建筑業(yè)預(yù)繳增值稅怎么寫會(huì)計(jì)分錄

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　　某市區(qū)的甲建筑工程公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，2016年8月在項(xiàng)目所在地發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

　　(1)甲公司以包工包料方式承包翔源公司暢達(dá)建筑工程，工程結(jié)算價(jià)款為11100萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為11100萬元，增值稅稅額為1100萬元。

　　(2)以清包工方式承包凱迪公司賓館室內(nèi)裝修工程，工程結(jié)算價(jià)款為1030萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1030萬元。

　　(3)承接乙公司億豪建筑工程項(xiàng)目，工程結(jié)算價(jià)款為2060萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為2060萬元，億豪建筑工程項(xiàng)目《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前。

　　(4)購進(jìn)工程物資1000萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額170萬元;取得增值稅普通發(fā)票200萬元;甲公司自建職工宿舍領(lǐng)用工程物資100萬元(購入時(shí)取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)。

　　(5)甲公司自購的機(jī)械設(shè)備施工中發(fā)生油費(fèi)等支付585萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為85萬元。

　　(6)甲公司將暢達(dá)建筑工程分包給丙建筑公司，支付工程結(jié)算價(jià)款為222萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為22萬元。

　　(7)甲公司購買一臺(tái)設(shè)備,增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，增值稅額為17萬元。

　　(8)甲公司承包鴻達(dá)公司建筑工程項(xiàng)目，全部材料、設(shè)備、動(dòng)力由鴻達(dá)公司自行采購。工程結(jié)算價(jià)款為3090萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為3090萬元。

　　(9)甲公司取得華悅公司工程質(zhì)量?jī)?yōu)質(zhì)獎(jiǎng)222萬元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)100萬元,取得增值稅專用發(fā)票,注明增值稅稅額為11萬元。

　　要求：

　　1、做出業(yè)務(wù)(1)-業(yè)務(wù)(8)的會(huì)計(jì)分錄。

　　2、計(jì)算甲公司2016年8月份應(yīng)納的增值稅。

　　案例解析：

　　1、要想正確做出每筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，就要計(jì)算出每筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額或進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額等。業(yè)務(wù)(1)：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》)第十五條第(2)款規(guī)定，提供建筑服務(wù)，稅率為11%;《實(shí)施辦法》第二十三條規(guī)定，一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率);《實(shí)施辦法》第二十二條規(guī)定，銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額=11100÷(1+11%)×11%=1100萬元。

　　會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收帳款--翔源公司 11100

　　貸：工程結(jié)算 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1100

　　業(yè)務(wù)(2)是清包工方式，甲公司可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅。根據(jù)《實(shí)施辦法》第三十四條規(guī)定，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率;《實(shí)施辦法》第三十五條規(guī)定，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率);增值稅征收率為3%。業(yè)務(wù)(2)銷項(xiàng)稅額=1030÷(1+3%)×3%=30萬元。

　　會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收帳款--凱迪公司 1030

　　貸：工程結(jié)算 1000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅-簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 30

　　業(yè)務(wù)(3)：《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前是建筑工程老項(xiàng)目，甲公司可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅。銷項(xiàng)稅額=2060÷(1+3%)×3%=60萬元。

　　會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收帳款—乙公司 2060

　　貸：工程結(jié)算 2000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅-簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 60

　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：“建筑業(yè)預(yù)繳增值稅怎么寫會(huì)計(jì)分錄”，如果您在學(xué)習(xí)過程中遇到任何疑問 ，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)或會(huì)計(jì)實(shí)踐操作論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!

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　　業(yè)務(wù)(4)：根據(jù)《實(shí)施辦法》第二十四條規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。業(yè)務(wù)(4)進(jìn)項(xiàng)稅額=170萬元，取得增值稅普通發(fā)票200萬元不得抵扣稅額?！秾?shí)施辦法》第三十條規(guī)定，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物，發(fā)生用于集體福利的購進(jìn)貨物的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。也就是做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料 1000

　　原材料 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170

　　貸：銀行存款1370

　　借：在建工程—職工宿舍 117

　　貸：原材料 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 17

　　業(yè)務(wù)(5)：進(jìn)項(xiàng)稅額=85萬元。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：機(jī)械作業(yè) 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85

　　貸：銀行存款 585

　　業(yè)務(wù)(6)：進(jìn)項(xiàng)稅額=22萬元。會(huì)計(jì)分錄為:

　　借：工程施工—暢達(dá)工程 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 22

　　貸：銀行存款 222

　　業(yè)務(wù)(7)：進(jìn)項(xiàng)稅額=17萬元。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn) 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17

　　貸：銀行存款 117

　　業(yè)務(wù)(8)：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件有關(guān)規(guī)定，業(yè)務(wù)(8)是甲供工程，甲公司可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅。銷項(xiàng)稅額=3090÷(1+3%)×3%=90萬元

　　會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收帳款—鴻達(dá)公司 3090

　　貸：工程結(jié)算 3000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅-簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 90

　　業(yè)務(wù)(9)：工程質(zhì)量?jī)?yōu)質(zhì)獎(jiǎng)的銷項(xiàng)稅額=222÷(1+11%)×11%=22萬元;交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為11%，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=100×11%=11萬元。

　　2、計(jì)算應(yīng)納增值稅

　　(1)一般計(jì)稅方法

　　銷項(xiàng)稅額=1100+22=1122萬元

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=170+85+22+17+11=305萬元

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=17萬元

　　應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=1122-305+17=834萬元

　　(2)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

　　應(yīng)納增值稅=30+60+90=180萬元

　　(3)甲建筑公司2016年8月應(yīng)納增值稅=834+180=1014萬元。

　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：“建筑業(yè)預(yù)繳增值稅怎么寫會(huì)計(jì)分錄”，如果您在學(xué)習(xí)過程中遇到任何疑問 ，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)或會(huì)計(jì)實(shí)踐操作論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!

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