)誤而失效;

　　4.內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效;

　　5.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效;

　　6.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。

　　審計(jì)中總是存在一定的控制風(fēng)險(xiǎn)，即在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零。內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性(必須做)審查。

　　內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)要素組成。

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　　內(nèi)部控制的分類(lèi)

　　內(nèi)部控制可以根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)：

　　1.按控制的目的，可以分為財(cái)產(chǎn)物資控制(材料領(lǐng)用制度)、會(huì)計(jì)信息控制(會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核制度)和經(jīng)營(yíng)決策控制(質(zhì)量控制、計(jì)劃控制)。

　　2.按控制的功能，可以分為預(yù)防式控制(未發(fā)生，例如授權(quán)審批)和察覺(jué)式控制(已發(fā)生，如期末盤(pán)點(diǎn))。

　　3.按控制的時(shí)間，可以分為事前控制、事中控制和事后控制。

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